账务系统是以会计为基础的系统，是实现会计过程的程序的综合。

账务系统是一个以会计为基础的系统：会计是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息，账务系统就是实现这些过程的程序的总和。

对于支付系统，账务系统依据会计科目的划分，一般将系统的科目分为三类：资产类、负债类、损益类。这三类科目下可以划分多个总账科目，也就是一级科目。

比如：资产类科目可以细分为银行存款、应收账款和其他应收账款；负债类科目细分为应付账款、其他应付账款；损益类科目细分为费用、收入。

如果有需要更细致的划分的话，一级科目还可以继续分化出二三四级科目，具体层级视需要而定。

通常所说的支付系统的账户体系，其中的账户，就是挂在应付账款的末位科目下的外部账户（为什么是挂在应付账款下呢？因为支付系统里外部账户里登记的资金数额，并不是支付机构自己的资产，而是它的负债，是它应该付给用户的资金数值）。

这里提到的账户体系割裂了外部账户和内部账户的关系，毕竟一定程度上来说，内部账户是属于会计系统的部分，是真正的末位科目，但通常以账户性质记录支付机构侧的资金变化；而外部账户则是相对于内部，针对用户设置的各种账户，记录用户侧的资金变化。

相应的，账务系统本身也可以分成针对外部账户的账务系统和会计系统，这样的设计可以更快的实时的响应用户账户资金的变化。

不过这里还是以两者合一的账务系统为例，虽然本质上没有什么区别，但个人觉得这样更为贴合记账的实际情况。

顾名思义，复式记账法是一种记账的方法，按照种类不同又可以分成三类记账法，但规定使用的复式记账法只有其中一类——借贷记账法。

复式记账法是对任何一笔业务都以相等的金额，在两个或两个以上的相关账户中作相互联系的登记，从而能够全面、系统地核算经济业务对各会计要素的影响及其结果。

下面是主要要注意的几个点：

1. 复式记账法有两个公式：资产=负债+所有者权益，利润=收入-费用；
2. 记账规则是：有借必有贷，借贷必相等；

1. 资产类、成本类、损益类费用这三类科目都是增加记在借方，减少记在贷方；
2. 负债类、所有者权益类、损益类收入这三类科目都是减少记在借方，增加记在贷方；
3. 会计分录：每项具体的经济业务涉及的不同账户之间应借、应贷的关系；
4. 会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。由于需要将凭证在银行不同柜组之间进行传递记帐，因此，银行会计凭证又称为“传票”。

一般而言，了解复式记账法的这些就足够了，重要的是要知道如何根据业务实际情景设置会计分录（不会设置的话，可以询问财务人员），设置了分录之后，按照分录记录账务流水即可。

账务系统作为支付系统的一个子系统，它本身的功能模块可以划分为三块：后台、对其他子系统提供记账接口、以及一套账务汇总和检验借贷平衡的工具。

一般在功能设置上，会提供围绕科目、会计分录的基础功能，以及包括手工调账、账户信息查询、内部账户余额和收支明细查询、总账查询、会计传票查询在内的账务功能。

账务系统服务的其他子系统有：客户系统、订单系统、对账系统、清结算系统。

客户系统调用账务系统的目的并不是为了记账，而是为了后来的记账做准备：在用户注册成功之后，调用开户接口，为用户在支付系统中建立他自己的虚拟账户，简称虚户（可以类比用户在银行开立的银行卡号）。

订单系统记账是唯一一个考验账务系统性能的子系统：如果订单系统交易量不大的话，还好说；如果交易量很大的话，则就很可能要按照上面提到的，将账务系统分成针对外部账户的账务系统和会计系统，让账务系统更快的实时的响应用户账户资金的变化。

订单系统调用记账接口分为两种：一种正向交易（收款交易），一种反向交易（付款交易）。

正向交易一般先收款成功，再调用记账接口。账务系统应先登记流水，免得记账失败，根据业务类型，获取用于记账的会计分录，按照分录登记记账明细，检查借贷是否平衡，不平衡的话，对流水进行标识。

