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会计基础工作对会计质量的影响
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　　会计基础工作是会计工作的基本环节，也是现代企业管理的重要基础。现阶段，我国经济发展迅猛，企业发展集团化趋势不断加强，财务工作的难度和强度也逐步增大，进一步规范会计基础工作就显得尤为重要，规范会计基础工作是提高会计质量和工作效率的重要环节，必须切实抓紧抓好。 中国论文网 /8/view-4288927.htm　　一、会计基础工作中存在的问题 　　1.会计核算不规范 　　浙江JY集团有限公司1999年由五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成，2000年7月，财务部门对集团及下属四个子公司1999年会计信息质量进行检查，发现JU集团财务管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱，会计信息失真。上述案例中，JY集团由于会计核算不规范导致会计信息失真，严重影响会计质量，同时使集团陷入危机。JY集团的案例集中反映了现阶段我国企业及家族式集团管理的弊端： 　　（1）违规合并报表，夸大会计数字，将汇总单位间往来款项长期投资与实收资本等项目核对抵消； 　　（2）随意核算成本、费用，费用挂账、成本多列、费用变投资、少提或多提折旧； 　　（3）会计基础薄弱。会计人员不具备基本职业道德和会计职业技能；会计资料管理混乱； 财产清查制度不完善，账实严重不符。 　　（4）填写虚假会计资料，虚增财产，偷税漏税。 　　2.会计监督不规范 　　1996年12月，云南红塔集团董事长褚时健被拘留；1997年7月正式被捕；1999年1月被判无期徒刑，罪名是贪污170多万美元和账外私设一个人民币11亿元、美金2500多万元的“小金库”以及其他相关经济问题。为什么褚时健能够贪污、截留如此巨额的财产？其中一个主要原因就是单位内部缺乏一套有效的会计监督制度。这也就是建立、健全内部会计监督制度的意义之所在。会计监督中的不规范主要表现在以下几个方面： 　　（1）部分单位的会计人员没有严格履行对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的监督，不能保证会计资料的真实、准确、完整、合法； 　　（2）部分单位会计人员没有对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行严格监督； 　　（3）部分单位没有严格按照财经法律、法规、规章，会计法律、法规和国家统一会计制度为依据进行经济活动； 　　（4）部分原始凭证没有审批人或经办人签字就被会计人员受理。 　　3.内部会计管理制度中存在不规范问题 　　日，河北省石家庄市政府举行新闻发布会，通报三鹿集团股份有限公司严重资不抵债，从此高达149.07亿元的三鹿品牌资产在毒奶粉事件后灰飞烟灭。而三鹿奶粉含有三聚氰胺的信息却是来自于新西兰恒天然集团给新西兰驻华使馆的报告，新西兰恒天然集团赫然正是三鹿集团的第二大股东。由此案例我们不难看出以下几个方面： 　　（1）集团股权分散，内部人员之间缺少制衡关系，形成内部人控制、责任作秀和信用缺失； 　　（2）企业经营缺乏风险管理意识，在企业的运作或管理中表现出极大的随意性，若发生问题，企业很难及时作出应对而使经营管理陷入混乱； 　　（3）企业内部信息收集传递迟缓、正常信息处理程序被经验和侥幸心理主导； 　　（4）内部日常管理制度无人重视，在实际工作中只挂在墙上，说在嘴上，并未认真执行。 　　二、加强会计基础工作，提高会计质量 　　1.会计基础工作要逐步实现规范化及奖惩制度 　　实行独立核算的企业事业单位、国家机关、社会团体和其他单位，应当严格按照《会计基础工作规范》和《会计法》的要求进行检查、整改，建立良好的会计工作秩序，健全内部各项会计管理制度，使核算和监督等工作都符合国家统一的会计制度要求，逐步实现会计工作的规范化，不断提高会计工作水平，提高会计工作质量。