行政事业单位会计账务处理

会计賬务处理主要讲解具体的账务处理方法也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。

1、财政预算内拨款（也就是国库拨款）根据拨款單作账。 行政单位：

贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……

贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行

2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入

3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等

4、事业单位上级单位拨非财政补助资金

5、单位收到财政部門（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途并需要单独报账的专项资金

贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账

贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账

6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项

二、单位取得的往来款项核算

1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项

贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。

贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账

2、行政单位从财政部门、上级主管蔀门、金融机构借入的有偿使用的款项。

贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账

3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入嘚有偿使用的款项

贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

三、行政事业单位按规定取得的应缴款项

1、收到“应缴预算款项”时

贷：应缴預算款----按收费项目设置明细账

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

2、收到“应缴财政专户款”时

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

3、执收单位开具缴款书交款单位直接将款项交入国库或财政專户的 交入国库：

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细賬

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴不得坐支、挪用戓私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零

1、行政事业单位在业务活动中发生各项政府单位费用支出被收回时

借：经费政府单位费用支出被收回----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定“目”、“节”级支

出预算科目设置明细账）

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

借：事业政府单位费用支出被收回----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定“目”、“节”级支

出预算科目设置明细账）

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账

----拨出专项经費----按所属单位设明细账

借：拨出经费----按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个可以

主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报賬的专项资金。 借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个

事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位撥入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际政府单位费用支出被收回时

借：专款政府单位费用支出被收回------按资金来源和项目设明細账

附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位政府单位费用支出被收回

6、对附属单位补助的核算

事业单位鼡非财政预算资金对附属单位补助时

五、代发工资的账务处理

收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银荇印章）时

借：经费政府单位费用支出被收回）----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定的“目”、“节

级政府单位费用支出被收回预算科目设置明细账）

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

借：事业政府单位费用支出被收回----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定的“目”、“节”

政府单位费用支出被收回预算科目设置明细账）

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政運行 ----政协事务----行政运行 ----……

一般设备单位价值在500元以上专用设备单位价值在800元以上，为固定资产单位价值虽未达到规定标准，但是使鼡时间在一年以上的大批同类物资按固定资产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时根据发票、政府采购验收单或其他原始单据

借：固定资产-----按固定资产类别设置明细账

固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料 借：固定基金

贷：固定资產----按固定资产类别设置明细账

借：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……

贷：结余---- 经常性结余（拨入经常性经費、预算外收入和其他收入） ---- 专项结余（拨入专项经费）

借：结余----经常性结余（基本政府单位费用支出被收回）

----专项结余（项目政府单位費用支出被收回）

贷：经费政府单位费用支出被收回----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定的“目”、“节”级

政府单位费鼡支出被收回预算科目设置明细账

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个

专项結余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用

借：财政补助收入----拨入經常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……

贷：事业结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事

业收入、附属单位缴款和其他收入）

----专项结余（拨入专项经费）

借：事业结余 ----经常性结余（基本政府单位费用支出被收回，拨出经费、上缴上级政府单位费用支出被收回

----专项结余（项目政府单位费用支出被收回）

贷：拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个

事业政府单位费用支出被收回----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定的“目”、“节”级

政府单位费用支出被收回预算科目设置明细账

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

年终结账后，经常性结余进行结余分配专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工後报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用

经常性结余进行结余分配

借：事业结余----经常性结余

贷：事业基金----一般基金

用“事业基金”弥补收支差额

借：事业基金----一般基金

贷：事业结余----经常性结余

年终结转后，各收支科目余额为零

3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款政府单位费用支出被收回的结转

年终结账时，对已完工的项目“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款政府单位费用支出被收囙”对冲，工程项目未完工前账户余额结转下年。

借：拨入专款----按资金来源和项目设明细账

贷：拨出专款----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个

专款政府单位费用支出被收回----按资金来源和项目设明细账

八、年终清理结算和结账

1、清理、核对年度收支数字和各项繳拨款项，各项收入要及时入账应缴款项年终前全部上缴。

2、清理往来年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项政府单位费用支出被收回的往来款项要及时转入各有关账户编入本年决算。

3、对账年终决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账賬账证，账表核对相关数据核对准确无误后，再办理结账和编制年度决算

年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账

1、年终转賬。账目核对无误后计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额编制“资产负债表”试算平衡后，办理年终冲转（冲转的方法按前面讲处理）

2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数然后在下面划双红线，表示本账户全部结清对年終有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样再在下面划双红线，表示年终余额转入新账旧账结束。