（1）正向交易会计分录举例

假如用户A在支付平台通过银联渠道充值5元，则分录如下：

注：借方本来应该是银行存款，而且与渠道相关的所有会计分录都可以简单的写成与银行存款科目的借贷关系，但是为什么会写上应收账款-渠道充值款-银联呢？因为渠道方并不是实时的将资金结算给支付机构，一般要T+1才能将T日的交易金额汇总结算给支付机构，所以支付机构这里的记账才不会直接与银行存款进行借贷，而是体现一个“应收”。

假如用户A在支付平台通过银联渠道购买了商户B  5元的商品，则分录如下（不计手续费）：

分录中没有体现用户A的虚户资金变动，如果有需要的话，可以将会计分录调整如下：

如果存在政策方面的考虑，不以用户A的虚户中转的话，可以将会计分录调整如下：

反向交易一般先调用记账接口，再进行付款，账务系统处理过程如正向交易。

（2）反向交易会计分录举例

假如用户A在支付平台提现5元，则分录如下：

注：为什么这里可以直接与银行存款形成借贷关系？因为付款的操作是以支付机构为主，支付机构可以默认付款成功之后，自己的银行存款立即会付款5元给用户。

对账系统调用记账接口，一般是在T+1日，与渠道方提供的对账单核对完成之后，将渠道充值款转换为待结算款，会计分录如下：

注：与对账单对账，可能会出现差异，所以会设置一个差错账处理的功能，如果真正产生了差异，就需要查明差错原因，进行补单或撤单。差异一般分两种情形：长款和短款，但短款是决不允许发生的，一旦发生则说明系统存在漏洞。

长款是指渠道方有成功扣款记录，但支付平台没有记录的情况，这个时候需要做补单处理，会计分录如下：

• 借：应收账款-渠道充值款-银联
• 贷：其他应付款-对账差异-银联
• 借：其他应付款-对账差异-银联
• 贷：其他应付款-用户-现金账户

短款是指渠道方无扣款记录，但支付平台有记录的情况，这个时候需要做撤单处理，但短款是决不允许发生的，一旦发生则说明系统存在漏洞，会计分录如下：

• 借：其他应收款-对账差异-银联
• 贷：应收账款-渠道充值款-银联
• 借：其他应付款-用户-现金账户
• 贷：其他应收款-对账差异-银联

清结算系统是对商户资金的结算、对代理商的分润。

仅以对商户结算为例，如果是结算到银行账户，则会计分录如下：

• 借：应付账款-商户-待结算账户

如果是结算到支付系统虚户，则会计分录如下：

• 借：应付账款-商户-待结算账户
• 贷：应付账款-商户-资金账户

另外：手工调账是账务出现差异时，用于纠错的万能手段。

3. 平衡检验和账务汇总

平衡检验，这里是指做发生额试算平衡检查，即利用会计凭证，对每一笔交易进行借贷记账记录的检查，检查该笔交易记账中涉及的各账户借方发生额合计是否等于各账户贷方发生额合计。

如果相等，则可以初步判断该笔记账没有问题，否则，则需要登记异常记录，由人工核查这笔记账哪里出了问题。

账务汇总是指将账务系统的每一笔记账从末位科目逐级汇总到总账科目。

这个过程在应用层面有两种实现方式：

（1）每一笔记账发生时，即完成账务汇总

这种方式的好处是可以看到各科目的实时账务变化，但是本人还不能理解这种好处能够为企业运营带来什么样的好处，不知道是看到这种实时变化就能定下企业战略，还是因为随时看两眼能看到数据变化，就得到了某种满足。

