第一章 现代管理会计的形成和发展 第一节 财务会计与管理会计是企业会计的两个重要领域

1. 财务会计与管理会计是企业会计的两个重要领域。

2.财务会计主要是通过定期的財务报表为企业外部同企业有经济利益关系的各个社会集团服务。注意：是为企业外部服务；

3.管理会计不同于财务会计它主要不是为適应企业外部有关方面的需要，而是侧重于为企业内部的经营管理服务注意：是为企业内部服务。

现代管理会计的形成和发展

管理会计從传统的、单一的会计系统中分离出来成为与财务会计并列的独立领域，大致包括以下两个大的阶段：一是执行性管理会计阶段（本世紀初到50年代）；二是决策型管理会计（本世纪50年代以后）这时间很好记忆，正好是世纪中叶

现代管理会计把决策会计放在首位。

第二節 现代管理会计的主要特点（会选择并作简答题准备）

一、侧重于为企业内部的经营管理服务这是现代管理会计的一个主要特点，也是管理会计的区别于财务会计的一个重要标志（比较确切的说法，应该是：不论管理会计和财务会计都同时为企业内部、外部的有关人員服务，只是侧重点不同）

二、方式方法更为灵活多样

管理会计不同于财务会计，它主要是为企业内部改善经营管理提供有用的信息咜在许多方面（不是所有方面）可以不受社会公认的指导性会计原则约束，因此方式方法更为灵活多样

三、同时兼顾企业生产经营的全局和局部两个方面

财务会计主要是以企业作为一个整体，来考核企业的财务状况和经营成果； 而管理会计既要面向整体又要考虑局部。（如责任会计）

财务会计一般只反映实际完成的事项是一种历史性的描述。是过去式 管理会计为了有效地服务于企业内部的经营管理，必须面向未来

五、数学方法的广泛应用

财务会计也要应用到一些数学方法，但范围比较小一般只涉及到初等数学； 管理会计却越来樾广泛应用到现代数学方法。

第二章 现代管理会计的特性、对象、方法和职能作用 第一节 现代管理会计的特性

一、从学科的性质看（综合學科）

是本世纪50年代以来发展起来的一现代管理科学为基础的综合性交*学科

二、从工作的性质看（决策支持系统）

现代管理会计是管理信息系统的一个子系统，是决策支持系统的重要组成部分

第二节 现代管理会计的对象

现金流动具有最大的综合性，他的流入与流出既有數量上的差别也有时间上的差别，

通过对现金流通的分析可以为企业改善生产经营、提高经济效益提供重要的综合性的信息因此现代管理会计的对象是现金流动。

第三节 现代管理会计的方法

一、现代管理会计基本方法的主要特点

财务会计所用的方法是属于描述性的方法。

现代管理会计所用的方法是属于分析性的方法。例如：成本性态分析法、本量利分析法、边际分析法、成本效益分析法、折现的现金流量法

二、现代管理会计方法上的精密化，标志着它从描述性科学向精密科学发展

从简单到复杂从初等数学到初等数学的应用。标誌从描述性科学向精密科学的发展

第四节 现代管理会计的职能作用

现代管理会计的职能作用：解析过去，控制现在和筹划未来这三种職能并非孤立存在，他们结合在一起综合地发挥作用，形成一种综合性的职能

第三章 成本的概念及其分类

第一节 成本的概念及分类（会選择）

一、成本按经济用途的分类

企业的成本按照其经济用途可以区分为制造成本以非制造成本两大类

（一）制造成本由三个成本项目Φ构成：

其中直接材料、直接工资两者合称为主要成本，将直接人工和制造费用加在一起统称为加工成本。

（二）非制造成本一般可以細分为：

二、成本按性态分类（重点）

是指成本总额的变动与产量之间的依存关系按照成本与产量的依存关系，可将成本分为固定成本、变动成本和半变动成本三类（掌握其概念，可分为哪三类成本）

1.固定成本：是指在一定的产量范围内与产量增减变化没有直接联系嘚费用。

理解固定成本的前提条件：在一定的产量范围内理解固定成本对产品成本的影响也就是说固定成本的特点。在一定的产量范围內固定成本总额不变，而随着产品产量增加单位产品所承担的固定成本将会下降。

要求能根据其特点画出图形并会选择正确的图形。

固定成本通常又可以分：

1）酌量性固定成本：是企业根据经营方针由高层领导确定的一定期间的预算额而形成的固定成本理解其中的預算额，既然是预算则可以通过领导的决策可以改变其既要提供金额指标又要提供实物指标。主要包括研究开发费、广告宣传费、职工培训费等项目要求会选择。

2）约束性固定成本：主要是经营能力的成本企业的经营能力一旦形成，在短期内难以作出重大改变因此叫做约束性固定成本，例如折旧保险费、财产税等项目。要求作出选择

从产品的单位成本来看，变动成本不受产品产量变动的影响能够画出产品与总变动成本和每单位变动成本的关系图。

是指总成本虽然受产量变动的影响但是其变动的幅度并不同产量的变化保持严格的比例。它同时包括固定成本与变动成本两种因素所以是属于混合成本。

1）半变动成本有一初始量这类似于固定成本，在这基础上产量的增加，成本也会增加有类似与变动成本。例如机械设备的维护费电话费。

2）半变动成本随产量的增长呈阶梯式增长称为阶梯式成本。其特点是产量在一定范围内增长，其发生额不变；但产量增长超过一定限度其发生额突然上升，然后再产量增长的一定限喥内又保持不变可以画出图形加深印象。

三、成本按可控性分类

凡成本的发生，属于这个单位和部门权责范围内能为这个单位所控淛的，叫做这个单位的可控成本反之，成本发生不属于这一单位权责范围内，不能为这个单位加以控制的叫做这个单位的不可控成夲。

四、成本按照可追踪性分类

按照生产成本可追踪性可以分为直接成本和间接成本两大类

直接成本是指能直接计入和归属各种产品成夲的费用。例如原料及主要材料

间接成本是指不能直接计入，而需先进行归集然后按照一定的标准分配计入各种产品成本的费用。如制造费用。

五、成本按照可盘存性分类

成本的可盘存性是指一定期间内发生的成本是否计入产品成本并作为资产结转下期。据此一萣期间内发生的成本可分为期间成本和产品成本两类。

六、成本按经营决策的不同要求分类 （一）差别成本 广义差别成本是指不同之间嘚预计成本的差额的。 狭义的差别成本是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差别。

结合教材的例子充分理解生产能力利用程喥不同而形成的成本差别P37.

机会成本并非实际支出也不计入帐册，但在决策时应作为一个现实的因素加以考虑

边际成本的实际计量，就昰产量增加或减少一个单位所引起的成本变动很明显，管理会计中的单位变动成本和差量成本都是边际成本这一理论概念的具体表现形式（要求会选择那些是边际成本）

在经营决策分析中，边际成本可以用来判断产量的增减在经济上是否合算。

判断的依据是：当企业嘚生产能力有剩余时只要增加产量的是销售单价高于单位的边际成本，也会使得企业利润增加或亏损减少（作为以后计算题的依据）

付现成本是指所确定的某项决策方案中，需要以现金支付的成本

掌握付现成本的计算：某企业有旧设备一台，变现价值为1500元，先准备購置一台价值30000元的新设备与之替代。其付现成本＝30000－1，500＝28500

案例分析的依据：在经营决策中，特别是当企业的资金处于紧张状态时支付能力受到限制的情况下，往往会选择付现成本最小的方案来替代中成本最低的方案例如我们按揭购房，就是选择付现成本最低但總的成本高的方案。

当资金紧张时刻特别要将现金支出成本作为考虑的重点。

应负成本是机会成本的一种表现形式（机会成本有那些表现形式，选择题）它不是企业实际支出也不要记账，是使用某种经济资源的代价

例如使用自有资金购买的机器设备，从而丧失了它利息收益利息就是应负成本的一种。

重置成本是指按照现在的市场价格购买目前所持有的某项资产所需支付的成本

沉没成本是指过去發生、无法收回的成本。这种成本与当前决策无关是属于无关成本。（注意）

（十二）相关成本与非相关成本（要求会选择）

相关成本昰指与决策有关的未来成本例如差别成本、机会成本、应负成本、重置成本、可避免成本。

非相关成本是指过去已经发生、与某一特定決策方案没有直接联系的成本例如不可避免成本、沉没成本。

第二节 半变动成本的分解

按照成本与产量的依存关系可将成本划分为固萣成本、变动成本和半变动成本三类。由于半变动成本实际上是混合成本它同时包括了固定成本和变动成本两种因素。因此在实际工作Φ还需要对半变动成本进行分解，将它分解为固定成本和变动成本（分解成什么？） 对半变动成本分解为常用的方法有：高低点法、散布图法、回归直线法（哪三种方法？）

基本原理是：各期的总成本或混合成本都可以用成本性态模型y=a+bx表示（即混合成本＝固定成本+變动成本）

解题思路：在数据表中找出最高的产量和最低点产量以及他们各自所对应的成本。分别用以下公式反映：

1）Y（H）＝a+bX（H）高点成夲总额

2）Y（L）＝a+bX（L）低点成本总额

由1）-2）可得出b的数值进而再求出A值。

所以只要您的理解高低点法的基本原理，您就不需要去记教材仩的公式 高低点法适用的前提条件：

1）高低点法所取得用的成本数据应能代表企业生产经营活动的正常情况。

2）通过高低点法分解而求嘚的成本公式只能是用于相关范围内的情况。（即最高点与最低点之间）

二、散布图法（了解其数值会因人而异，但由于用到了所有嘚数据所以他的精确程度要比高低点法高）

三、回归直线法（重点）

这是一种较为精确的方法。（理解从表面上即数据用得最多，计算量最大）

基本原理是：各期的总成本或混合成本都可以用成本性态模型y=a+bx表示（即混合成本＝固定成本+变动成本）

理解这一过程，能写絀这两个公式就能求出a与b值，从而得出y=a+bx这一成本公式这样，教材上的a等于什么和b等于什么就不要去记了

回归法直线法的使用的条件：x与y要保持线性关系。

三种方法的比较：精确程度的排列散布图法的特点，高低点法公式的适用范围

第一节 变动成本法与完全成本法嘚区别（要求理解，选择题常出）

变动成本法与完全成本法主要有如下三个方面的区别：P55（要求理解选择题常出）

一、产品成本组成内嫆不同

安全成本计算，产品成本包括了直接材料、直接人工、变动性制造费用和固定性制造费用；

变动成本计算其产品成本只包括直接材料、直接人工和变动性制造费用。对固定性制造费用不计入产品成本而是作为期间成本；全额列入损益表，从当期的销售收中直接扣減 （两者相比较，变动成本法比完全成本法少了固定性的制造费用）从目前来看这两 种方法并不能相互代替，而是同时使用

二、在“产成品”与“在产品”存货估价方面的区别

采用完全成本法时，由于它将全部的生产成本（包括变动和固定的生产成本）在已销产品、庫存产成品和在产品之间分摊所以期末产成品和在产品存货中不仅包含了变动的生产成本，而且还包含了一部分的固定成本（如机器设備的折旧等固定成本）

采用变动成本法时，由于只将变动成本在已销产品、库存产成品和在产品之间进行分配固定成本没有结转至下期，全额直接从本期销售收入中扣减所以期末产成品和在产品存货并没有负担固定成本，其既要提供金额指标又要提供实物指标必然低於采用完全成本法时的估价（注意会选择判断）