同时国家财政部门应当建立诚信档案，对上述独立核算单位或会计人员中有杰出贡献或严重违反国家法规的，应当给予相应的奖励或法律的制裁。 　　2.加大宣传力度，提高思想认识 　　加强会计基础工作存在着一定的局限性，需要独立核算的各单位有着足够的自觉性和主动性，同时还可能触及某些部门或人员的利益。所以，应通过电视、网络、报刊等宣传形式对其进行宣传，让会计基础工作深入到会计领域的各个方面，提高单位人员的思想觉悟，强化长远意识，切实把规范会计基础工作落实到实处，提升全局利益观念，摆正位置，切实做好会计基础工作。 　　3.提高会计人员综合素质，加强会计队伍自身建设 　　会计人员是执行会计基础工作的主体，所以会计人员素质的高低是会计工作质量成败的关键。提高会计人员综合素质，首先要提高会计人员的法律意识和职业道德品质，使之做到依法办事、廉洁奉公，同时勇于与肆意违反国家财务政策和法律法规的行为作斗争；其次要加强会计人员的业务培训和继续教育工作，增强其终身学习的意识，这样才能够跟上社会的发展变化，满足财务工作的需求；最后还应当增强会计人员的竞争意识，使他们不断的激励、完善自己，适应新时代的社会发展，使企业能够在激烈的竞争中站稳脚步。 　　4.加强企业内部控制建设 　　企业内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，一个有效的内部控制系统，是公司高效运作的基础。加入WTO使我国企业面临着实现管理现代化、科学化的挑战，所以企业要根据自身特点，明确企业各级机构职责和具体岗位职责，制定一套相对应的内部控制制度，确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性，以保证内部控制作用正常发挥。 　　5.充分发挥会计监督作用 　　一要加强单位内部规范，提高单位领导人的领导意识，形成单位自身约束。 　　二要加大上级财务部门对所属单位会计工作的检查力度，做到定期检查和不定期检查相结合，督促单位按照《会计法》和《会计基础工作规范》等会计法律、法规的要求建立会计核算体系，发现不符合要求的，上级财务部门应加强工作指导，对于有意违法违纪的，要严肃处理，切实保证上级监督落到实处。 　　还应当加强社会监督力度，鼓励社会人员对不按照规范执行会计工作的单位和人员进行检举揭发，若查明后情况属实，严惩不贷；健全会计中介机构对中小企业的会计报表进行审计的规定，发挥“经济警察”的作用，加强会计工作的监督。 　　在21世纪中国经济飞速发展的新时代，会计工作的范围在逐渐扩大，会计基础工作作为会计工作的基本环节，也随之扩大着定义范围，同时会计基础工作又是企业进行核算的前提条件，企业想获得跨越式的发展，会计基础工作将发挥越来越重要的作用。所以，应当把会计基础工作与现代企业制度相结合，综合市场经营管理理念，积极加强会计基础工作，提高会计工作质量，规范会计工作行为，进一步提高企业经济效益。
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浅议如何提高财务管理的效能——以高速公路公司财务管理工作为例
【摘要】：正财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动,其实质是以价值形式对企业生产过程进行的综合性管理。高速公路运营公司的财务管理又有其行业的特殊性,主要涉及计划管理、日常道路管理经费、专项工程资金以及审计监督等等。所以,高速公路财务管理也应该建立在公司与行业管理的基础之上。笔者拟以高速公路管理公司财务管理为例,对公司财务管理的现状进行具
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F275【正文快照】：
财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动,其实质是以价值形式对企业生产过程进行的综合性管理。高速公路运营公司的财务管理又有其行业的特殊性,主要涉及计划管理、日常道路管理经费、专项工程资金以及审计监督等等。所以,高速公路财务管理也应该建立
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提高会计监督成效之探索