假如交易量高企，服务器满负荷运行，还应该为了看到这种实时账务变化而占用服务器资源吗？很显然并不应该，由此，一般企业都会采用第二种实现方式。

（2）定下一个时间点作为一个账务周期的结束时间，将这个账务周期内的所有记账记录汇总起来进行账务汇总

由于选定的这个时间点不一定是零点，所以这个账务周期还有一个有别于自然日的概念，叫做会计日，这个时间点也被称作日终。

日终时间点的选择视具体行业而定，一般选在夜间交易量最低、甚至没有交易的时候，因为账务汇总处理的数据量巨大，占据的服务器资源较多，选在交易量最低的时候比较合适。

账务汇总完成之后，需要进行余额试算平衡，即检查全部账户借方期末余额合计与全部账户贷方期末余额合计是否相等。

另外，还可以基于公式：科目期初余额+科目当日发生额=科目期末余额，检查上日科目期末余额加上科目当日发生额是否等于科目期末余额。

总分核对，依据的公式是：下级科目余额总和=上级科目余额，可以采用比较所有外部账户和内部账户的余额之和与它们对应的上级科目的余额是否相等的方式达到总分核对的目的。

虽然是使用了各种方式检查账务问题，但这不意味着记账记录完全正确，因为有些账户记录的错误很难发现，比如：借贷双方发生同等金额的记录错误、全部漏记或重复记录同一项经济业务、账户记录发生借贷方向错误，这些错误需要使用其他方法进行查找，如对账。

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00041基础会计学复习资料

1、近代会计形成的标志是复式记账法的问世。

2、管理费用、财务费用、销售费用属于期间费用。

3、企业于1年月初用银行存款6000元支付下半年财产保险费，1月末仅将其中的1000元计入本月费用，这符合权责发生制的要求。

4、行政管理人员工资不构成产品成本。

第二章 会计科目、账户设置

1、单式记账法是指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。它是一种比较简单、不完整的记账方法。 2、复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

3、短期投资计提短期投资跌价准备符合以下历史成本原则。 4、设备购置费属于资本性支出。

5、融资租赁进来的设备做为固定资产处理，这符合实质重于形式原则。

6、会计等式：资产＝负债＋所有者权益。

7、借贷记账法的规则是有借必有贷，借贷必相等。

8、全部账户借方余额合计必然等于全部账户贷方余额合计。 9、会计主体假设为会计工作设定了特定的空间范围。 10、对于一个持续经营的会计主体来说，进行经营活动和经营成果的计量和总结时，理应选择权责发生制。

11、持续经营是指企业会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑其是否将破产清算。

12、权责发生制：指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的

入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。

13、预付账款属于资产。 14、账户的借方用来登记资产和负债、所有者权益的减少。

15、从核算效益看，对所有会计事项不分轻重和繁简详略，采用完全相同的处理方法，不符合重要性原则。 16、某企业的固定资产折旧方法，前年采用了直线法，去年采用双倍余额递减法，今年又改用年数总和法，这种做法主要违背了一贯性原则。

17、应收账款计提坏账准备符合以下谨慎性原则。

18、预付账款属于流动资产。

19、预提费用属于负债类。

20、在权责发生制下，本月销售产品，货款尚未收到应列作本期收入。

21、购买材料一批，料已收到，货款未付能引起资产和负债同时增加。

22、实收资本账户一定有期末余额。 23、“应收帐款”帐户期初借方余额为7000元，借方本期发生额为3000元，贷方本期发生额为12000元，该帐户期末余额为贷余2000（－12000）元。

24、企业提取坏账准备金，是依据谨慎性要求

25、借贷记账法“借”、“贷”两字的含义是作为记账符号，标明记账方向

26、按照账户的不同分类，“累计折旧”账户可以是资产类账户、调整账户

27、试算平衡：就是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确、完整的一种方法。试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法

28、借贷记账法的主要优点是：

对应关系清楚，可以鲜明反映各种经济活动的来龙去脉；

置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产又反映负

债的双重性质账户提供了理解的基础。 （３）全部账户的发

生额和余额保持借贷平衡关系，日常核算记录的汇总和检查十分简便。

29、会计假设又称为会计核算的基本前提，主要包括会计主

体、持续经营、会计分期、货币计量。

30、分别按照权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润

本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本

期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用

实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。

第三章 账户的分类 1、账户的概念：根据会计科目设置，具有一定的结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。 2、账户的分类有三类，第一类是按经济内容分类，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。第二类是按用途和结构不同分类，分为盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户、期间账户、财务成果账户、计价对比账户和调整账户等九类。第三类是按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。