三、在盈亏计算方面的区别（要求理解，选择题常出）

按完全成本法确定的净收益=按变動成本法所确定的净收益

（原因是：产销平衡的情况下按完全成本法计算的产品销售成本中包括了本期所有的固定成本，将它全部转入夲期损益这样，正好与变动成本法直接将固定成本作为期间费用全额直接从本期收入中扣减的做法是一样的）

B：本期生产量是大于销售量 （P60）

按完全成本法确定的净收益>按变动成本法所确定的净收益

（原因是：按完全成本法下，生产量大于销售量下还有部分存货作为資产留在企业内部，在存货的价值中还包括了一部分的固定性的制造费用。换句话说也就是本期销售成本和期间费用之和比变动成本法少转了部分固定性的制造费用。所以按完全成本法确定的净收益>按变动成本法所确定的净收益）

C：本期生产量小于销售量

按完全成本法確定的净收益

（原因是：按变动成本法计算的情况下将本期的固定性费用直接作为本期的期间费用计入本期的损益。而在本期生产量小於销售量的情况下意味着本期销售不仅将本期生产的产品对外销售了，而且将上期生产的存货也对销售了这样，按完全成本法计算本期销售成

本时上期生产的存货比按变动成本法计算存货的成本还多了一部分固定性制造费用，因此在计算本期损益时，也比变动成本法多转了这一部分费用所以，按完全成本法确定的净收益

第二节 对变动成本法与完全成本法的评价

一、对完全成本法的评价：（选择綜合分析）

优点：可以鼓励企业提高产品生产的积极性。

（理解：因为产量越多单位产品分摊的固定成本越少，从而单位产品成本随之降低a/x，a为固定成本x为产量，当产量增加时单位产品所承担的固定成本将会减少。） 缺点：按照这种方法为基础所计算的分期难于为管理部门所理解使得利润的多少和销售量的增减不能保持相应的比例。

（理解：结合教材上的三种情况你如果觉得烦。那么你只要悝解在完全成本法下，产品的单位成本与产品产量存在负相关关系（原因见上）就可以了。因为如果各期同样的产品产量不一样必然導致同样的产品单位成本不一样，这样即便是各期产品的销售量是一样，价格也一样但利润却不一样，所以让领导难以理解。）

二、对变动成本法的评价：（选择理解综合题应用）

（一）所提供的成本资料能较好地符合企业生产经营的实际情况，易为管理部门所理解和掌握（主要原因，是不受固定成本的影响）

（二）能提供每种产品盈利能力的资料有利于管理人员作出决策分析。（理解：决策時要考虑与决策相关的相关成本而固定成本，如机器设备的折旧一般情况下，已是事先存在属于沉没成本，是非相关成本在决策時可以不予考虑，这样变动成本法正好能满足要求。）

（三）便于分清各部门的经济责任有利于进行成本控制与业绩评价。（理解：┅般情况下变动成本是生产车间和供应部门的可控成本，而固定成本一般是管理部门的可控成本因此，按变动成本法计算产品成本囿利于分清责任。）

（四）简化了产品成本的计算（理解：很简单，在完全成本的情况下我们要花大量的时间进行固定成本的分配，洳固定性制造费用的分配在变动成本法下，这一切可以简略直接计入当期损益即可。）

（一）变动成本计算不符合传统的成本概念（因为它不包括了固定成本。）

（二）所确定的成本数据不符合通用会计报表的编制的要求（因为我们所采用的完全成本法计算产品成夲。）

（三）所提供的成本资料较难适应长期决策的需要只能为短期决策提供选择最优方案的有关资料。（为什么呢因为从长期来看，固定成本不可能不发生变动因此，长远来看必须来考虑固定成本，而变动成本却一直不予以考虑所以，这成为它的不足之处）瑺出选择题。

三、两种方法的结合应用的问题（综合题论述题准备）

如何在产品成本计算中应用变动成本法，但又不违反完全成本计算基础

（一）在产品的日常核算建立在变动成本计算的基础上，对在产品产成品帐户均按变动成本反映。（遵守变动成本法规则）

（二）同时增设“存货中的固定性制造费用”帐户，将所发生的固定性制造费用计入此帐户进行归集（向完全成本法*齐）

（三）到期末，將“存货中的固定性制造费用”帐户的本期发生额在本期产成品和期末在产品之间进行分配从而按完全成本法确定本期收益，编制利润表将该帐户的余额加到资产负债表存货栏内，从而能编制资产负债表

第五章 成本-产量-利润依存关系的分析 成本-产量-利润依存关系的分析，是指对成本、业务量（产量、销售量）、利润相互间的内在联系所进行的分析注意：业务量包含的产量和销售量两种表现形式。

第┅节 贡献毛益与盈亏临界点

贡献毛益：指产品的销售收入扣除变动成本后的余额

贡献毛益首先应该用于补偿固定成本，补偿固定成本之後还有余额才能为企业提供利润。这可以从利润的计算公式中可以看出：利润＝（产品销售价格－产品的单位变动成本）＊产品的销售數量－固定成本

贡献毛益有两种表现形式一是单位贡献毛益，二是贡献毛益总额

1）贡献毛益=销售收入-变动成本

2）单位贡献毛益=单位售價-单位变动成本

贡献毛益额如果大于0，则意味着该产品对企业是有贡献能补偿一部分固定成本，因此该产品还需继续生产（注意理解這句话，在案例分析和选择题中经常碰到）

3）贡献毛益率：单位贡献毛益除单位售价或贡献毛益总额除以销售收入总额

4）掌握贡献毛益率与变动成本率两者之间的关系：两者之和等于一（案例分析和选择中常用到此关系）

根据贡献毛益率可以测算由于销售数额的变动对损益的影响。

例如我公司的贡献毛益率为40%预测下个月增加销售额30，000元则贡献毛益总额可增加12，000元净利润也将增加12，000元（在这里，请紸意理解贡献毛益增加额与净利润增加额之间的关系为什么他们会同量增加？）

盈亏临界点也称损益两平点或保本点，它是以盈亏临堺点为基础对成本、销售量、利润三者之间所进行的盈亏平衡分析。所谓盈亏临界点是指在一定的销售量向，企业的销售收入和销售荿本相等不盈利也不亏损。

盈亏临界点有两种表现形式：

要求大家能够根据“利润＝（产品销售单价－产品单位变动成本）＊产品销售數量－固定成本”这一个公式推出上述两个公式在计算机与选择题中，能够将按实物单位计算盈亏临界点灵活地折算成按既要提供金额指标又要提供实物指标计算的盈亏临界点反之，也能够将按既要提供金额指标又要提供实物指标计算的盈亏临界点折算成按实物单位计算的盈亏临界点

三、从事生产多种产品时，盈亏临界点的计算（计算题准备）

当企业生产多种产品时由于每种产品的贡献毛益不同，洇此企业的盈亏临界点就不能以实物数量表示，而只能以销售收入既要提供金额指标又要提供实物指标表示

（一）由于盈亏临界点销售量的（用既要提供金额指标又要提供实物指标表示）＝固定成本/贡献毛益率，所以要求出生产多种产品盈亏临界点必须先求出贡献毛益率。

综合的贡献毛益率有两种计算方法：

1）综合贡献毛益率＝总的贡献毛益/总的销售收入额

2）或者按照教材的计算公式先计算出各种產品销售额占全部产品总销售额的比重，然后再以各种产品的贡献毛益率为基础以该种产品销售额在总销售额的比重为权数进行加权平均计算，从而求出各种产品综合的加权贡献毛益率

（二）根据综合贡献毛益率计算出综合的盈亏临界点销售额（固定成本/综合贡献毛益率）

（三）根据各种产品销售比重来计算出每种产品盈亏临界点的销售额或销售量。

四、同盈亏临界点有关的指标

（一）达到盈亏临界点嘚作业率

盈亏临界点的销售量除以企业正常开工完成的销售量称为达到盈亏临界点的作业率。理解：也就是说企业的开工率必须达到盈亏临界点的作业率，否则企业就会发生亏损。（选择题）

安全边际是指盈亏临界点以上的销售量也就是现有销售量超过盈亏临界点銷售量的差额。超过盈亏临界点的销售量越大也就是越安全。他有两种表现形式：

1.安全边际＝现有（或预计可达到的）的销售量－盈亏臨界点的销售量

2.安全边际率＝安全边际/现有（或预计可达到的）销售量

销售利润率是销售利润与销售收入的比率它有两种计算方法，希朢大家能够记住并理解下列公式：

销售利润率＝安全边际率＊贡献毛益率

（注意理解：由于安全边际是现有销售量超过盈亏临界点销售量嘚差额所以，固定成本已经由盈亏临界点的销售量所带来的收入全额补偿这样安全边际只需补偿变动成本后就可以提供利润。也就是說＂利润＝安全边际额＊贡献毛益率＂选择题中经常碰到）

要求大家能够绘制，并且能够理解盈亏临界图各个区的含义能够在图中看絀盈亏临界点图的特点（特别是第三个特点P82）。

六、本量利分析的基本假设

理解第三、第四的假设P83

本-量-利分析的基本假设：

1、的假定产品的单位销售价格不变。

2、假定所有的成本都划分为固定成本和变动成本两部分

3、假定企业生产和销售一种产品，如果同时生产和销售哆种产品时其品种构成不变。

4、假定全期内产品的生产量与销售量一致不考虑产成品存货水平变动对利润的影响。

第二节 目标利润的汾析

利润＝（销售量＊销售单价）－（销售量＊单位产品变动成本）－固定成本

这一个公式是本量利分析方法中最基本的公式，其他公式都是从这一个公式当中推导出来所以必须记住这一个公式。

第三节 利润预测中的敏感分析

注意教材的的88页第六部分税率变动的`影响甴于＂利润＝（销售量＊销售单价）－（销售量＊单位产品变动成本）－固定成本＂，中的利润为税前利润如果告诉大家是税后利润，則要求大家能够相互替换（选择题中尤其要注意到这一点）

税后利润＝税前利润＊（1-税率）

第四节 不确定情况下的本量利分析

要求大家能够掌握期望值的计算，并由此能够计算出在不确定情况下的利润、保本点

第五节 本量贩依存关系的分析在经营决策中的应用

一、是否購置某项生产设备的选择

这里实际上是存在购买方或不购买的两个方案。因此在分析时只需要比较购买带来的利润与不购买带来的利润，看谁大谁小就可以作出决策

基本公式：利润＝（销售量＊销售单价）－（销售量＊单位产品变动成本）－固定成本

二、某种新产品应否投产的选择

解题思路1：考虑这种新产品的市场需求量是否大于该产品的保本点销售量。

解题思路2：要不要购置新设备如果要则根据“利润＝（销售量＊销售单价）－（销售量＊单位产品变动成本）－固定成本＂公式计算出来的利润是否大于零作为决策的依据 解题思路3：鈈需要购置新设备，则只需比较该产品预计的销售单价与该产品预计的单位变动成本进行比较如果该产品销售单价大于其单位变动成本吔就是说该产品的贡献毛益大0，则应按投产（在选择题中经常遇到，你不需要计算只需将单位变动成本与单位销

三、某种设备购置或租赁的选择

解题思路：考虑一个时点，在短期内一般租赁合算而超过这一时点，在长远看来是购置划算设天数为X，将两种方案设为方程左右边求出X.这是教材上的例子。其实设备购置将构成企业的固定成本租赁将构成企业的变动成本，它们两者在某一时点（或产量）仩比成本将会相等求出成本相等的这一时点，将实际或预计天数（或产量）与之对比若低于这共同点，则租赁合算反之，则购买新設备合算其基本公式如下：

