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家用电器零售企业增值税税负率偏低的影响因素分析
家用电器零售企业行业警戒增值税税负率为1%，某家用电器公司2008年-2009年增值税税负率为0.71%，明显低于行业增值税税负率警戒线。
增值税税负率＝{（应纳税额＋多交的增值税）&计税销售总收入}&100%
2008年-2009年增值税税负率0.71%=（2008年应纳增值税税额+2009年应纳增值税税额）/（2008年商品销售收入+2009年商品销售收入）
2008年增值税税负率0.73%=应纳增值税税额/销售额
2009年增值税税负率0.69%=应纳增值税税额/销售额
如何评价企业增值税税负率的合理性？导致商业企业增值税税负下降，既有市场经济中商业利润平均化的必然趋势，也有商业增值税征收管理政策、商业经营机制、会计核算方法等的客观原因，还有商业纳税人少缴税款的主观因素。企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果外，还必须了解、分析企业的经营特征。据此，现将益群电器增值税税负率偏低的影响因素归纳分析如下。
一、销售价格降低导致商品销售毛利率较低。
降低销售价格有多方面的原因，比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。
近几年企业为求得生存和发展，采取降价销售、打折销售、让利销售等形式，以薄利多销争取市场份额，致使利润空间越来越小，商业企业毛利率逐年下降，应纳税额、税负率随之降低。由于家电销售行业竞争激烈，国美与苏宁以全国统一采购价做为进货成本。面对外来企业的强大压力，本土家电企业相继萎缩与关闭，周边的三家家电企业已被迫停业。该公司为了保住本土家电企业的生存，在其夹缝中求发展，为了赢得消费者的满意，采用薄利多销的营销策略来争取市场份额。公司规范较小进货价格无优势可言，要解决就业问题及在职员工的生活问题，必须以走量为主，才能勉强维持企业的正常运作。公司是三菱、格力空调的代理商，三菱与格力空调机以批发为主，所销商品毛利较低。又如公司是靠业务员找工程单做销售，工程单是靠竞标才能拿到，因此中标商品销价更低，如**核电站工程、***地产工程等等。再如**商场是近年新开门店，为了抢占市场，赚个人气，促销让利消费者，以走量为主，所销商品毛利较低。
二、部分进货价格的上涨。
进货价格的上涨导致可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。
三、进货量增大导致进项税抵扣加大。
一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低该时期的税负率。新开店铺、增加存货、扩大经营范围、增加花色品种等因素原因，导致进项税抵扣加大。如因新开门店需要商品铺底，所进商品暂时未能销售，进货量大于当期销售量也是产生增值税税负率偏低的原因之一。
四、通过产销关系进行调节的返利销售。
商业企业以等于或低于商品进价的价格销售商品，供货企业通过返还利润、返还实物、返还费用等形式，来弥补商业企业经营其商品的费用或利润。从增值税的整体税负来看，税款并没有少收，但税款在地区和行业间出现了转移，把商业企业所在地实现的税金转移到了供货企业所在地。返利销售的结果是贵公司的进项税额始终大于销项税额，长期无税可交，导致企业的税负极低，甚至长时期倒挂。
五、会计核算方法的变更。
如返还的实物或现金记入往来帐户，或是用退利额冲减当期库存，或者根本不入帐，隐匿销售收入，有的对返还利润不作进项转出，这种经营形式势必造成商业销售额不断扩大，而税负却不断降低。
六、改变计税方式的影响。
其他业务收入划分核算不清，导致混淆税种少缴增值税税款。其他业务收入种类繁多，包括：进场费、广告促销费、上架费、展示费、平销返利等等。为了少缴税款，将各类属于缴纳17%增值税的其他业务收入，改变为缴纳5%的营业税，如将属于平销返利收入以上架费、展示费、管理费的名义交纳营业税。由于其他业务收入种类繁多，加之会计核算难度较大，导致避重就轻混淆税种少缴税款。
七、连锁商业超市经营性质的影响。
连锁超市经营方式一般分为专柜经营和自营。由超市统一收款。超市与专柜供应商签订合同，规定供应商每期应达到的最低销售额，如达不到则由该供应商补足或者撤场。月末结算供应商开具进项票时增大扣点，即供应商按实际销售额少开金额。因此一些供应商为能继续在超市经营，在没有达到最低销售额的情况下，按照最低销售额开具增值税专用发票，造成虚假的销售，无形中增加了超市的当期进项税额，降低了税负。
前一条：后一条：
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盈亏平衡点：销售额=费用总额÷毛利率
发布时间: 21:34:59 &&