3、调整账户按其调整方式的不同，可以分为：备抵账户、附加账户、备抵附加账户。主要包括：“累计折旧”账户、“累计摊销”账户、“坏账准备”账户、“利润分配”账户、“材料成本差异”账户。

4、“待摊费用”账户按经济内容分类，应属于资产类账户 5、按经济内容分类，“生产成本”账户属于成本类账户 6、购货发货票、出差人员车票、银行结算凭证属于外来原始凭证

7、账户按照经济内容分类，“本年利润”、“利润分配”账户应归类为所有者权益类账户 8、设置跨期摊提账户所遵循的会计核算的原则是权责发生制原则

9、债权债务结算账户的借方余额表示期末债权大于债务的差额

10、制造费用属于集合分配账户。

11、按用途结构分，“预收帐款”属结算帐户。

12、累计折旧账户、坏账准备账户属于资产备抵账户。 13、材料成本差异不属于资产备抵账户，而是属于备抵附加账户。

14、与“制造费用”账户的贷方发生对应关系的账户是“生产成本”账户。

15、资产的概念：指企业拥有或控制的，能以货币计量的经济资源。

16、以银行存款偿还应付账款引起资产和负债同时发生变化。

17、收到外单位前欠货款引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经

18、借贷记账法下的“借”、“贷”两字现在是作为记账符号，标明记账的方向。 19、“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表中的预收账款项目中反映。

20、应收股利属于资产类科目。

21、备抵账户：亦称抵减账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。

第四章 企业主要经济业务的核算 1、企业取得的利息收入应记入＂财务费用”账户。

2、“生产成本”账户期末借方余额表示期末在产品的实际成本。 3、构成企业材料采购成本的有材料买价、材料的运输费、材料入库前的挑选整理费、材料的装卸费。不包括购进材料所发生的增值税进项税额。

例：购进材料一批，买价30000元，运输费1200元，入库前的挑选整理费800元，增值税进项税额5100元。该批材料采购成本是32000

4、“累计折旧”账户的贷方余额表示折旧的

累计数。 5、期末，“制造费用”

成本”账户。 6、期间费用直接计入当期损益，而不计入产品生产成本。 7、错账更正的方法有红字更正法、划线更正法、补充登记法。 8、本年利润不可能与“生产成本” 账户存在对应关系。 第五章 会计凭证 1、原始凭证的概念：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或完成的情况，并作为记账的原始依据的凭证。

2、记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来龙去脉确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

制转账凭证。 4、外来原始凭证一般

都是一次凭证。 5、接受单位名称不属于记账凭证构成要素。

7、借记“生产成本”，贷记“原材料”的会计分录应填制转帐凭证。 8、以记账凭证为依据，按每一账户借方科目分别设置，按与账户借方科目相对应的贷方科目归类的汇总记账

始凭证。 10、银行存款收款凭证不可能是现金账的记账依据。 11、银行存款付款凭证可能是现金日记账的'记账依据。 注：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，如从银行提取现金，或是将现金存入银行，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。例如：从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；将现金存入银行时，只编制现金付款凭证。