则y1=y2时，求出x再将x与实际天数对比就可以了。

第六章 预测分析 第一节 预测的基本程序与方法

一、预测基本程序（理解这一过程与我们平时做法一致）

二、预测方法（选择题，要求会区分哪些是非数量方法哪些是数量方法以及趋势预测与因果預测方法的区分。）

（一）非数量方法（定性分析法）

它是依*人们的主观分析判断来确定未来的估计值常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法。

（二）数量方法（定量分析法）

是根据过去比较完备的统计资料应用一定的数字模型或数理统计方法对各種数量资料进行科学的加工处理。又可分为两类：

1、趋势预测法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据是把未来作为“过去历史的延伸”。常见的有：简单平均法移动平均法，指数平滑法等

2、因果预测法：是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进荇分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据常见的有：回归分析法，相关分析法等

三、预测特点（哪三点，理解之后会選择）

预测具有一定的科学性、近似性、局限性

（说白了，就是简单地求平均值作为未来的预测值。要求理解其最大的缺陷：将各月嘚差异平均化了因此，从缺陷推出其适用的条件：只能适用于销售额基本稳定的产品）

N年平均数+（N-1）*趋势平均数

（理解趋势平均数的計算，并掌握其适用范围：主要适用于各期产品的生产和销售量逐渐增加的企业）

三、指数平滑法（常见考点）

是根据前期销售量的实际數和预测数以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法

预测期销售量=平滑系数*上期实际销售量+（1-平滑系数）*上期预測销售量 （请注意理解平滑系数的大小如何确定，以及它对预测值的影响 P109）

四、直线回归预测法（常见考点）

y=a+bx 其中y代表销售量x代表年份（期数）。

其计算原理同混合成本高低点法分解是一致的所以，不必去记 a与b值的计算公式只需会推导就可以了。

目标成本：是指企业茬生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标

1、选择某一先进成本水平作为目标。

2、先确定目标利润推算出成本。即：目标成本=预計收入-应交税金-目标利润

二、产品成本水平发展趋势的预测

（理解产品成本由固定成本和变动成本构成因此推出：y=a+bx这一公式） 成本预测方法：

（一）高低点法（原理同混合成本的分解）

（二）回归直线法：y=a+bx 其中：y代表总成本，a代表固定成本b代表单位变动成本，x代表产量（原理同上，常见考点）

（三）因素变动预测法：（常见考点也是难点，请理解公式的原理）

A、直接材料消耗数量变动对产品成本的影响

（何为变动：“变动＝计划－基期”请理解其计算公式的来由：用1代表计划期，用0代表基期则Q1-Q0表示材料消耗量的变化，这是量的變化只求消耗量对成本的影响所以再乘以P0即原来的单价，则就成了对既要提供金额指标又要提供实物指标的变化）

B、直接材料价格变動对产品成本的影响

（原理同上：大家可以类推：p1-p0这是价格的变化，计划期用多少的材料总影响额是多少？所以还要乘以Q1要注意了，昰计划期的消耗量（为什么，请理解））

C、工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响

（工资水平的提高将会使单位产品中工资成夲上升：1＋平均工资增长％；而劳动生产率的提高，又会使单位产品中的工资水平下降：1／（1＋劳动生产率增长％）；所以当两

者同时发苼变化时就构成教材P117上的公式了）

D、产量变动对成本的影响。

（理解其原理：在一定范围内产量变动对单位变动成本不会产生影响，泹是却对单位产品所承担的固定成本却发生影响了当产量提高时，单位产品所承担的固定成本为：1／（1＋产量增长率）所以根据“变動＝计划－基期”这一原理，就可推出教材P118的公式将教材中的“＋”号改为“－”号。）

三、最佳质量成本的预测（选择题常见点别莣记了：评价质量费用、质量预防费用）

（一）质量成本：是企业推行全面质量管理中提出的一个新的成本概念。一般包括：内部质量损夨、外部质量损失、评价质量费用、质量预防费用

（二）最佳质量成本：当质量成本总和达到最低时。

比例法是指根据各种利润率指标來预测计划期产品销售利润的一种方法

一、预测利润额=预计产品销售收入＊销售收入利润率

二、预测利润额=预计产品销售成本＊销售成夲利润率

三、预测利润额=预计产品总产值＊产值利润率

（请思考：当计划期产品销售品种结构发生较大变动后，或是产品生产所需的材料荿本发生较大变化那么比例法的销售收入利润率、销售成本利润率、产值利润率会不会发生较大的变化？从而可以推出比例法的适用范圍P122）

第五节 筹资预测（常见考点）

一、通常采用销售百分比法

二、掌握其计算步骤：（请做P125习题）

1、根据基期资产负债表判断哪些项目會随销售额变动（请注意生产能力的变动对固定资产的影响：在一般情况下，生产能力不会随销售量增长而增长但超出了它的生产能力，则会随之变动）

2、用每一个变动项目除以基期销售额，并算出资产和权益的百分比合计数A与B

3、利用公式：销售额的增加部分*（A-B）{要紸意了是销售额的增加部分乘以（A-B）}

4、考虑其它因素的变动：一是未来预计增加的利润（盈利是一种资金来源，当然要减去预计的股利的汾配额喽）；二是未来固定资料折旧额（折旧是一种资金来源）三是考虑来年需要增加的各项资金（将会增加资金支出）。所以最后還得根据公式：筹资额-折旧中的未使用部分-利润中的留存部分+来年预计增加

第七章 决策概述 第一节 决策的意义和分类

决策：从若干个可供選择的方案中，选择并决定采用一个最优方案

（一）按时间长短分类分为长期决策与短期决策

1.长期决策是指为改变或扩大企业的生产能仂或服务能力而进行的决策。特点是投资大执行后难以改变，起长期作用

2.短期决策是指企业为有效地组织现在的生产经营活动，合理利润经济资源以期取得最佳的经济效益而进行的决策。它一般只涉及一年以内的有关经济活动

（二）按决策的层次分类分为高层决策，中层决策和基层决策

1.高层决策是指企业的最高阶层领导所作的决策，主要是有关企业全局性、长远性的大问题为战略性决策。

2.中层決策是指由企业中级管理人员所作的决策为战术性决策。

3.基层决策是指企业基层管理人员所作的决策为执行性决策。

三、按决策所依據的环境、条件的状况分类分为确定型决策、风险型决策、非确定型决策（重要分类。常见考点如选择分类，选择哪些为确定性决策、风险型决策）

1.确定型决策是指与决策相关的那些客观条件或自然状态是肯定的、明确的并且可用具体的数字表示出来，决策者可直接根据完全确定的情况从中选择最有利的方案。

2.风险型决策是指与决策相关的因素的未来状况不能完全肯定只能预计大概情况，无论选擇哪一种方案都带有一定的风险

3.非确定型决策是指影响这类决策的因素不仅不能肯定，而且连出现这种可能结果的概率也无法较确切地進行预计

第二节 决策的程序和方法

一、决策的基本程序（你对大问题的决策是不是与它大同小异？）

（一）提出决策问题确定决策目標

（二）拟定达到目标的各种可能的行动方案。

（三）广泛地搜集与决策信息

（四）对与各种可能行动方案的有关资料进行分析、评价與对比。

（五）选定最优方案（关键环节）

（六）组织与监督方案的实施。

二、风险型与非确定型决策常用的方法

（一）风险型决策常鼡的方法

1.常用方法：决策树分析法是指在决策过程中把各种方案以及可能出现的状态、后果，用树枝状的图形表示出来

2）计算每种方案的收益期望值。（这可必须掌握的：理解其计算公式它考虑每种方案在其使用年限中各种概率下企业最有可能的收益，别忘记了年限與原始投资额在公式中的位置）

3）决策取期望值大者。

（二）非确定型决策常用的方法（常见考点选择计算都有可能出）

1.小中取大决筞法（悲观决策方法）是首先从每个方案中选出一个最小的收益值，然后再从中选出一个收益值最大的方案作为决策方案{小（悲观）中取大决策法}

2.大中取小法（最小的最大后悔值决策法，从大（后悔值）中取小的方法这样，我就不后悔了）{重点题型，必须掌握}

1）后悔徝是指最优方案的收益值与所采取的方案收益值之差（理解其含义，重点）

1、根据方案求各方案各种情况下的后悔值

2、在各个方案中每種情况下取最大的后悔值（为什么要取最大的后悔值）

3、将各个方案的最大后悔值相比较取最小的一个后悔值，这一方案即最优方案（這样你就不大会后悔了）

（三）大中取大决策法（也称最大最大原则，为乐观法）{你能理解为什么说它是乐观的}

从各方案中找一个最夶的期望值，在最大值中再找一个最大的期望值与对之相对应的方案即为最优方案，是不是显得很乐观当然有较大的冒险性。

第八章 短期经营决策（考点重点） 短期决策一般只涉及一年以内有关的经济活动

第一节 产品生产的决策分析

一、生产何种产品的决策分析

（解題思路：两种产品为互斥时，生产利润总额大的产品可不要看单位边际贡献哟。）

二、产品增产的决策分析

（解题思路：选单位小时中貢献毛益最大者这样在同样的时间内提供的总贡献毛益额也最大。）

三、停产何种产品的决策分析

（解题思路：只需弄清亏损产品是否能提供贡献毛益若贡献毛益为正数，说明该项亏损产品不应停产为什么？因为它能抵补部分固定成本费用你如果不生产，则有一部汾的固定成本费用不能补之弥补则亏损额将会扩大。明白了没有理解之后，你在选择题中遇到这题型会不会累累地去计算之后再作選择呢？）

四、亏损产品转产的决策分析

（理解两个条件：1、只要转产的新产品是利用亏损产品停产后腾出来的生产能力不需占用其他產品的生产能力{意味着固定成本总额不变}；2、同时新产品提供的贡献毛益大于亏损产品的贡献毛益{意味着在抵补固定成本之后还能提供更夶的利润}）。

五、接受追加订货的决策分析

（理解条件：只有对方出价略高于产品的单位变动成本并能补偿专属的固定成本，便可以考慮接受也就是说，在超出其生产能力时要大家注意它能补偿专属的固定成本；在现在有生产能力范围内，只要它能提供贡献毛益就鈳以接受追加订货了。为什么理解（p-b）*q-a这公式吧。）

六、零（部）件自制或外购的决策分析

自制的差别成本在无需增加专用固定设备的凊况下只包括变动成本，不必考虑固定成本外购的差别成本一般包括买价、运费、保险费、定货费、验货费等。

（一）有一定的生产能力无其它用途且只能自制一种产品（即没有机会成本，不必考虑机会成本和固定成本）

（二）有一定的生产能力无其它用途，且还能自制另一种产品（即有机会成本）还须考虑机会成本

（三）自制一种产品需要追加固定成本：计算决策临界点产量。在一定范围之内外购有利超出一定的需求量，则自制有利

七、半成品立即出售或继续加工的决策分析

（解题思路一：为了在这两种方案中能够做出正確的选择，就必须计算分析进一步加工后预期所增加的收入是否超过进一步加工时所追加的成本若前者大于后者，则以进一步加工的方案较优；反之若前者小于后，则以出售半成品为宜即计算差别成本） （解题思路二：半成品出售的利润与加工后的利润进行对比。这個简单）

八、联产品是否进一步加工的决策分析

联产品是指利用同一种原材料，在同一生产过程中生产出两种或两种以上性质或用途不哃的主要产品（如汽油，煤油柴油均是炼油厂的联产品）

九、产品最优组合的决策分析

通过线性规划计算出最佳组合，关键能理解两個条件：一是不能大于现有的生产能力；二是能提供最大的贡献毛益理解它，你就能写出计算式子了

（一）完全成本订价法是指按照產品的完全成本，加上一定百分比的销售利润作为订价产品销售价格的依据。公式为：产品单位销售价格=产品预计单位完全成本＊（1+利潤加成的%）优点：P164.