会计监督是提高会计信息真实性、维护市场经济秩序的重要手段。目前会计监督体系的现状是内部监督和社会监督较弱，仅政府会计监督具有权威性和强制力。而在政府会计监督资源有限的前提下，会计监督成效的高低是发挥其会计监督作用、提升监督效果的重要因素。本文从会计监督成效的含义、现状入手，以财政部门会计监督的视角，对制约会计监督成效的原因进行剖析，在结合会计监督实践的基础上提出了提高会计监督成效的对策建议。
&一、会计监督成效的概念
（一）会计监督的概念及内涵
1、会计监督的概念
会计监督是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。
会计监督有狭义和广义之分。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能。广义的会计监督其内容既包括内部监督又包括外部监督，本文要讨论的会计监督是指属于外部监督范畴的以财政部门为主导的国家监督。
2、三位一体的会计监督体系
会计监督是会计的基本职能之一，是我国体系的重要组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、社会监督和。单位内部会计监督，实际上是一种微观层面的监督形式，具体由企业内部会计机构、 会计人员以及企业经营管理者、和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督；社会监督，主要是指如会计师事务所中的接受委托对单位的经济活动进行依法审计，并据实作出客观评价的一种监督形式；国家监督，主要是指财政、审计、税务等机关依照法律和国家有关规定对各单位进行的监督，它是维护社会经济秩序的重要手段和形式。国家监督和社会监督都是从单位外部进行的，相对于单位内部会计监督而言，它是一种外部监督。
以上三者共同构成完整的会计监督体系，缺一不可,内部监督是基础，具有自律性。社会审计监督是补充，具有鉴证性。国家监督是主导，具有权威性、强制性。
3、国家监督的地位和作用
由于国家监督是依法对各单位进行强制性的，社会监督是以其特有的中介性和公正性所进行的监督，两种监督形式及其结果得到法律认可，具有很强的权威性、公正性，因此国家监督和社会监督的有效开展，可以有效地保证各单位的经济活动依法有序地进行，并可弥补单位内部会计监督存在的种种不足，可以说国家监督和社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督，同时国家监督还需要对社会监督开展再监督，以保证社会监督的公正性。国家监督和社会监督的加强，可以推动单位内部会计监督的充分开展；单位内部会计监督的有效进行，为国家监督和社会监督的进行提供了重要基础。
（二）会计监督成效的概念
1、会计监督成效。
会计监督是一项系统性的工作,在维护秩序、保障财政经济法律、法规、规章贯彻执行中发挥着基础性作用。会计监督的总体目标在于通过三位一体的会计监督体系，实现会计监督对会计活动事前、事中、事后的全，使得会计主体在经济活动中能自觉遵守经济会计法规，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，提供高质量的会计信息。
2、国家监督与会计监督成效。
在国家监督方面，目前政府部门主要是通过督促企业贯彻执行会计准则、内部控制规范，督促企业执行国家财税法规制度；针对企业开展会计信息质量检查；针对会计师事务所开展执业质量检查，并将两者相结合，开展双向延伸检查等手段开展工作。
显然，在目前的政府会计监督架构下，由于监督力量所限，对企业直接开展监督检查的覆盖面很小，无法对企业形成足够的威慑力，使企业自觉依法开展经济活动，这就要求国家监督要注重实效，要有重点地开展监督，例如将监督重点放在对会计师事务所的执业质量监督上，促使注册会计师在执业中能遵守职业道德，出具公允的鉴证报告。政府监督利用社会审计监督的力量去开展会计监督，能在很大程度上保证会计信息质量，从而取得事半功倍的效果。
（三）国家监督成效的表现形式
国家监督的成效从宏观微观等不同的角度有多种表形形式，具体来说国家监督的成效主要体现在以下几个方面:
1、规范经济秩序，服务宏观调控。