12、会计人员在审核原始凭证过程中，对于手续不完备的原始凭证，按规定应退回出具单位要求补办手续。

13、在年度决算前，为了确保年终会计资料真实正确，需要对财产进行全面清查。 14、用以办理业务手续、记载业务发生或完成情况、明确经济责任的是原始凭证。

第六章 会计账簿 1、记账员根据记账凭证登账后发现记账凭证中误将200元记

为2000元，更正这种记账错误，应采用红字更正法。

2、当发现凭证科目正确，但金额写少时可以用补充更正法。

3、总分类账与明细分类账平等

登记的要点依据相同、方向一

4、库存商品明细分类账适宜采用数量金额式账页格式。 5、登记总分类账及其所属明细分类账户的方向一致是指借贷方向一致。

6、“应收账款”明细账一般应采用．三栏式账页。

7、记账以后，发现记账凭证中

科目正确，但所记金额小于应

记的金额，应采用补充登记法 8、记账凭证无误，账簿登记发2

生错误应当采用划线更正法 9、总账和明细账之间的登记应该做到登记的原始依据相同、登记的方向相同、登记的金额相等

10、会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 11、银行存款总账是由出纳登记的

12、平行登记是指经济业务发生后，根据同一会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。

注：采用平行登记规则，应注意以下三点：（1）登记的期间和依据相同。对于每一项经济业务，应根据审核无误后的同一凭证，在同一期间内，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期该总分类账所属的有关各明细分类账户。（2）登记的方向一致。登记总分类账及其所属的明细分类账的方向（指变动方向）应当相同。（3）登记的金额相等。记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额（指金额数量）相等。 13、销售商品一批，部分货款已收回并存入银行，另有部分货款尚未收回，应填制收款凭证和转账凭证。收到货款部分填制收款凭证，另外部分做为应收账款，应填制转账凭证。 14、登记账簿的依据是记账凭证。

15、库存商品明细账通常采用数量金额式账簿。

16、现金日记账和银行存款日记账属于特种日记账 注：更正错账的方法一般有划

线更正法、红字更正法和补充登记法三种。

（1）划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。

（2）红字更正法适用于以下两种情况：

记账以后，会计发现记账凭证中应借应贷的符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法进行更正。

在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原记账凭证中，应借或者应贷的会计科目并无错误。

（3）补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额，可以采用补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证，将其少记部分补记入账。

第七章 会计循环和会计账务处理程序 1、不同会计核算形式的区别主要体现在登记总账的依据和方法不同

2、在各种会计核算形式中，最基本的核算形式是记账凭证核算形式

3、科目汇总表核算形式的优点：根据定期编制的科目汇总表登记

总分类账，从而减少了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表还具有试算平衡的作用。 4、会计核算形式：就是指会计凭证、账簿、会计报表和帐务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、帐务处理程序和记账程序。 第八章

1、未达账项：指由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另外一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。

2、财产清查是通过对财产物资、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。

3、永续盘存制又称为账面盘存制，是根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数的一种方法。

4、实地盘存制是指平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数的一种盘存制度。月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数。

5、永续盘存制：又叫账面盘存制。平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发出都要根据会计凭证在账簿里作相应的连续记载，并且要求随时结出账面余额。账面余额的计算公式：账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额－本期减少额。采用永续盘存制需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。

优点：可以随时解出账面结存数，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态。有利于加强对财产物资的管理。

不足：账簿中记录的财产物资的增、减变动集结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。6、盘存账户月终如果有余额应在账户的借方

8、发现现金盘盈时，应借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”

9、收入、费用类账户期末无余额。

10、在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是因为有未达账项。

11、在盘点财产物资时，应将各项财产物资的盘点结果登记在盘存单。

12、清查大量成堆难以逐一清点的财产物资，一般采用的方法是技术推算盘点法。 13、企业在现金清查中，发现现金长款800元，在未查明原因之前，应借记待处理财产损溢

注：银行存款余额调节表的编制

“银行存款余额调节表”的编制方法通常采用补记法，即在

企业银行存款日记账余额与银行对账单余额的基础上，加上对方已收、本单位未收款；减去对方已付、本单位未付款。

第九章 财务报告 1、资产负债表是总括反映企业一定日期全部资产、负债及所有者权益情况的会计报表。 2、资产负债表是反映企业某一特定时日财务状况的报表 3、资产负债表是静态报表 4、“利润表”中的本期栏各项目数字是根据收入类和费用类账户的本期发生额合计填列的。 5、所有者权益是企业净资产

6、财务状况报表包括资产负债表、现金流量表

7、会计报表的作用在于：（1）为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料；为各单位的债权人提供该单位的资金运转情况、偿债能力支付能力的信息资料

为各单位内部的经营管理者和职工群众进行日常经营管理，提供必要的信息资料；（4）为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料；（5）为审计机关检查、监督各单位的财务状况和经营成果，提供重要的数据资料。

8、现金流量表是反映一定会计期间有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。 9、编制会计报表应符合以下要求：内容完整：会计报表必须按照统一规定的报表种类和内容填报，不得漏填漏报．２）数字真实：会计报表所填列的数字必须真实可靠，能准确地反映编表单位的财务状况、经营成果和成本、费用。３）计算正确：各项指标都必须按国家统一会计制度中规定的口径填列，不得任意删减或增加，