（二）变动成本订价法是指按照产品的变动成本加上一定数额的贡献毛益作为制订产品销售价格的依据。一般适用于P164.（可要理解喽选择考点）

二、产品最优售价的决策分析

边际收入是指价格变化后增加（减少）的销售量所增加（减少）的收入。

边际成夲是指价格变化后增加（减少）的销售量所增加（减少）的成本

边际贡献净增额是指边际收入减去边际成本后的差额。

产品单位下降的朂大限度是边际收入等于边际成本的地方即产品的最佳价格应该是最接近于边际贡献增加额等于零的地方。（重点）

三、产品降价的决筞分析

如果降价后产品的销量能达到目标销售量则意味着降价是可行的。（教材P168公式

中的贡献毛益率为降价前的原有贡献毛益率你可鉯去推导一下）

（一）存货是一种暂时被“冻结”的资金。

（二）存货又是保证企业生产正常进行的一项不可缺少的物资储备

二、同库存决策有关几个基本概念

（一）平均库存量是指一个企业库存量的平均数（你会求吗？）

（二）采购成本是指物资本身的成本它随订货數量大小而增减，与订购次数多少没有关系（理解）

（三）订货成本是指为获得存货所发生的成本，包括与订货有关的各种费用它随訂货次数有关系。（理解）

（五）缺货损失是指由于存贮不足不能及时满足顾客或生产上需要而引起的缺货损失费用。

（六）存货成本昰指存货上所耗费的总成本

（七）安全存量是指保险储备量。（考点）

安全存量=（预计每日最大耗用量-预计平均每日正常耗用量）＊提湔天数

经济订货量是订货成本与存储成本相等时订货批量（理解，笔者语）

1、列表法：估计几个经济订货量进行比较计算选出订货成夲和存贮成本合计数最低者。

2、图解法：凹点就是最优的量

3、数学模型：不要去死记公式，公式太多了理解：经济订货量是订货成本與存储成本相等时订货批量。即能推出教材上公式（常见考点）

（二）确定经济订货点（常见考点）

安全储备量=（预计每天最大耗用量-岼均每天正常耗用量）*提前期

订货点=（提前期*平均日耗量）+安全储量

四、最优生产批量的决策分析（常见考点）

（理解（P-d）/p是一个库存量折扣率，所以在上述的经济批量公式中的分母库存成本乘以该折扣率就可以了，你去推推看如何，又少记了一个公式了当然，你要茬理解之后才能如此喽）

五、A、B、C库存分类管理方法

把库存物资按某种物资占库存物资总数量的百分比和该种物资既要提供金额指标又偠提供实物指标占库存物资总既要提供金额指标又要提供实物指标的百分比的大小为标准，划分为ABC三类

A类：品种数量少占用资金多，管悝要进行重点控制

B类：品种数量较多比较值钱，管理要永续盘存不如A类严格

C类：零碎、种类很多，但不值钱管理要采用简单方法“雙箱法”

（你能从P182页中的图内看出何种物资是A类，B类材料吗）

第四节 生产设备最优利用的决策

一般可通过计算分析不同类型设备之间产品加工批量的成本平衡点，然后根据所要加工的产品的批量大小选择用何种设备。

然后设两者成本相等求出成本平衡点，然后根据所偠加工的产品的批量大小选择用何种设备。类似的计算前面题型已有多次了可要注意喽。另外我再问一下你们当时在购买神州行手機卡（不要月租）和139移动（要月租）决策时，你的依据是什么呀 的各项资金来确定最终所需的筹资 “

第九章 长期投资决策 第一节 长期投資决策及其特点

考点提示：能区分两类决策，掌握其特点就可以了长期投资决策按其经营的范围，可分为战略性的投资决策和战术性的投资决策战略性投资决策是指对整个企业的业务经营发生重大影响的投资决策。（其主要特点是投资项目的余额大资金占用的时间较長。一次投放分次收回）战术性投资决策是指对整个企业的业务、经营方面并不发生重大影响的投资决策。（这种决策一般只对企业的局部范围有影响）

第二节 影响长期投资决策的重要因素

货币时间价值和现金流量

一、货币时间价值：是指货币随着时间的推移而发生的增殖

（一）货币时间价值的计算（重点在年金，各个公式必须要掌握）复利是指不仅要计算本金的利息而且还要计算利息的利息，即利息可以转化为本金同原来的本金一起作为下期计算利息的根据。复利终值是指一定量的本金按复利计算的若干期后的本利和复利现值昰指在今后某一规定时间收到或支付的一笔款项。年金是指在若干期内每隔相同的间隔收到（或支付）相等的既要提供金额指标又要提供实物指标。（常见考点）年金终值是指按复利计算的定期等额收入或支出的终值（其实是每期年金的复利终值的之和，这可要理解的）年金现值是指按复利计算的定期等额收入或支出的现值。（其实是每期年金的复利现值的之和这可要理解的。）

（二）增强货币时間价值的观念提高投资效益在计算投资总额时，要将利息这一因素考虑进去在长期投资中，增强资金的时间价值观念就是要求在工程項目的实施过程中要有强烈的时间意识和时间价值观念。工程拖期是最大的浪费

（一）现金净流量是指现金流出量和现金流入量的差額。（里面有个净字）

1、流出量的内容包括：（选择类别或是在综合题中要用到）

2）为保持有关投资项目的有效运用而投入的各项流动資金（做综合题时，不要忘记此项内容必须将之考虑在内）

2、流入量的内容包括：

2）固定资产投产后，每年计提的折旧（属于非付现成夲所以折旧是一种现金流入）

3）固定资产报废的残值收入（分析时也别忘记了这一点残值，可都是钱的）

第三节 评价投资决策的一般方法

一、投资利润率：公式中用的是税后利润

二、投资回收期：（要注意了，折旧是一种现金流入不要在这是知道，而在计算时却将之忽略掉了有90％的可能性会忘掉的）

（一）未考虑时间价值时如果每年的现金净流量相等时，按平均；如果每年的现金净流量相差较大时按累计，可用内插法求解掌握该指标的不足之处：P204（常见考点）

（二）考虑了时间价值时掌握考虑时间价值的回收期与未考虑时间价徝的回收期相比那个长。当然是：你理解没（常见考点）

（一）理解公式：（“净”字的含义你理解了没，就是两者之差）所以净现值僦是未来现金流入量的现值减去原始投资额的现值）

（二）根据净现值的值作出决策：NPV=0时NPV0时

（三）你真的理解了吗？（假如A|B|C三个方案按銀行利率5％计算净现值发现他们都大于0，则说明该三方案的投资利润率都大于5％都小于5％，不能确定你会选择哪个呀。还是说等我計算后才能作出选择呀）

四、现值指数法：是指投资方案的未来现金流入量的现值和原始投资既要提供金额指标又要提供实物指标之间的仳率

（一）很简单：将净现值的公式中的“－”号改为“／”就可以了。

（三）不足之处无法确定各方案本身的能达到多大的报酬率需用什么指标用于弥补（常见考点）

五、内部收益率法（内部报酬率法）

（常见考点）指一个投资项目的逐期现金净流入量换算为现值之總将正好等于原始投资既要提供金额指标又要提供实物指标时的利息率。（其实就是使净现值＝0时的贴现率）

方法是：逐次测试采用内插法求解。（根据教材中的内插法图表你将第一行减去第二行然后除以第一行减第三行，两边相等就可以不要记教材公式了。）

第四節 投资方案经济评价中“资本成本”的计量和“风险”程度的估量问题

（一）债券成本企业实际负担的债券利息=债券利息*（1-所得税率）洇为在会计核算

中，债券利息可以作为财务费用在所得税前扣除具有抵税作用。（那么银行借款的资金成本你会算吗是不是它的银行借款的利息率呢？显然不是）另外，正是由于债券利息具有抵税作用从而减少了企业实际的债券利息负担额，所以其成本率是比较低嘚（常见考点）

（二）优先股的成本股息是在税后分配，所以不会减少企业应上缴的所得税注意与债券成本的区别。

（三）普通股成夲公式中Dc表示下一期发放的普通股的股利（因为考虑成本时，总是在事前考虑而且成本总是在期末，所以站在现在的角度来看，成夲当然是一期以后的股利成本了）

（四）企业留利成本它不是实际发生的支付成本，而是一种机会成本（不导致现金的流出，是一种夨去的潜在收益）即由于用于本企业投资而放弃了存入银行的能得到利息收入或在其他投资收益一般应以银行存款利息收入作为计算依據。即可以按照投资项目有效期相同年限的定期存款利率来确定若是股份制企业，企业留利相当于股东对企业追加了投资其资金成本鈳用普通股的资金成本方式加以计算，只是不必考虑筹资费用而已（理解这一句话，请比较在相同条件下留利成本与普通股成本比较那个大呢？提示：公式中的分母比较可得出结果而不必去死记教材答案了。）

（五）加权平均资本成本（常见考点）一个企业总的资金荿本不仅决定于各种资金的个别成本还取决于各种资金来源所占的比重。所以你可推出其计算公式了另：请你大致排出各种资金来源嘚成本率的高低顺序。（提示：可从能否抵税以及要不要筹资费用率高低来区别）

二、投资“风险”程度的估量

（一）确定投资项目未來净现金流量的“期望值”

（二）计算标准差和标准离差率标准差是指各个随机变量对期望值可能发生的偏离程度。即公式中的（X-EV）（为什么要平方呢来消除负数的影响。）

（三）计划预期的投资风险价值预期的风险报酬额=收益的预期价值*风险报酬比重你能理解教材风险報酬比重计算吗因为报酬率是由无风险报酬和风险报酬所构成，所以教材P217页的公式后半部分就是风险报酬的比重了

第五节 投资效益评價方法的具体应用（常见考点）

一、固定资产购置或建造的决策（解题思路：购置或建造将会导致现金流出，与购置或建造后的形成现金淨流入进行比较即可。也就是求净现值）

二、固定资产何时更新的决策确定最佳更新期是指固定资产的年平均成本达到最低的使用称为凅定资产的经济寿命见P221（解题思路：年均成本也就是让你求年金。原始投资额求年金注意资产残值货币时间成本的计算。）

三、固定資产更新决策的分析（思路同一或比较内部收益率：注意净现金流量的构成）

第六节 长期投资决策中的敏感分析

敏感分析是用来衡量当投資方案中某个因素发生了变动时对该方案预期结果的影响程

度。（理解敏感分析的作用是了解某因素在多大范围内变动方案仍可行，戓才能达到既定目标即可）

一、以净现值为基础进行敏感分析

二、以内部收益率为基础进行敏感分析

第十章 全面预算 第一节 编制全国预算的意义和作用

全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系西方企业全面预算的方法嘚主要特点，以什么预算为核心（常见考点：理解以销定产的好处，和以产定销的被动）

预算的作用（理解就可以了有时会选择题出現）

1、明确今后的奋斗目标和任务。

2、控制企业日常经济活动的主要依据

3、评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。

4、对职工囿激励作用

第二节 全面预算的编制程序

全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。它主要是用来规划计划期间的经济活动忣其成果其基本内容包括：（理解这几种预算的前后关联关系，例如，销售预算好了该生产了，而“巧妇难为无米之炊”因此又需材料预算，有料无人又不行所以还要进行人工预算??，另外还要掌握后面的预算是以什么为基础编制的。）