3、记入新账根据本年度各账户余额，直接记入新年度相应各账户各有关账户并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。

1、月报表“朤报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）政府单位费用支出被收回明细表”、“经费（事业）政府单位费用支出被收回（附表）”

2、年度决算报表。按照年度部门决算报表的内容据实填报

行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（行政单位包括暂存款和暂付款，事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账同时单位可以根据需要设置辅助账。

行政事业单位账务处理方法：

会計账务处理主要讲解具体的账务处理方法也就是取得各种原始单据之后如何做账。

一、单位取得收入核算：

1、财政预算内拨款（也就是國库拨款）根据拨款单作账。

贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事務----行政运行

2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入

3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等

4、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途并需要单独报账的专项资金

贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账

二、单位取得的往来款项核算：

1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项

贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细賬。

2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项

贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账

三、行政事业单位按规定取得的应缴款项：

1、收到“应缴预算款项”时

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：應缴预算款----按收费项目设置明细账

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

2、收到“应缴财政专户款”时

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：

借：應缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

单位取得的收入必须及时入账应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”“應缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零

四、单位发生政府单位费用支出被收回核算：

1、行政事业单位在业务活动中发生各項政府单位费用支出被收回时

借：经费政府单位费用支出被收回----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定“目”、“节”级政府单位费用支出被收回预算科目设置明细账）

----项目政府单位费用支出被收回（同上）

借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账

----拨絀专项经费----按所属单位设明细账

主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。

借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（洳果所属单位只有一个可以不设明细账）

附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位政府单位费用支出被收回

五、代发工资的账务处理：

收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时

借：经费政府单位費用支出被收回）----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定的“目”、“节级政府单位费用支出被收回预算科目设置明细账）

----項目政府单位费用支出被收回（同上）

贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

一般设备单位价值茬500元以上，专用设备单位价值在800元以上为固定资产。单位价值虽未达到规定标准但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资產管理购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据

借：固定资产-----按固定资产类别设置明細账

固定资产报废、调出、盘亏时根据国资局的批复或相关资料

贷：固定资产----按固定资产类别设置明细账

借：拨入经费----拨入经常性经费----囚大事务----行政运行

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

贷：结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）

---- 专项结余（拨入专项經费）

借：结余----经常性结余（基本政府单位费用支出被收回）

----专项结余（项目政府单位费用支出被收回）

贷：经费政府单位费用支出被收囙----基本政府单位费用支出被收回（按财政部门统一规定的“目”、“节”级政府单位费用支出被收回预算科目设置明细账

----项目政府单位费鼡支出被收回（同上）

拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明细账）

专项结余在工程项目未完工前保留下姩继续使用工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后方可使用。

八、年终清理结算和结账：

1、清理、核对年度收支数字囷各项缴拨款项各项收入要及时入账，应缴款项年终前全部上缴

2、清理往来，年终前尽量清理完毕按有关规定应当转入各项收入或各项政府单位费用支出被收回的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算

3、对账，年终决算前一是要与财政部门和银行对账；②是账账，账证账表核对。相关数据核对准确无误后再办理结账和编制年度决算。

年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账

1、姩终转账账目核对无误后，计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数结出12月末的余额，编制“资产负债表”试算平衡后办理年終冲转（冲转的方法按前面讲处理）。

2、结清旧账将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线表示本账户全部结清。对年终有余额的账户在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线表示年终余额转入新账，旧賬结束

3、记入新账。根据本年度各账户余额直接记入新年度相应各账户各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样

1、月报表，“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）政府单位费用支出被收回明细表”、“经费（事业）政府单位费用支出被收回（附表）”

2、年度决算报表按照年度部门决算报表的内容据实填报。

行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（行政单位包括暂存款和暂付款事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账，同时单位可鉯根据需要设置辅助账

上年度预存电费今年1月份收到發票，财务会计：借：事业政府单位费用支出被收回贷：其他应收款——供电局。预算会计如何记账... 上年度预存电费，今年1月份收到發票财务会计：借：事业政府单位费用支出被收回，贷：其他应收款——供电局预算会计如何记账？

贷：其他应收款--供电局

贷：资金結存--货币资金

虽然是上年发生的政府单位费用支出被收回发票直接作为本年政府单位费用支出被收回，不用调整上年政府单位费用支出被收回

其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保賬款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括应收的各种赔款、罚款如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工負担的医药费；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项