凡需经计算填列的指标，应按会计制度所规定的方法计算填列。４）编报及时：应按规定的期限对外报送会计报表。

10、不能通过资产负债表了解的会计信息是企业固定资产的新旧程度。

11、期间费用明细表属于对内报送的会计报表。

12、应在资产负债表“应收账款”项目中反映的是“应收账款”明细科目的借方余额和“预收账款”明细科目的借方余额。 13、总括反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表，称为利润表。

注：利润总额和净利润的计算

－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为“―”）+投资收益（损失为“―”）

+营业外收入－营业外支出

1、会计核算的方法主要有：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核凭证； 登记账

簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。 2、在我国，最高层次的会计法律规范会计法。

3、在实际工作中，会计分录一般是写在记账凭证上。

4、企业财务成果的汇总和分配核算主要是通过以下本年利润和利润分配账户来进行的。

5、所得税不影响企业利润总额。

6、会计核算方法主要包括7种：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。

上述7种核算方法相互联系、密切配合，构成了一个完整的方法体系。它们综合起来就构成了会计核算的三个基本环节：填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表。在一个会计期间内所发生的经济业务都要通过这三个环节进行处理，具体程序为：经济业务发生后，首先填制和审核原始凭证；然后按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制记账凭证，并据以登记账簿；再依据凭证和账簿进行成本计算，并进行财产清查，保证账实相符；最后编制会计报表。

①分析经济业务事项涉及的账

②确定涉及哪些账户，是增加还是减少；

③确定哪个（或哪些）账户记

借方，哪个（或哪些）账户记

④编制会计分录，并检查是否符合记账规则；

以下举例从五个环节来进行。

（1）销售产品但货款尚未收到。

借：应收账款 贷：主营业务收入 （2）某月某日企业委托银行发行债券，款项收到存入银行。借：银行存款

（3）根据协议，乙方以专利权作为资本投入

借：无形资产 贷：实收资本 （4）某企业本月领用材料。其中：A产品生产领用**元，B产品生产领用***元，车间一般性耗用**元，管理部门领用**0元。

借：生产成本――Ａ ――Ｂ 制造费用 *

（5）企业因业务需要向银行取得为期两年的贷款。 借：银行存款 贷：长期借款

（6）企业以银行存款支付前欠

货款1万元。 借：应付账款 贷：银行存款 （7）收到外商向企业的捐款 借：银行存款 贷：营业外收入 （8）出差预借差旅费 累计折旧 实现的净利润 贷：固定资产 借：本年利润 （17）购买甲材料一批，增值税进项税额，货款未付，发票账单已到，材料已验收入库。 借：原材料 贷：利润分配 （27）按净利润10%计提盈余公积金。 借：利润分配 贷：盈余公积 借：固定资产 贷：银行存款

（34）收到欠款单位前欠货款，存入银行。

借：银行存款 贷：应收账款 （35）销售产品，增值税率17%， 应交税金 （28）某企业销售产

借：其他应收款 贷：银行存款

（9）出差回来，报销差旅费，退回余款。

借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款

（10）计提本月固定资产折旧，其中生产车间**，管理部门**元。

借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧

（11）经批准，将盈余公积转增注册资本。 借：盈余公积 贷：实收资本 （12）企业以存款支付企业产品广告费。 借：销售费用 贷：银行存款

（13）购入甲材料一批，款暂欠；另用银行存款支付购入甲材料的运杂费；材料尚未验收入库。

借：在途物资 贷：应付账款 银行存款 （14）本月生产的甲产品全部完工入库，结转其生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 （15）月末结转本月发生的制造费用

借：生产成本 贷：制造费用 （16）本月财产清查盘亏设备一台，设备原值，八成新。 借：待处理财产损溢

贷：应付账款 （18）计提车间固定资产折旧

借：制造费用 贷：累计折旧 （20）企业生产车间一般消耗原材料。 借：制造费用 贷：原材料 （21）计算出本月应由销售产品负担的城市维护建设税2,800元。 借：销售费用 2,800