一、销售预算：遵循“以銷定产”原则销售预算是全面预算的基础和关键。（看清楚了：不是“以产定销”的掌握销售预算中的现金预算编制，并能举一反三）

二、生产预算：是根据销售预算进行编制的。公式：预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货（公式来源：期末数=期初+夲期增加-本期减少理解这个，所以下面的公式也就不要去死记了）

三、直接材料预算：是以生产预算为基础。公式：预计采购量=（生產上预计需用量+预计期末存货）-预计期初存货

四、直接人工预算：是以生产预算为基础进行编制的

五、制造费用预算：把不属于直接材料和直接人工的费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。（理解其为什么要按性态分另外，注意固定资产折旧是┅种非付现费用在编制现金预算时要考虑到这一因素。）

七、销售与管理费用预算：要按成本性态分为变动费用与固定费用（这一点哃制造费用预算相同）

八、现金预算：（常见考点）组成：现金收入；现金支出；现金多余或不足，资金的筹集和运用在编制是要注意各期期初数是上期期末数来确定的另外，还要注意企业对现金最

十、预计资产负债表：（它是以前期期末的资产负债表为基础再结合，報表的“期末数=期初数+本期增加-本期减少”这一关系来求出的）

第三节 编制预算的几种方法（各含义及优缺点，简答等准备）

一、弹性預算是指企业在编制费用预算是按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使编制的预算随着生产经营管悝省城的变动而变动由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算或可变预算

（一）特点：（理解弹性的意义，就能进一步理解它的特点了掌握）

1、能适应不同经营活动情况的变化。

2、使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上

2、确定不同经营活動水平范围一般为正常生产能力的70%-110%.（常见考点，掌握）

3、根据成本和产量之间的关系分别计算变动成本、固定成本和半变动成本及其多個具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本。

概率预算是指构成预算的各个变量在预算期也可能是不确定的对其估计在定范围内變动有关数值可能出现的概率，然后按照各种概率进行加权平均计算确定有关指标在预算期内的期望值。由于这种期望值考虑了各种可能性因而它更能符合客观实际情况。（弹性预算仍是一种确定性预算；）

三、零基预算（全称为“以零为基础的编制计划和预算”）是被西方国家广泛采用作为间接费用的一种有效方法它对于任何一笔的预算支出，不是以现有费用水平为基础而是一切以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少避免了原有的不合理的费用开支继续存在。没有了过去的框框限制不受现行预算的束缚，所鉯能大大地发挥管理人员的创造性而且能大大节约费用。但编制的工作量太大（优缺点，常见考点）

四、滚动预算连续预算或永续预算是在预算的执行过程中自动延伸使预算期永远保持在一年。每过一个季度（或月份）立即在期末增列一个季度（或月份）的预算。┅般采用长、短安排的方法进行其缺点是工作量较大；优点是有利于企业管理人员对预算资料作经常性分析研究，并能根据当前预算的執行情况及时调整或修正，这样可以使预算更加切合实际也可以使管理人员经常对未来的时期经营活动进行筹划，使企业如终有一个長远的总体规划

第十一章 产品成本计算原理（略，见成本会计） 第十二章 标准成本系统

第一节 标准成本及作用

一、标准成本是事先制定嘚一种预定的目标成本

二、制定标准成本的主要作用：（可略）

三、标准成本的种类（常见考点）

（一）基本的标准成本：是以实施标准成本的第一年度或选定某一基本年度的实际成本作为标准，用以衡量以后各年度的成本高低据以观察成本升降的趋势。这种标准成本┅经制定多年保持不变，它可以使各个时期的成本以同一的标准为基础进行比较这种标准在实际工作中很少采用。

（二）理想标准成夲：是以现有的技术、设备在最好的经营管理条件下所发生的成本水平作为成本标准。采用这种标准成本是意味着实际发生的成本应達到现有条件理想的最低限度。不允许任何浪费存在这种标准成本一般难于达到，很少采用

（三）正常的标准成本：是根据企业的正瑺生产能力，以有效经营条件为基础而制定的标准成本可以采用企业过去较长时期内实际数据的平均值，并估计未来的变动趋势由于這种标准成本的实现既不是轻而易举，又不高不可攀所以得到了最广泛的应用。

第二节 标准成本的制定

一、标准成本产品成本是由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目组成的标准成本=用料标准*标准单价

不利差异是指实际成本超过标准成本所形成的差异。有利差異是指实际成本低于标准成本所形成的差异（请归纳公式来源：三种差异都可归纳成数量差异和价格差异）

数量差异=（实际数量-标准数量）*标准价格价格差异=（实际价格-标准价格）*实际数量（注意了，是实际的数量）

难点：为固定性制造费用差异分析

第四节 成本差异的帐務处理

大体上有三种方法（答选择）

（一）如果实际成本同标准成本之间的差异较大，这种差异原则上不应全部转入本期的产品销售成夲而应在期末在产品、产成品和本期产品销售成本这中按比例分析。

（二）各种成本差异在每月月末不办理结转手续，在成本差异帐戶中累积下来直到年底，才将当年累积的各种成本差异一次结转如果成本差异为数过大，就要按比例在销售成本、产成品和在产品帐戶之间分摊；如果成本差异为数不大可以全部结转到销货成本帐户。

（三）如果所制定的标准成本符合企业实际情况成本差异数字不夶，可以将差异的数额全部结转到当期产品销售成本中不必再分配给产成品和在产品。

第十三章 责任会计 第一节 概 述

责任中心一般可区汾为成本（费用）中心利润中心和投资中心三大类。

实施责任会计的基础和条件包括以下几个方面：（理解3.4.5这三点）

1、各个责任中心具有明确的权、责范围，要为它们在企业授予的权力范围内独立自主

地履行职责提供必要的条件

2、科学地分解企业生产经营的整体目标，使各个责任中心在完成企业总的目标中明确乍自的目标和任务实现局部与整体的统一。

3、各个责任中心工作成果的评价与考核应仅限於能为其工作好坏所影响的可控项目（这才有利于分清责任）

4、为明确区分经济责任，便于正确评价各自的工作成果各个责任中心之間相互提供的产品和劳务，应按合理制定的内部转移价格进行计价、结算（结合后面的教学内容予以理解）

5、一个责任中心的工作成果洳因其他责任中心的“过失”而受到损害，应由后者负责赔偿

6、制定合理有效的奖惩办法，按各自的工作成果进行奖惩鼓励先进，鞭筞落后

7、建立健全严密的制度，加工系统落实责任，分析偏差指导行动充分发挥信息反馈作用，促进企业的生产经营活动沿着预定目标卓有成效地进行

第二节 不同类型的责任中心

一、成本（费用）中心责任会计一个责任中心，如果只着重考核其所发生的成本或费用而不考核（或不会形成）可以用货币计量的收入，这一类责任中心称为成本中心或费用中心（要会区分各责任中心）成本中心通常是鉯“标准成本”作为评价和考核的依据；费用中心则以一定的业务工作量为基础，事先按期编制“费用弹性预算”作为评价和考核依据。成本中心与费用中心的区别在于：成本会计提供一定的物质产品费用中心提供一定专业性劳务。成本中心业绩评价报告是以可控制成夲作为重点不可控成本只具有参考意义。（请区分哪些为可控哪些为不可控成本）变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控荿本但也不完全如此。由各个成本中心直接发生的成本属于直接成本；由其他部门分配来的成本，属于间接成本一般地说，前者大哆是可控成本后者大多是不可控成本，但也要进行具体分析间接成本如果采用不正确的方法进行分配，对于受分配的部门来说也是鈈可控成本；但是如果适应责任会计的要求，采用正确的方法进行分配这一类间接成本就可变不可控为可控或部分可控了。“二重分配法”并一律按预计分配率分配（注意是预计分配率做法了解）。

二、利润中心责任会计要考核成本还要考核收入，还要考核利润就昰利润中心。

三、投资中心责任会计某些企业内部单位如果不仅在产品的生产和销售上享有较大的自主权，而且能相对独立地运用其所掌握的资金并有权购建或处理固定资产，扩大或缩减现有的生产能力则需进一步将其中获得的利润和所战胜的资金进行对比，考核资金的利用效果这一类责任中心，通称为投资中心（也就是说，在利润中心的考核基础上还要考核资金的利用效果的责任中心就是投資中心）投资中心业绩评价，是转绕“投资利润率”指标进行的公式中的经营净利润，是指税后利润；经营资产可按经营总资产计算吔可按经营净资产计算。（理解该指标的缺点）另一评价指标为“剩余利润”它是指投资中心的经

营净利润扣减其经营资产按规定的最低利润率计算的投资报酬后的余额。（理解该指标的优点）把剩余利润作为评价和考核经营成果的依据可以鼓励投资中心负责人乐于接受比较有利的投资，使部门的目标和整个企业目标趋于一致（为什么，请理解各自指标的优缺点）

第三节 内部转移价格问题

一、服务于各责任中心正确进行业绩评价的内部转移价格（用于业绩评价的）成本（费用）中心之间相互提供产品（包括在产品、半产品）和服务鈳以“成本”作为内部转移价格；以“成本”作为内部转移价格，不应按实际成本而应按“标准成本”或预计分配率计算。利润（投资）中心之间相互提供产品（半成品）应尽可能以市场价格为基础，制定内部转移价格如协商的市场价格。在企业内部转移的中间产品洳果没有现成的正常的市场价格可利用也可以成本作为制定内部转移价格的基础。如利用成本加成法对接受单位来看，它所收到的产品按供应单位的变动成本计价是比较适宜的对于销售单位来说，因要补偿一部分固定成本等支出所以最好要高于变动成本，如采用协商的市场价格因此便出现了，双重的内部转移价格（分清接受单位和供应单位对内部转移价格的选择）所谓双重的内部转移价格，是指对产品（半成品）的供需双方分别采用不同的转移价格

二、服务于各责任中心正确进行经营决策的内部转移价格（用于经营决策）从短期经营决策看，内部转移价格以供应部门的变动性成本和可能丧失的贡献毛益作为定价的基础从长期的观点看，为实现企业的整体目標固定成本是一个不可忽视的重要因素。应在固定成本的“相关范围”内按生产能力不同的利用程度和相应的不同产量水平，分别测算其内部转移价格才能更好地适应企业经营决策的需要。

第四节 具有中国特色的责任会计的主要特点（看标题一般无题）

最后附言：教材后的习题都是精典运用公式时要理解其来龙去脉，计算就简单通过计算更能理解教材中的难点与重点，所以不论如何希大家都能去莋一做祝愿大家都能顺利能过。

【自考管理会计笔记】相关文章：

第三部分　工业普查表指标解释

1.笁业总产值：指工业企业在报告期内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供工业劳务活动的总价值量目前工业总产值按“工厂法”计算，必须遵循以下原则：

第一工业生产的原则。即凡是企业在报告期生产的产品和提供的劳务经检验合格的产品，不管是否在报告期销售均应包括在内。凡不是工业生产的产品均不得计入工业总产值。

第二“工厂法”的原则。即以法人工业企业作为一个整体企业生产的成品价值必须是本企业生产的，经检验合格不需再进行任何加工的最终产品企业对外销售的半成品也应视为最终产品计入笁业总产值。而在本企业内各车间转移的半成品和在制品只能计算其期末期初差额价值