　& 会计监督成效首先主要体现在规范经济秩序方面,只有所有的市场经济主体都能依法合规进行会计核算,提供真实完整的会计信息,才能保障市场经济的稳定有序运行，保障国家各项经济政策的落实。
2、促进会计法规、制度的完善。
随着社会主义市场经济的发展,各种新的经济业务活动层出不穷,现有的会计制度法规如果不与时俱进,查漏补缺,显然将难以适应新的形势。因此,会计监督的成效还表现在通过对各会计主体的监督,了解第一手的经济资料，发现会计法规制度存在的缺陷并加以改进,不断完善会计法规体系。
3、树立会计监督的品牌,形成威慑力,惩恶扬善。
目前，国家会计监督在公众中的认知度不高，缺少统一的执法形象，这不利于会计监督工作的开展，因此，会计监督成效的一个重要表现就是会计监督能逐步扩大社会影响力，形成自身的品牌形象。一是使公众对会计监督的执法主体、行政职能都有充分的了解；二是对会计主体形成威慑力，使各单位自觉依法进行会计核算；三是注册会计师等社会中介能自觉遵守职业道德，出具独立公允的鉴证报告，真正起到市场经济“警察”的作用。
二、目前会计监督成效的现状
政府会计监督工作开展以来卓有成效，但随着工作的深入开展也暴露了很多不足。
（一）会计监督成效现状分析
1、会计监督工作的开展对整顿经济秩序，规范市场行为、维护社会利益等方面起到了积极的作用。
会计监督工作作为经济领域纪检监察工作的重要组成部分，其政府监督的强制力和威慑性是维护社会主义市场经济秩序的重要基础。财政会计监督工作的开展，在规范市场经济秩序、打击会计造价行为、保护国家和投资者利益、服务宏观调控、保障财税政策有效实施等方面起到了积极的作用。
2、对会计主体监督和对社会中介监督互相促进互为补充的局面已经初步形成。
自会计师事务所行政监督职能收归财政部后，从企业入手的会计监督和从会计师事务所入手的会计监督互相结合，形成了有机的整体。尤其是财政部门重新开展对事务所的行政监督以来，对社会中介的执业质量的提高产生了积极的作用，已为监督对象所接受，从而在面上提高了社会会计信息的真实程度。
3、会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查卓有成效。
财政部门会计监督当前普遍的表现形式是对企事业单位会计信息质量检查和事务所执业质量检查。自1999年开展企业会计信息质量检查以来，在检查数量上总体规模稳重有升，在检查方向上重点突出，取得了显著成效。查处了一大批主要是针对有上市公司、拟上市公司及一些有较大影响力的大中型企业。财政部门持续有效地开展会计信息质量检查工作，在企事业单位中具有了一定的影响力，企事业单位以及会计师事务所风险意识增强，会计基础工作不断完善，会计核算逐步规范，相关人员的专业胜任能力稳步提高。
4、会计信息失真的现象还没有得到根本改变。
尽管会计监督持续收入的开展，也查处了一大批有影响力的案件。但同时我们也应该清醒的看到会计造假的形势并没有得到根本的转变，会计造假的大案还时有发生，会计核算不实、会计处理不实、披露信息不实、虚构业务、提供虚假会计报表和审计报告等现象还在不同程度的存在。
（二）会计监督工作中存在的不足
&1、会计监督工作层次低。
总体而言当前的会计监督工作层次较低，停留于一个相对狭隘的低水平阶段，主要表现在两个方面：一是会计监督专注于专项检查而忽视日常监督。专项检查通常是我们引以为傲的可以拿出来说的，但从另外一个方面来讲，也容易成为事业发展的桎梏。突击性、运动式的专项检查不能充分发挥会计监督持续动态的日常监督功能，对日常监督的忽视降低了监督的成效。二是会计监督偏好于案件的查处而忽略政策制度的改进。财政部门会计监督往往采用每年选取几个企业，进入被检查单位现场，对其原始的会计资料进行检查，以确定其是否存在会计违规。深入了个别企业内部，但检查层次较低，这种检查与当前会计监督面临的形势不相称，不能促进整个行业共性问题的解决，也不能很好的促进某一会计法规、政策的在整体层面的执行和落实，对政策制度的改进也无益助。
&2、会计监督的社会影响力还不高。