（22）确认坏账损失。 借：坏账准备 贷：应收账款 （23）企业接受投资者投入的不需安装的全新生产设备。 借：固定资产 贷：实收资本 （24）本月财产清查盘亏设备一台，设备原值30,000元，已计提累计折旧24,000元。 借：待处理财产损溢 6,000

（25）结转本月已销售

产品的生产成本， 借：主营业务成本 贷：库存商品 （26）年末，结转全年

品，增值税率为17%，收到商业承兑汇票。

借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税

（29）某企业采用预收账款结算方式销售产品，预收货款存银行。 借：银行存款 贷：预收账款 （29）企业以现金发放工资。

借：应付职工薪酬――工资

贷：库存现金 （30）某企业年终进行利润分配，提取盈余公积，向投资者分配红利。

借：利润分配 贷：盈余公积 应付利润 （31）用银行存款购进办公用品，其中生产车间领用**元，行政部门领用**元。

管理费用 ** 贷：银行存款 **

（32）投资者追加投资

（33）以银行存款购买新设备，已交付使用。未收到货款。

贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税 （36）购入原材料，增值税率17%，未支付货款。 借：原材料

应交税费――应交增值税 贷：应付账款 （37）向银行借入10个月的短期借款，存入银行。 借：银行存款 贷：短期借款

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第四节 会计的目的、任务
第六节 会计核算的基本假设
第七节 会计基础与会计信息质量要求
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第一节 会计等式与经济业务
第二节 经济业务对会计等式的影响
一、设置会计科目的意义和原则
四、账户的发生额、余额
一、借贷记账法的记账符号——“借”与“贷”
二、借贷记账法的记账规则
三、借贷记账法下的账户设置
四、借贷记账法下的试算平衡
第三节 会计分录及账户的对应关系
第四节 借贷记账法的综合举例
第五节 总分类账户和明细分类账户
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第四章 账户和复式记账法的应用
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第三节 生产过程的核算
二、生产过程核算应设置的账户
三、生产过程的核算举例
四、产品生产成本的计算
第四节 销售过程的核算
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二、销售过程基本经济业务的核算举例
第五节 财务成果及其分配的核算
一、财务成果及其分配核算的任务
二、核算财务成果及其分配所需设置的账户
三、财务成果及其分配的核算举例
第六节 其他经济业务的核算
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二、对外投资业务的核算
第七节 权责发生制与期末账项调整
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二、权责发生制下的期末账项调整
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第二节 原始凭证的填制和审核
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第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容
三、记账凭证的填制要求
第四节 会计凭证的传递和保管
第一节 账簿的意义和种类
第二节 账簿的设置和登记
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第三节 账簿的登记和使用的规则
一、会计账簿的启用规则
二、会计账簿的登记规则
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第二节 财产清查的方法
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第一节 会计报表的作用及其编制要求
二、编制会计报表的基本要求
第二节 会计报表的种类及其编制程序
二、会计报表的编制程序

“会计学原理”是会计学科的入门课程。作为入门课程教材，刘方池，高燕编著的《会计学原理（第4版）》着重介绍会计的基本理论、基本方法和基本操作技能，并以会计基本核算方法为主线展开讲解。第一章至第三章阐述了会计的基本概念及复式记账法的原理；第四章以加工制造企业的资金循环为例展示复式记账法的应用；第五章阐述账户的分类与账户体系；第六章至第九章阐述“凭证→账簿→报表”这一会计循环。 本书严格按照最新企业会计准则进行编写，力求反映会计制度的最新变化，并且叙述通俗易懂，便于学习。本书既可作为高等学校财务会计、经济、金融等专业学生的教材，也可供财会人员培训和自学使用。

刘方池，1964年生，1982年9月至1989年7月，学习于华东师范大学数学系；1989年7月至今，工作于华中科技大学经济学院，落地生根，未曾挪窝。磕磕碰碰，混了个副教授。爱好就两个。一是没有功利性地读点闲书，二是认真地站好讲台。把课堂整好，并准备以此自终。如果这二者可以得兼，还有个小小的愿望，就是可以常常三杯两盏淡酒。至此，羲皇上人矣。