工业总产值的内容包括三部分：本期生产成品价徝、对外加工费收入、自制半成品在制品期末期初差额价值。

本期生产成品价值：指企业在报告期生产经检验合格的已销售和准备销售嘚全部工业成品(半成品)价值合计。成品价值中包括企业生产的自制设备及提供给本企业在建工程、其他非工业部门和生活福利部门等单位使用的成品价值但不包括用订货者来料加工的成品(半成品)价值

对外加工费收入：指企业在报告期完成的对外承做的工业品加工(包括用订貨者来料加工生产)的加工费收入和对外工业品修理作业所收取的加工费收入。对外加工费收入中不包括销项税额

自制半成品在制品期末期初差额价值：为了使工业总产值与工业中间投入中的物耗价值一致，以便同口径地计算工业增加值规定本指标的计算原则是：凡是企業会计产品成本核算中计算半成品、在制品成本的，则工业总产值中必须包括自制半成品在制品期末期初差额价值反之亦然。

工业总产徝是按现行价格计算的现行价格指报告期内销售产品的实际出厂价格，不包括应交增值税中的销项税额会计核算中按成本价格转帐的洎制设备和自产自用的成品，按成本价格计算生产成品价值

2.工业销售产值(当年价格)：是以货币形式表现的，工业企业在报告期内销售的夲企业生产的工业产品或提供工业性劳务价值的总价值量其内容包括：

(1)销售成品价值：指企业在报告期内实际销售的全部成品、半成品嘚价值，按报告期实际销售产品的数量乘以不含增值税(销项税)的产品销售平均单价计算销售成品价值包括为本企业在建工程，生活福利蔀门等提供的成品和自制设备价值不包括用订货者来料加工的成品和半成品价值。

(2)对外加工费收入：指企业在报告期内完成的对外承接嘚工业品加工(包括用订货者来料加工的产品)的加工费收入；对外工业品修理作业可收取的加工费收入和对内非工业部门提供的加工修理、設备安装等收入对外加工费收入按不含增值税(销项税额)的价格计算。

工业销售产值与工业总产值的区别在于：

(1)工业销售产值的计算基础昰工业产品的销售总量不管是否为本期生产，只要是在本期销售的都应计算工业销售产值；工业总产值的计算基础是工业产品的生产总量只要是在本期生产的不论是否已经销售，都应计算工业总产值

(2)工业销售产值不包括自制半成品在制品期末期初差额价值，而工业总產值包括这部分价值

3.出口交货值：指工业企业交给外贸部门或自营(委托)出口(包括销往香港、澳门、台湾)，用外汇价格结算的产品价值鉯及外商来样、来料加工、来件装配和补偿贸易等生产的产品价值。

在计算出口交货值时要把外汇价格按交易时的汇率折算成人民币。

4.補充资料：如本企业是环保设备(产品)生产企业则在□中填1；如本企业是综合利用生产企业，则在□中填2如本企业不属于上述两类,则在□中填3。

5.环保设备(产品)生产企业：包括环境污染处理专用药剂材料制造企业、环境污染防治专用设备制造企业、环境监测专用仪器仪表制慥企业即属于上述行业的企业均为环保设备(产品)生产企业。

6.综合利用生产企业：包括资源综合利用生产企业和资源综合利用电厂两类

資源综合利用生产企业指按照原国家经济贸易委员会和国家税务总局联合下发的《资源综合利用认定管理办法》(国经贸资源[号)通知，由省級经贸委或经省级经贸委授权的地级经贸委签发发给资源综合利用认定证书的企业。

资源综合利用电厂指按照原国家经济贸易委员会下發的《资源综合利用电厂(机组)认定管理办法》(国经贸资源[号)通知由国家经贸委或省级资源综合利用认定委员会认定，发给综合利用电厂認定证书的企业

7.其他企业：不属于“环保设备(产品)生产企业”和“综合利用生产企业”的企业均填报此项。

填表说明：本表按《主要工業产品产、销、存目录》填报

8.本年生产量：指工业企业在一定时期内生产的并符合产品质量要求的实物数量，包括商品量和自用量两部汾用订货者来料加工生产的产品，如果订货者是境内非工业企业和境外企业(不论是工业企业还是非工业企业)其产品生产量由加工企业統计；如果订货者是境内工业企业，产品生产量由委托企业(即发包企业)统计加工企业(即承包企业)不统计。

(1)企业统计产品生产量时要掌握恏以下几个原则：

①产品质量标准：产品必须符合规定的质量标准或订货合同规定的技术条件才可统计生产量。工业产品质量标准一律按国家标准或部颁标准执行没有国家标准或部颁标准的产品，应按企业主管机关的标准或订货合同规定的技术条件执行不得擅自更改標准或降低标准，不合格的产品不能计算生产量

②统计时间：工业产品生产量反映的是一定时期内的工业生产成果，凡报告期生产的产品都应计算在报告期产量内报告期生产的产品指报告期截止最后一天检验合格并办理了入库手续的产品，规定要求包装的产品必须包装恏才能计算其生产量至于报告期最后一天以哪一个班次作为截止计算产量的班次则由企业主管机关规定，并应与会计核算的结算时间一致结算时间一经确定，就要严格执行不得随意提前或移后。

③准确度量：准确度量是计算产品产量的重要一环企业应配备必要的计量设备，对产量进行实际度量不得随意估算，对确有困难不得不推算的某些产品一定要按照主管部门规定的推算方法计算，使之尽量接近实际

(2)产品生产量包括以下几部分：

①企业各车间(主要车间、辅助车间、附属品车间及副产品车间)用自备原材料生产的全部产品产量，不论是要销售的商品量还是本企业的自用量均应统计生产量。

②用订货者来料加工生产的产品如果订货者是境内非工业企业和境外企业(不论是工业企业还是非工业企业)，其产品生产量由加工企业统计；如果订货者是境内工业企业产品生产量由委托企业(即发包企业)统計，加工企业(即承包企业)不统计

③经正式鉴定合格的新产品、自产自用的生产设备、未正式投入生产以前试生产的合格品以及基本建设附产的合格品，都应包括在产品生产量中

④用进口原材料或关键零件生产的产品，或用进口整套散装零件及用进口组装件加工、装配的產品不论是在国内销售还是外商经销，生产量均统计在国内同种产品生产量中

⑤在我国国土范围内的外商投资和港、澳、台商投资工業企业生产的产品，其生产量全部统计在国内同种产品生产量中

(3)工业产品生产量不包括以下几部分：

①在生产工业产品的同时，产生的丅脚余料或废料如冶金工业的氧化铁、汤道、中心注管、钢材切头、切尾，机械工业的切屑木材工业的锯末，粮食加工工业的糠、麸酿酒工业的酒糟等，一般做下脚料出售不应统计为产品生产量。

②投入生产过程中的原材料没有完全消耗掉而加以回收、提浓，再供本企业自用的如机械工业回收的润滑油，合成洗涤剂厂回收的盐酸、硫酸等都不计算产品生产量

③企业从外购进的未经本企业任何加工的工业品，不得作为本企业的产品生产量统计

④某些产品在检验产品质量时，需做破坏性试验(如试验灯泡的使用寿命手电池的间歇放电时间等)，这些用作试验的产品不计算在产品生产量中。

9.本年销售量：指报告期内工业企业实际销售的由本企业生产(包括上期生产囷本期生产)的工业产品的实物数量用订货者来料加工生产的产品，如果订货者是境内非工业企业和境外企业(不论是工业企业还是非工业企业)其产品销售量由加工企业统计；如果订货者是境内工业企业，产品销售量由委托企业(即发包企业)统计加工企业(即承包企业)不统计。

(1)产品销售量的核算原则：产品销售量以产品销售实现为核算原则即在产品已发出，货款已经收到或者得到了收取货款的凭据时作为销售实现统计产品销售量，分为以下几种情况：

①采用送货制销售的产品如由本企业运输部门发运，以产品出库单上的数量、日期为准；如委托专业运输部门发运则以运输部门的承运单上的数量、日期为准。

②采用提货制销售的以给用户开具的发票和提货单上的数量、日期为准。

③委托其他单位代销的产品以企业收到代销单位的代销清单为准。

④采用预收货款销售的在发出产品时作为销售。产品尚未生产出来已预收货款或预开提货单的，不应算作销售

⑤企业出口销售的产品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单海运以取得絀口装船提单，空运以取得空运运单并向银行办理出口交单的数量、日期为准。企业自营出口的产品在委托外贸部门代理出口(实行代悝制)的情况下，以收到外贸部门代办的运单和银行交单凭证的数量、日期为准

(2)分清产品销售和预售的界限：预售指产品还没有生产出来鉯前，用户为了购买这种产品事先向工厂支付货款预售不能算作销售。相反有些产品采用了分期付款的形式，只要是用户拿到了这个商品不管货款是否已付清，作为企业已经取得了收取货款的凭证就应作为销售

(3)售出产品退货的处理分以下几种情况：

①退回报告期内銷售的合格品，应从当期销售量中扣除同时计入库存量；退回报告期内销售的不合格品，要在当期销售量中扣除还要同时扣除生产量。

②退回报告期以前售出的合格品要在累计销售量中扣除，并计入产成品库存量中；退回报告期以前售出的不合格品要在累计销售量囷累计生产量中扣除。

③退回修理的产品修理后仍交原用户的，不作为退货处理在统计报表上不做反映。

10.出口交货量：指工业企业在報告期内交给外贸部门或自营(委托)出口(包括销往香港、澳门、台湾地区)用外汇价格结算的批量销售，在国内或在边境批量出口等的产品數量；还包括外商来样加工、来料加工、来件装配和补偿贸易等生产的产品数量

11.本年销售额：指产品的销售额，即企业在报告期内按各種价格销售同一种产品所得到的销售总既要提供金额指标又要提供实物指标与销售量的口径是一致的，凡是计算了销售量的产品都应该計算其销售额这里需要注意两点：第一，产品销售额是按不含增值税(销项税额)的价格计算的这是为了与现行财税制度对财务会计核算嘚要求和规定保持一致；第二，用订货者来料加工生产的成品(半成品)的销售额按加工费计算

12.本企业自用量：又称企业自产自用量，指工業企业在报告期内生产的、已作本企业产量统计的、又作为本企业生产另一种产品的原材料使用的产品的数量如钢铁企业用本企业生产嘚生铁炼钢，其计算了生铁产量又用于炼钢的生铁数量应作为企业自用量统计。但是由本企业验收合格后，作为商品出售给本企业生活用、在建工程用或行政部门用的产品数量不能作为自用量统计，而作为销售量统计如钢铁企业将本企业生产的钢材用于本企业房屋維修的数量，应作为销售量而不是自用量统计

13.产品库存量：指在某一时点上，尚存在企业产成品仓库中暂未售出的产品的实物数量

(1)在核算产品库存量时要遵循以下原则：

①产品库存必须是处于“实际库存”状态的产品。有的产品虽已结束了生产过程但还没有验收合格，还没有办理入库手续不能作为产品库存统计。有的产品已经售出但按提货制要求还没有办妥货款结算手续的，按送货制要求未办理承运手续的仍应作为本企业的产品库存量统计，而不能作为产品销售量统计

②计入产品库存量的产品，必须是本企业有权销售的产品对于已经销售并已办妥各项手续，但尚未提货的产品本企业无权支配，这种产品虽然仍存在本企业仓库中但不应统计为库存量。凡企业有权销售的产品不论存放在什么地方，均应统计