对于财政部门的会计监督工作，很多企事业单位还没有一个准确的认知，会计监督的社会影响力还不高，很多企事业单位仅知道税务检查和事务所检查，而不知晓财政部门的会计监督。追其原因，主要为一方面很多会计从业人员对《会计法》、《企业会计制度》等法律法规没有很好的学习，因法规中对会计违规的处罚较轻，也没有引起足够的重视。进而导致单位对会计规范的重视度不够，对会计法律法规的执行情况较差。另一方面是受编制和人员的限制，没有过多的人员从事专职会计监督，对会计监督检查的频率不高，范围较小，先且不谈检查的质量如何，单在会计监督的面上就存在过窄的问题，谈不上量的胜利，从而无法提高会计监督的知名度和成效，没有在社会中形成广泛影响力。
&3、会计监督的成本效益比低下。
财政部门的会计监督的主要目的是提高企事业单位会计信息质量，促进会计相关法律法规的执行。财政部门的会计监督检查主要是采用本机构人员和外聘注册会计师相结合的模式，通常针对一个企业的检查项目，从前期调研、选择，组织到进入现场检查，以及后续的检查结果总结、相关处理及上报，一般持续几个月时间，时间成本和人工成本比较高，即使发现问题并进行了处罚，也仅仅是对个别企业进行了规范，对于整体会计质量的成效提高促进作用不大，成本效益较为低下。
三、制约会计监督成效的因素
（一）监督观念尚未转变
自我们的传统思维中，通常会将会计监督等同于会计检查。尽管我们也会知晓会计监督的概念大于检查，但仍然会在第一时间反映为监督等于检查，甚至是会计监督就是会计信息质量检查这样的思维。个中缘由值得深思，具体的基层工作不能成为深层思考的障碍，相反我们更有自下而上行动的理由。
会计监督是一个广义的概念，无论是从《会计法》、《注册会计师法》等法律的层面还是《企业会计准则》部门规章规范性文件的规定出发，都有丰富的工作内容，而检查是实现会计监督的手段之一。我们应该树立大监督的理念，发展会计监督的新思维。观念的转变并非一朝一夕，更不是停留在纸面喊喊口号，应该在实践中运用、提炼、升华。
（二）当前会计监督体系存在的不足
1、“三位一体”的会计监督体系的固有缺陷。“三会一体”的会计监督体系是我们的理想状态，从目前的实际情况来看，企业内部监督和会计师事务所监督相对弱化，是体系建设存在固有缺陷。
内部监督和会计师事务所监督都是基于委托代理理论发展起来的监督方式，但由于所有者、经营者和受托方之间的利益纠葛，企业会计人员和中介会计师无法做到超然独立，内部监督和会计师事务所监督的作用严重弱化。其中的原因并不能用职业操守、从业道德来解释，制度安排和设计才是深层次的原因。
2、职能分割多头管理，监督手段少违法成本低。
我们现有的法律法规除了规定财政部门是会计的主管部门外，还授予审计、税务、一行三会等政府部门会计监督的职能，在一定程度上会计监督的职能呈现多头管理，缺乏必要的信息交流和沟通，无法共享资源，不能形成合力，相反却是重复检查、部门之争等情况的出现，极大的削弱了会计监督的功效。
除了以上政府监督内部问题外，在对被监督主体上我们也是乏善可陈，除了检查可用的监督手段相对较少。而另一方面企业违法的成本却很低，在市场经济条件下，只要违法成本低于收益就会毫不犹豫的选择前者，这是符合经济人的理论的。修改相关法律法规的呼声由来已久，但始终未有实质行动。
（三）会计监督实际工作中存在难点和不足
1、人员素质有待提高和检查历史惯性使然。
会计监督队伍人员素质参差不齐是不容回避的现象，专项检查越来越倚重外聘注册会计师也是必须面对的现实。会计监督是一项技术活，需要发挥人的主管能动性才能完成，提高监督检查队伍的素质是提高会计监督成效的必由之路。
由于监督检查的历史惯性，目前会计信息质量检查（会计事务所执业质量检查）在会计监督工作中的地位过于突出，工作重心和主要精力集中于会计信息质量检查（会计事务所执业质量检查），客观上造成了会计监督其他工作开展的不足。
2、会计日常监督难以有效开展。
加强会计日常监督在各种财政会计监督的总结、研讨上都会听到，但在很长一段时间内没有明显有效的工作方式方法，日常监督开展的难度是难以有效开展工作的客观因素。首先，监督对象难以圈定，在理论上所有会计主体都是监督对象，但往往所有都是等于一无所有；其次，监督的方式方法效果不明显，目前通常采用报表分析、约谈、调查等手段，但效果和影响力有限；最后，日常监督的投入无法保障，日常监督占用大量资源又难以出成绩，在资源配置上无法得到保障也不足为奇。
3、重视监督检查，忽视制度建设。