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　　盈亏平衡点（Break Even Point?简称BEP）一、什么是盈亏平衡点？　　盈亏平衡点又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。通常是指全部销售收入等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量；也可以用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。　　盈亏平衡点的基本作法假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。　　二、盈亏平衡点的计算公式：　　按实物单位计算：盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本）按金额计算：盈亏平衡点=固定成本/（1-变动成本/销售收入）=固定成本/贡献毛益率盈亏平衡点又称保本点，设你的固定资产为a ，单位产品售价为p ，单位产品成本为v ，则保本点=a/（p-v）盈亏平衡分析又称保本点分析或本量利分析法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。一般说来，企业收入=成本+利润，如果利润为零，则有收入=成本=固定成本+变动成本，而收入=销售量×价格，变动成本=单位变动成本×销售量，这样由销售量×价格=固定成本+单位变动成本×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为：　　盈亏平衡点（销售量）=固定成本/每计量单位的贡献差数盈亏平衡分析的分类主要有以下方法：　　1.按采用的分析方法的不同分为：图解法和方程式法；2.按分析要素间的函数关系不同分为：线性和非线性盈亏平衡分析；3.按分析的产品品种数目多少，可以分为单一产品和多产品盈亏平衡分析；4.按是否考虑货币的时间价值分为：静态和动态的盈亏平衡分析。　　三、盈亏平衡分析关于盈亏平衡分析的平衡点，是多方案相对评价指标，此值越低越好。但说 “此点为保本点”，很容易引起误解。这是因为盈亏平衡点的计算，假定在这一点上的销售利润为零。这对于投资者来说不仅无利可图，而且仅靠折旧摊销偿还借款本金和收回投资本金的时间漫长，必然失去自有资金的机会利润或白白贴上借来作为自有资金的资金成本，对于投资者来说，实际是大大的亏损点。由于各年的固定成本和可变成本不同，各年的产品销售价格、销售额可能不同，所以各年的盈亏平衡点不同。计算盈亏平衡点的公式是：　　某年的盈亏平衡点=该年固定成本÷[（该年含税销售额－该年可变成本－该年销售税金及附加）÷该年生产负荷]　　证明如下：　　假定：⑴各年的含税销售价格A不变；⑵各年的固定成本B不变；⑶各年在生产负荷为100%时的可变成本C不变；⑷各年在生产负荷为100%时的销售税金及附加D不变；⑸各年在生产负荷为100%时的含税销售额E不变。那么，按照盈亏平衡点上的销售利润为零的规定和销售税金及附加与生产负荷也成正比的事实，设盈亏平衡点上的生产负荷是P，可得到：　　E×P－（B+ C×P）－D×P＝0P＝B÷（E－C－D）即：盈亏平衡点的生产负荷P＝固定成本B÷生产负荷为100%时的正常年的（含税销售额E －可变成本C－销售税金及附加D ）这就是以往的简单计算方法，并且以此作出一个盈亏平衡图象。从数字和图象两个方面说明这是项目的盈亏平衡点。　　1、如果没有进行成本和销售额的非线性分析的双平衡点分析，作此图象没有必要。就象我们使用现值分析理论进行现值分析时没必要在可行性研究报告中把现值分析理论也写在其中一样；2、在实际计算中，如果B、E、C、D使用的是“正常年”的数据，按发展的要求看，这是一种不合理的以个别代一般。因为本证明的5个不变假定⑴、⑵、⑶、⑷、⑸是不符合实际的。没有任何一种产品的价格从始至终是不变的，按市场经济的要求，可行性研究必须发展，允许产品在其开发、鼎盛、竞争、饱和的不同年使用不同的价格，因而假定⑴、⑷、⑸是不符合实际的。关于固定成本在各年的不同是公认的，原因是各年的支付利息不同，折旧摊销不同，可能的按年提技术转让费只发生在一定的年限，-----，关于可变成本在各年的不同，可能是按产量提技术转让费只发生在一定的年限------，因此假定⑵、⑶也是不符合实际的。因此，说某一个项目的盈亏平衡点是多少，并画出一个平衡图来表示，是不准确的。　　3、不同年度的盈亏平衡点是不同的，某年的盈亏平衡点必须按该年的生产负荷是100%时的含税销售额Ei 、固定成本Bi、可变成本Ci、销售税金及附加Di 来计算。即：
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