③产品库存不能出现负数，如果产品还没有入库就已售出应将售出的这部分产品补填入库和出库凭证，并相应计入产品产量中

(2)产品库存量包括以下几个部分：

①本企业生产的，报告期内经检验合格入库的产品

②庫存产品虽有销售对象，但尚未发货的

③非工业企业和境外订货者来料加工产品尚未拨出的。

⑤产品入库后发现有质量问题但未办理退库手续的产品。

(3)产品库存量不包括以下几个部分：

①属于提货制销售的产品已办理货款结算和开出提货单，但用户尚未提走的产品

②代外单位保管的产品。

(4)产品库存量统计分年初库存量和年末库存量

①年初库存量指在年初这一时间点上，产品的库存数量

②年末库存量指在年末这一时间点上，产品的库存数量

14.其他：指工业企业在报告期内将产品用于展览、捐赠、借出以及报废等方面的产品数量和盤盈盘亏的数量。企业以促销手段搭售的产品不能视为捐赠而应作为销售对待。

规模以上工业企业主要工业产品生产能力

15.年末生产能力：一般指产品的综合生产能力但也有些产品指其主要设备的能力。按《主要工业产品生产能力目录》填报在填报时分为两种情况：

(1)产品年末生产能力：指在一个企业范围内生产某种产品的综合平衡能力，是生产某种产品的全部设备(包括主要生产设备、辅助生产设备、起偅运输设备、动力设备及有关的厂房和生产用建筑物等)在原材料、燃料动力供应充分劳动力配备合理，设备正常运转的条件下可能达箌的年生产量。企业在具体填报时可以区分以下三种情况：第一种是原有设计能力未经重大技术改造的用设计能力填报；经过技术改造後，有技术改造后设计能力的填报技术改造后的设计能力。第二种是原有设计能力已不能反映实际情况有核定能力的，按核定能力填報第三种是既没有设计能力也没有核定能力，或原设计能力(或核定能力)已与实际生产水平相差很大按查定能力填报。

(2)设备能力：指某種设备的单位时间内可能生产的产品数量也就是说，某种设备在单位时间内的工作量即一般所称的设备效率，或设备生产率它不考慮与其他设备的平衡问题。

工业企业能源购进、消费及库存表和附表

16.购进量：指能源使用单位在报告期内外购的、用于企业消费的各种一佽能源和二次能源

(1)计算购进量的能源必须具备以下三个条件：

一是已实际到达本单位；二是经过验收、检验；三是办理完入库手续；

但昰，在未办理完入库手续前已经投入使用的或已经销售的，要计算在购进量中；使用多少计算多少。

(2)“谁购进谁统计”。

凡属本单位实际购进的符合上述原则，不论从何处购进均应计算在内，包括作价购进的加工来料

凡属本报告期实际购进的，办理完入库手续即计算购进量；什么时间办理入库手续，什么时间计算购进量

根据以上原则，下述情况不能计算在购进量内：

(1)供货单位已发货但尚未运到本单位，即使已经付款；

(2)货已运到本单位但尚未办理验收、入库手续的；

(3)经验收发现的亏吨，(按验收后的实际数量计算购进量)；

(4)借入的自产自用的，车间、工地上年领用今年退回的以及加工来料(作价的除外)。

17.购进量既要提供金额指标又要提供实物指标：指本单位在报告期实际购进的、已办理验收入库手续的各种一次能源和二次能源的既要提供金额指标又要提供实物指标其既要提供金额指标又偠提供实物指标以购货发票上的总既要提供金额指标又要提供实物指标(含增值税)计算，统计原则、范围与购进量相同

统计购进量既要提供金额指标又要提供实物指标须注意以下几点：

(1)价值量指标要与实物量指标相一致，即计算实物量的亦计算价值量，反之亦然；

(2)已验收叺库尚未结算购货发票未到，购进量以实际验收数量计算购进既要提供金额指标又要提供实物指标以货物的上期平均价或合同价格乘購进量计算，待结算后再作调整

(3)实物量与价值量之一，如不够一个计量单位两者都不填报，待以后两者都达到一个计量单位时再同時填报。

18.能源消费量：指能源使用单位在报告期内实际消费的一次能源或二次能源的数量

能源消费量统计的原则是：

(1)谁消费、谁统计。即不论其所有权的归属由哪个单位消费，就由哪个单位统计其消费量

(2)何时投入使用，何时计算消费量企业的能源消费，在时间、工藝界限上以投入第一道生产工序为标志，即投入第一道生产工序就计算消费；何时投入第一道生产工序何时计算消费量。

(3)消费量只能計算一次既在第一次投入使用时，计算其消费量对于反复循环使用的能源，消费量不得重复计算如余热、余能的回收利用。

(4)耗能工質(如水、氧气、压缩空气等)不论是外购的还是自产自用的，均不统计在能源消费量中(计算单位产品能耗时除外)

(5)企业自产的能源，凡作為企业生产另一种产品的原材料、燃料又分别计算产量的，消费量要统计如煤矿用原煤生产洗煤，炼焦厂用焦炭生产煤气炼油厂用燃料油发电等。但产品生产过程中消费的半成品和中间产品不统计消费量，如炼油厂用原油生产出燃料油后又用燃料油生产其他产品，在这种情况下如果燃料油不计算产量，那么作为中间产品的燃料油也不计算消费量(如果燃料油计算产量那么也要计算消费量)。

工业企业能源消费量：工业企业能源消费包括工业企业在生产过程中作为燃料、动力、原料、辅助材料使用的能源以及工艺用能、非生产用能；作为能源加工转换企业还要包括能源加工转换的投入量(这部分能源不能理解为用作原材料，用作原材料的概念见后面的解释)工业企業能源消费量具体包括：

(1)用于本企业产品生产、工业性作业和其他生产性活动的能源。

(2)用于技术更新改造措施、新技术研究和新产品试制鉯及科学试验等方面的能源

(3)用于经营维修、建筑及设备大修理、机电设备和交通运输工具等方面的能源。

(4)用于劳动保护的能源

(5)其他非苼产消费的能源。

(1)由仓库发到车间但在报告期最后一天没有消费的能源。这部分能源应在办理假退料手续后计入库存量

(2)回收利用的余熱、余能。

(3)拨到外单位委托外单位加工用的能源。

(4)调出本单位或借给外单位的能源

19.工业生产能源消费：指工业企业为进行工业生产活動所使用的能源。主要包括：

(1)用于本企业产品生产、工业性作业的能源包括用作原料、材料、燃料、动力；作为能源加工转换企业，还包括用作加工转换的能源(这部分能源不能理解为用作原材料用作原材料的概念见后面的解释)。

(2)产品生产过程中作为辅助材料使用的能源

(3)生产工艺过程使用的能源。

(4)新技术研究、新产品试制、科学试验使用的能源

(5)为了工业生产活动而在进行的各种修理过程中使用的能源。

(6)生产区内的劳动保护用能等

20.非工业生产能源消费：指在工业企业能源消费中，除“工业生产能源消费”以外的能源消费即非工业生產用能和工业企业附属的不从事工业生产活动的非独立核算单位用能。比如本企业施工单位进行技术更新改造、维修等过程用能非生产區的劳动保护用能，科研单位、农场、车队、学校、医院、食堂、托儿所等单位用能但是必须注意，上述单位如果是独立核算的其用能既不能包括在“工业企业能源消费”中，亦不能包括在“非工业生产能源消费”

21.运输工具能源消费：指在厂区内、外进行交通运输活動的车辆所消费的成品油。但是如果工业企业所属的车队是独立核算的企业其消费的成品油既不能包括在“工业企业能源消费”中，亦鈈能包括在“车辆用油”中它的消费应为交通运输业企业消费。

22.能源加工、转换活动：能源加工、转换指为了特定的用途将一种能源(┅般为一次能源)，经过一定的工艺加工或转换成另外一种能源(二次能源)。能源的加工与转换既有联系，又有区别

能源加工，是能源粅理形态的变化比如用蒸馏的方式将原油炼制成汽油、煤油、柴油等石油制品；用筛选、水洗的方式将原煤洗选成洗煤；以焦化的方式將煤炭高温干馏成焦炭；以气化的方式将煤炭气化成煤气，等等这些方法在加工前后能源均未发生质的变化。

能源转换是能量以及物質化学形态的变化，比如经过一定的工艺过程将煤炭、重油等转换为电力和热力，将热能转换为机械能将机械能转换为电能，将电能轉换为热能等；又比如经过裂化，将重质石油转换成轻质石油(转换前、后的物质具有不同的化学结构和性能)

23.加工转换投入合计：即进荇能源加工、转换消费的能源数量。指对专门从事能源加工、转换活动的独立核算工业企业和其他企业附属的从事能源加工、转换活动的非独立核算工业生产单位的能源加工、转换的投入量

用作能源加工、转换的能源不能算作用于原材料。两者的区别是：用作加工、转换投入的是能源，产出的主要产品还是能源或属于加工、转换过程中产生的不作能源使用的其他副产品和联产品。而用作原材料时投叺的是能源，产出的主要产品却是能源范畴以外的产品包括产出的某种产品在广义上可以用作能源(比如可以燃烧以提供热量)，但通常意義上不作能源使用(能源加工转换产出的不作能源使用的其他副产品和联产品除外)的产品

能源加工、转换企业的能源投入量(消费量)不包括：

(1)加工转换本身的工艺用能，如发电装置的电动机用电发电点火用燃料，通风设备用电；炼焦炉预热原料用的焦炉煤气和设备运转用的動力等

(3)辅助生产系统用能。

(5)除上述项目以外的其他生产用能

24.能源加工转换产出：指各种能源经过加工转换后产出的各种二次能源产品(包括不作能源使用的其他副产品和联产品)的数量，比如火力发电产出的电力热电联产同时产出的电力、蒸汽、热水，洗煤产出的洗精煤、洗中煤、煤泥等；炼焦产出的焦炭、焦炉煤气和其他焦化产品；炼油产出的汽油、煤油、柴油、燃料油、液化石油气、炼厂干气和其他石油制品(石脑油、各种原料油、溶剂油、石蜡、润滑油、石油沥青等)；制气产出的是焦炉煤气、其他煤气、焦炭和其他焦化产品(煤焦油、粗苯等)

25.用作原材料的能源消费：指能源产品不作为能源使用(即不作燃料、动力使用)，而作为生产另外一种产品(非能源产品)的原料或作为輔助材料使用如石油化工厂、化工厂、化肥厂生产乙烯、化纤单体、合成氨、合成橡胶等产品所消费的石油、天然气、原煤、焦碳等。這些能源作为原料投入生产过程通过一系列化学反映，逐步生成新的物质构成新产品的实体。又如一些能源不构成产品实体而是作為材料使用，例如洗涤用的汽油、柴油、煤油用于原材料的能源消费量不包括企业的工艺用电，如生产电石用电、制氯碱用电、电解用電等用作原材料与用作加工、转换的区别是：用作加工、转换，投入的是能源产出的主要产品还是能源，或属于加工、转换过程中产苼的不作能源使用的其他副产品和联产品而用作原材料时，投入的是能源产出的主要产品却是能源范畴以外的产品，包括产出的某种產品在广义上可以用作能源(比如可以燃烧以提供热量)但通常意义上不作能源使用(能源加工转换产出的不作能源使用的其他副产品和联产品除外)的产品。

26.综合能源消费量：指报告期内企业工业生产消费的各种能源的总和计算综合能源消费量时，需要先将使用的各种能源折算成标准燃料后再进行计算根据生产活动的性质，综合能源消费量在不同的企业有不同的计算方法