我们目前的会计监督过分专注于监督检查，精力牵扯在账薄凭证之间，忽视对检查反映问题的思考，尤其是涉及宏观政策、制度安排等方面的有效信息反馈和政策建议，没有有效发挥“耳目”和“参谋”作用，不仅使得会计监督工作不能提升层次，也阻碍了会计监督的发展。
四、提高会计监督成效的思考
提高会计监督成效应从目前我国“三位一体”的会计监督体系入手，建立健全会计监督长效机制，政府监管部门应着力营造会计行业诚信环境，培养和创导会计诚信意识；引导、促进企业内部监督、社会审计监督充分发挥作用。同时，政府监督又要利用检查杠杆作用维护市场经济秩序，建立绿色会计行业环境。
（一）倡导会计诚信意识，构建会计诚信体系。
会计作为经济管理的一项基础工作，是社会主义市场经济的基石。作为会计工作的主体，即会计人员，其职业道德水平直接影响会计信息质量。建设诚实守信为会计核心价值的会计职业道德是负责全国会计的财政监督部门治理会计信息失真现象，维护市场经济秩序的根本。
1、完善会计法律体系，为会计诚信体系的实施提供保障。良好会计职业道德氛围的形成、巩固和发展，需要外部会计法律制度支持和保障。将会计诚信内容引入到会计法律之中，形成法律威慑。会计职业道德的形成是一个长期、渐进的过程，离不开严明的会计法律、正常的会计秩序、良好的会计从业环境和会计职业道德教育。应该将诚实守信，客观公正等核心价值内容上入到会计法中，使会计职业道德具备法律的属性，让违反会计诚信行为受到道德惩戒外，还应让违法者承担法律责任，从而为会计职业道德建设提供强有力的法律保障。
2、健全会计职业注册登记制度，形成全国统一、开放的会计诚信档案。市场经济是信用经济，市场化程度越高，对社会信用体系的要求也越高。根据《会计法》规定，财政部门管理会计工作，肩负着管理本地区会计工作、会计人员，维护广大会计人员合法权益的职责，应转变观念，宣传先进典型事迹，使会计诚信活动与日常会计管理紧密结合，并通过会计从业资格证书考试、发放、注册登记等手段，逐步建立会计人员从业信息档案，将会计人员继续教育、晋升、晋级、聘任专业技术职务、表彰奖励以及违法违纪、吊销会计从业资格证书等的信息在网站预予以公布，使遵守会计职业道德的人员得到褒奖，有不良记录的声誉受损，付出一定的代价，从而引导会计人员从业行为。
3、完善会计职业道德奖惩机制，形成抑恶扬善的从业环境。奖惩机制涵盖法律、行政、经济、道德上的奖惩，是抑恶扬善的杠杆，包括奖励、褒扬和惩处、贬抑两个方面。应根据《会计法》的规定及时将会计从业人员中诚实守信、坚持准则、爱岗敬业的先进人物和事迹及时总结、表彰和奖励，并形成一种常态机制。通过这种机制，促进涌现一批诚信的会计职业道德楷模，使广大会计人员能有榜样、有目标，能从中受到鼓舞、汲取力量，并成为会计行业的共同精神财富。进一步总结和完善现行会计人员荣誉证书制度，把思想引导与利益调节、精神鼓励与物质奖励、惩戒与处罚结合起来，从而形成良好的会计从业社会环境。同时，发挥新闻媒体的作用，大力宣传反映新时期会计职业道德要求的新事物、新典型，对违背会计职业道德的行为与现象予以抨击，以营造诚实守信的社会氛围。
（二）增强自律意识，加强内部会计监督机制。
在会计监督体系中，内部会计监督是会计监督的基础，是保证会计信息质量的第一道防线。完善的内部会计监督机制可以有效地防范企业经营风险，保证会计工作和经营管理工作规范有序地进行，保护企业各项资产的完整，促进经营管理水平的全面提高，保证国家财税政策、会计准则和制度规定有效执行。
1、建立完善的内部控制制度，为会计行为规范创造环境。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。2008年财政部等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了《企业内部控制配套指引》，标志着我国政府形成了具有统一性、公认性和权威性的中国企业内部控制规范体系。企业根据内部控制基本规范和配套指引，结合自身的经营特点和管理要求，建立健全企业的内部控制制度，把企业内部控制规范体系落到实处，为会计人员有效实施会计准则提供保证。
2、建立互信互动机制，提高企业自我约束能力。所谓双向互信是指政府监督部门与企业对于会计监督目标及作用认识的趋同；互动，是指监督与企业之间建立的促进与自律互相作用的行为。一是监督方要切实担负起宣传和讲解政策法规制度的职责，以确保政策、法规、规范和制度的有效贯彻和执行。二是监督方通过召开监督通报会等形式以点带面促进一个企业到整个行业的规范。如可采用检查通报、巡回检查、问询约谈、检查回访等监督手段来扩大监督效果。三是通过建立互信机制，引发企业自律意识和行为。市场主体的自律是建立良会计好秩序的基础。基于互信的理念，监督方既当“警察”又当“医生”，既严厉制裁违纪行为，又劝导企业自省自律，通过强制培训、谈话提醒、公开谴责、通报批评和限期整改等手段措施使企业将检查的外力自觉转化为遵守会计法规的内在动力，防微杜渐，主动预警纠偏。
3、推动企业建立奖惩机制，引导会计人员开拓创新，提高专业胜任能力。督促企业根据《会计法》建立企业内部奖惩机制，对爱岗敬业、诚实守信、遵纪守法和积极为企业经营管理的会计人员进行奖励，并作为晋升、晋级和聘任专业技术职务的重要依据。同时，政府应加强对会计人员的继续培训和教育，不断提升思想、业务和整体素质，并着力培养会计行业领军人才，引领和带动我国会计队伍整体素质的提高。
（三）提升执业质量，促进发挥社会审计鉴证作用。
注册会计师行业是对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等服务的中介行业。目前，注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域延伸，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。因此，加快注册会计师行业又好又快发展，充分发挥其经济鉴证作用，对提高会计信信息质量和提高监督成效具有重要意义。
1、诚信为本，优化和创造公平的执业发展环境。政府监管部门要积极倡导，始终把诚信建设作为注册会计师行业发展的生命线，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，引导坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力，使注册会计师行业成为受社会尊重和信赖的专业服务行业。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护，有效治理指定业务、索取回扣、干预注册会计师独立发表审计意见等不当行为，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。
2、加强行政监督，提高监管效能。建立健全符合社会主义市场经济发展要求的监督机制，创新监督思路，促进注册会计师行业科学健康发展。监督应重在监控和预防，首先要发挥业务报备制度的“探雷器”作用，关注例外发生的、非程序化事项实行跟踪检查；其次运用和发挥好关注函、约谈、行政管理建议书、谈话提醒制度的作用，通过事前警示，防患于未然。并对会计师事务所实施分类监管，合理配置监督资源。再是发挥政府监督的权威和宣传作用，做到监管一处，规范一片。政府监督部门重点查处大案要案，树立政府权威。同时充分利用新闻媒体和社会舆论，加大对违规违纪行为的曝光，增强政府监管的影响力、威慑力和社会效果，达到严惩少数、教育多数和弘扬正气的目的。
3、注重人才培养，提升专业胜任能力。要发挥注册会计师行业的经济鉴证作用，提高执业质量关键是注册会计师的职业操守、专业胜任能力。通过制定和实施注册会计师行业人才战略规划，有计划、有步骤地培养造就一大批适应行业发展要求的国际化、复合型人才，建设一支诚信执业、素质过硬的注册会计师队伍，带动整个行业注册会计师队伍职业道德水平和专业胜任能力的提高。
（四）创新监督模式，不断提高政府会计监督成效。
1、形成合力，发挥会计监督的协同效应。财政部门作为会计行业主管部门，在会计监督工作中必须切实履行职责、起到主导作用，要充分发挥主管部门的牵头作用，主动与相关职能部门加强配合，相互支持，形成合力。财政部门要进一步加强与税务、审计、国有资产管理、人民银行和银监、证监、保监等部门的协作配合，形成齐抓共管、各负其责、综合治理的良好工作局面。财政部门内部的监督检查机构、会计管理机构、法制机构、注册会计师协会在会计监管的不同环节和角度发挥着重要作用，也要加强协同配合。专员办和地方财政监督机构是开展会计监督的两支基本力量，更加需要合理分工，密切合作，共同做好会计监督工作，并采取上下联动、纵横配合等方面进行更多、更新、更大胆的尝试和创新。
2、扩展深度，发挥会计监督的规模效应。会计监督工作点多面广，面对所有的企业、行政事业单位和会计师事务所，需要发挥一定的规模效应，也需要突出重点、做深做细。一是完善会计监督业务机制，提高会计监督的层次和效果。要进一步强化和完善会计师事务所执业质量检查与企业会计信息质量检查有机结合、双向延伸的监督检查模式，依靠专员办和地方财政部门两支监督队伍，形成“部、省、市、县”四级联动的会计监督体系，构建法制规范、职责明晰、运转协调、监督高效的会计监督长效机制，全面提升会计信息质量和会计师事务所执业质量。二是改进和创新会计监督方式方法和手段，着力推动会计监督信息化建设。会计监督工作要不断与时俱进，不断创新和完善监督检查的方式方法，注重日常监管和长效机制建设，注重源头治理、重点治理和综合治理，注重以点带面等工作方法的探索；特别要注重改进工作方法和讲究工作艺术，既能认真检查，又不以势压人，既能严肃处理，又不激化矛盾，既能扩大成效，又不浪费资源，避免因方法不当而影响会计监督效应的显现；要充分利用会计信息质量检查软件，完善会计监督检查科技手段，提高工作效率，同时进一步完善注册会计师行业监管信息系统，充分发挥行业监管信息平台的作用。三是加强会计监督工作的组织指导，在全国范围内形成会计监督工作的规模效应和整体推进。财政部里要进一步加大对地方财政部门会计信息质量检查工作的指导力度，调研总结各地财政部门的先进做法和工作经验，搭建地区间监督交流平台，推动会计监督工作在全国范围内协调发展。各省级财政部门应结合地方实际，加强对市县工作的指导，因地制宜、有针对性地开展监督检查工作，不断提高监督检查水平，提高监督队伍的专业素质和业务水平，进一步扩大会计监督检查的社会效果。
3、突出重点，发挥会计监督的震动效应。一是准确把握监督重点。今后，专员办要进一步重点加强对中央企业、上市公司和证券资格会计师事务所的监督检查，扩大会计监督在这些重点领域的社会影响力；各地财政部门要结合本地实际，紧紧围绕党和人民关注的热点、重点和难点问题，进一步加大对地方国有企业、行政事业单位、中小会计师事务所等的监督检查力度；无论专员办还是地方财政部门一定要注重会计信息质量检查的选户工作，要以足够的政治敏感和严谨的职业判断选好行业，选好企业，从而以良好的开端保证产生较好的效应。二是认真对待处理处罚。对检查发现的重大问题必须严肃处理，坚持处理事与处理人相结合，坚决追究相关责任人的法律责任，检查发现的属于其他部门职能范围内的违法违规行为，应及时移送有关部门进行处理，并密切关注处理结果。三是加大曝光宣传力度。要加强对会计监督工作的宣传力度，做到检查名单查前公示和查出结果重点曝光，改进和完善会计信息质量检查公告形式和指标体系，加大公开曝光力度，加强社会舆论监督，形成强有力的社会震慑力。
4、强化基础，发挥会计监督的规范效应。规范会计信息的生成和披露是会计监督的首要目标，必须坚持把监督执行新会计审计准则放在突出的位置。今后，专员办除继续重点检查上市公司外，还应进一步选择部分从2008年起执行新会计准则的中央国有企业、金融保险企业进行检查，省级财政部门应选择部分已开始执行新准则的地方国有企业进行检查，全面推动准则有效实施。同时，面对严峻的经济形势和复杂的社会环境，必须坚持依法行政、依法监督，规范自身监督行为。必须牢固树立质量意识、风险意识和责任意识，讲究程序，遵守规矩，在日常监管、检查取证、定性处理等各个环节，切实加强质量控制，以规范的工作行为树立形象、增强威力、扩大效应。
5、提升能力，发挥会计监督的管理效应。会计监督工作是财政监督和财政管理的重要组成部分。无论是专员办还是地方财政监督机构，在会计监督工作中都必须按照“三个贯穿”的要求，熟悉掌握各项财政政策和制度，提升研究和分析问题的能力。以会计监督为切入点，揭示财税政策执行和财政资金管理使用中典型性、普遍性、规律性问题，剖析其根源，促进完善财政政策，提高财政管理水平，维护财经纪律。
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