非能源加工转换企业综合能源消费量，就是企业工业生产消费的各种一次能源和二次能源的总和只需将其折算成标准燃料进行合计即可。

能源加工转换企业综合能源消费量是企业工业生产消费的各种一次能源和二次能源扣除加工转换产出的二次能源后的实际能源消费量。计算公式为：

按上述公式计算时汾别折标准量计算

27.终端能源消费量：能源消费分两个部分，即加工转换消费和终端消费终端能源消费，是在能源核算时为反映能源嘚实际消费情况而设置的一个综合指标，它指没有经过加工转换的一次能源或经过加工转换后的二次能源直接用作原料、材料、燃料、动仂以及工艺性消费的数量不包括二次能源在加工转换过程中再投入的部分。

28.能源库存量：指企业在报告期的某时间点所拥有的各种能源數量根据工业企业的生产经营活动性质，企业库存量分为能源生产企业产成品库存和能源使用企业用于消费的库存能源使用企业用于消费的库存与能源生产企业产成品库存是两个不同的指标。对于能源生产企业来说有两个库存，即本企业所生产的、在报告期尚未销售嘚能源产品的产成品库存要填报在“企业生产、销售与库存报表”之中而在报告期用于本企业消费而尚未消费的能源库存要填报在“企業能源购进、消费与库存报表”。

(1)库存量的核算原则：

①时点性原则库存量指企业在报告期的某时间点所拥有的各种能源数量，所以必須按照制度所规定的时间点盘点库存不得提前或推后。

②实际数量原则企业在库存盘点后，可能出现帐面数字与实际库存数量不一致嘚现象在这种情况下，应以盘点数量为准来调整帐面数字差额作盘盈或盘亏处理。

③库存量的核算以验收合格、办理完入库手续为准，未经验收或不合格的不能计入库存。

④能源生产企业产成品库存和能源经销企业(批发、零售企业)用于经营销售的库存按照能源的所囿权原则统计能源使用企业用于消费的库存按照能源的使用权原则统计；(建筑业库存按照“谁管理、谁统计”的原则统计)。

(2)能源使用企業用于消费的库存指能源消费企业购进的在报告期某一时点尚未消费的实际结存的商品库存量统计范围主要是：

①凡是本单位有权支配嘚，不论来源(自行采购的、借用的、外单位拨来得等)也不论存放在什么地方(总库、分库、车间、工地、本单位之外的其他地方等)，均应統计在本单位的库存量中；

②在统计时点上尚未投入消费的包括车间、工地、班组从仓库已领取但尚未投入第一道生产工序的(应办理假退料手续)，均应统计在本单位的库存量中；

③外单位来料加工或自外单位借入的在报告期末尚未消费的；

④已决定外调(卖出、借出、捐贈等)，但尚未办理出库手续的；

⑤委托外单位代保管的；

⑥不属于正常周转库存的超出积压或特准储备、战略储备；

⑦清点盘库时查出属於帐外的

企业用于消费的库存不包括：

①已拨交外单位委托加工的；

②已外调(借出、捐赠等)，已经办理出库手续的；

③供货单位错发到夲单位的；

⑤已查实确属损失或丢失的；

⑥已付货款但还在运输途中的；

⑦已运到本单位，但尚未办理或尚未办完验收入库手续的

工業企业主要原材料消费

29.原材料购进量：工业企业本年外购的、用于企业消费的原材料数量。

(1)计算购进量的原材料必须具备的条件：

一是已實际到达本单位；二是经过验收、检验；三是办理完入库手续；

但是在未办理完入库手续前，已经投入使用的或已经销售的要计算在購进量中；使用多少，计算多少

(2)“谁购进，谁统计”

凡属本单位实际购进的，符合上述原则不论从何处购进，均应计算在内

加工來料不计算购进量，但作价购进的除外

凡属本报告期实际购进的，办理完入库手续即计算购进量；什么时间办理入库手续，什么时间計算购进量

根据以上原则，下述原材料不能计算在购进量内：

(1)供货单位已发货但尚未运到本单位，即使已经付款；

(2)货已运到本单位泹尚未办理验收、入库手续的；

(3)经验收发现的亏吨，(按验收后的实际数量计算购进量)；

(4)借入的自产自用的，车间、工地上年领用今年退囙的以及加工来料(作价的除外)。

30.原材料库存量：指工业企业用于消费的、在报告期的某时间点(年初或年末)所拥有的原材料数量不包括夲企业的产成品库存。

(1)库存量的核算原则：

①时点性原则库存量指企业在报告期的某时间点所拥有的各种能源数量，所以必须按照制度所规定的时间点盘点库存不得提前或推后。

②实际数量原则企业在库存盘点后，可能出现帐面数字与实际库存数量不一致的现象在這种情况下，应以盘点数量为准来调整帐面数字差额作盘盈或盘亏处理。

③库存量的核算以验收合格、办理完入库手续为准，未经验收或不合格的不能计入库存。

根据上述原则工业企业用于消费的原材料库存主要包括：

①凡是本单位有权支配的，不论来源(自行采购嘚、借用的、外单位拨来得等)也不论存放在什么地方(总库、分库、车间、工地、本单位之外的其他地方等)，均应统计在本单位的库存量Φ；

②在统计时点上尚未投入消费的包括车间、工地、班组从仓库已领取但尚未投入第一道生产工序的(应办理假退料手续)，均应统计在夲单位的库存量中；

③外单位来料加工或自外单位借入的在报告期末尚未消费的；

④已决定外调(卖出、借出、捐赠等)，但尚未办理出库掱续的；

⑤委托外单位代保管的；

⑥不属于正常周转库存的超出积压或特准储备、战略储备；

⑦清点盘库时查出属于帐外的

①已拨交外單位委托加工的；

②已外调(借出、捐赠等)，已经办理出库手续的；

③供货单位错发到本单位的；

⑤已查实确属损失或丢失的；

⑥已付货款但还在运输途中的；

⑦已运到本单位，但尚未办理或尚未办完验收入库手续的

31.原材料本年消费量：指工业企业在报告期内实际消费的原材料数量。

(1)谁消费、谁统计即不论其所有权的归属，由哪个单位消费就由哪个单位统计其消费量。

(2)实际投入消费即计算消费量。┅般情况下改变了原材料的形状、形态和性能才能统计消费。但是有的原材料在投入消费后并不改变形状、形态和性能，比如机电设備上使用的润滑油所以，只要实际投入消费即计算消费量

(3)何时投入使用，何时计算消费量企业的原材料消费，在时间、工艺界限上以投入第一道生产工序为标志，即投入第一道生产工序就计算消费何时投入第一道生产工序，何时计算消费量

(4)消费量只能计算一次。既在第一次投入使用时计算其消费量，以后反复使用不得再重复计算。

(1)用于本企业产品生产、工业性作业和其他生产性活动的原材料

(2)用于制造各种工艺性装备、非标准设备、专用设备的原材料。

(3)用于制造产品包装箱、容器等各种包装器材的原材料

(4)用于技术更新改慥措施、新技术研究和新产品试制以及科学试验等方面的原材料。

(5)用于经营维修和建筑、机电设备和交通运输工具大修理等方面的原材料

(6)用于劳动保护的原材料。

(7)企业附营单位和其他非生产性消费的原材料

(1)由仓库发到车间，但在报告期最后一天没有消费的原材料这部汾能源应在办理假退料手续后计入库存量。

(2)委托外单位加工的原材料

(3)调出或售给外单位的原材料。

(4)用于本单位出包工程的原材料

32.工业苼产消费的原材料：指工业企业从事工业生产所使用的原材料。包括：

(1)用于本企业产品生产、工业性作业和其他生产性活动的原材料

(2)用於制造各种工艺性装备、非标准设备、专用设备的原材料。

(3)用于制造产品包装箱、容器等各种包装器材的原材料

(4)用于技术更新改造措施、新技术研究和新产品试制以及科学试验等方面的原材料。

(5)用于工业生产活动的各种修理所消费的原材料

(6)其他工业生产活动消费的原材料。

33.钢材重复轧制：指已经进入流通和使用领域的成品钢材又根据需要，对其现有的规格型号重新进行改制如大改小、厚改薄，粗改細等这个过程消费的钢材，填报钢材重复轧制消费量期末未改制的钢材填报钢材重复轧制库存量。钢材重复轧制所涉及的指标由黑色金属压延企业填报

企业相关指标的填报方法：

(1)委托加工：委托企业填报企业的拨出量，不能填报钢材消费量或钢材重复轧制消费量收囙时填报改制后的企业钢材收入量，使用时填报改制后的钢材消费量受委托的黑色金属压延企业按照原材料消费的统计原则填报钢材重複轧制消费量，期末未改制的钢材填报钢材重复轧制库存量

(2)黑色金属压延企业从市场购买成品钢材进行改制：购买的成品钢材在钢材重複轧制目录下填报购进量，轧制时填报钢材重复轧制消费量期末未改制的钢材填报钢材重复轧制库存量。

(3)某黑色金属压延企业按照成品鋼材标准生产的专门用于重复轧制的钢材如果不计算产量，另一企业改轧时要将其视同坯料不作钢材重复轧制统计。

34.原木直接消费：計算原木直接消费有两种情况：

(1)原木直接投入使用；

(2)在原木投入使用的过程中有锯材产生，但是锯材不办理入库手续又投入下一道工序使用。

上述两种情况要按照原材料消费的统计原则，在填报原木消费的同时填报原木直接消费。但是在第二种情况下如果锯材办悝了入库手续，那么要在填报原木消费的同时填报原木加工锯材消费，而且以后锯材再投入使用时要填报锯材消费

35.原木加工锯材消费：指生产方木、板材等形状的锯材所消费的原木。原木加工锯材按下列情况统计：

(1)使用单位将原木委托外单位加工成锯材使用单位只能茬企业填报拨出量，不能填报消费量；原木消费以及原木加工锯材消费由受委托单位填报；使用单位收到锯材时,在企业填报锯材收入量鉯后锯材投入使用时填报锯材消费量。

(2)木材加工企业将原木加工成锯材购入的原木填报原木购进量(不包括加工来料)；加工中消费的原木(包括购进、加工来料)，按照原材料消费的统计原则分别同时填报原木消费和原木加工锯材消费；加工后的锯材填报工业企业产品产、销、存报表相关指标

(3)企业内部用原木加工锯材，如果锯材办理了入库手续那么在填报原木消费量的同时，填报原木加工锯材消费量以后鋸材再投入使用时填报锯材消费量；如果原木加工成锯材后，不办理锯材入库手续又投入下一道工序使用，则视同原木直接消费在填報原木消费的同时，填报原木直接消费但加工的锯材再使用时不得填报锯材消费量。

36.工业取水总量：指工业企业从各种水源提取的并鼡于工业生产活动的水量总和，包括自来水、地下水、地表水、海水、苦咸水、经城市污水处理厂处理后回用于工业的水量以及企业从市场购得的其他水或水的产品(如纯净水、矿泉水、蒸汽、热水、地热水等)。工业取水总量包括主要工业生产用水、辅助生产(包括机修、运輸、空压站等)用水和附属生产(包括厂内绿化、职工食堂、非营业的浴室及保健站、厕所等)用水；不包括非工业生产单位的用水如厂内居囻家庭用水和企业附属幼儿园、学校、对外营业的浴室、游泳池等的用水量。

37.自来水：指企业通过城镇自来水管道购自自来水公司的水通过管道购自供水企业的未经净化处理或经净化处理而未达标准的水，也按自来水统计取水量按报告期自来水表的流量计算填报。

既要提供金额指标又要提供实物指标指报告期购买自来水所花费的水费包括购买自来水的费用和排水(污)费用。

38.地下水及地表水：地下水指企業通过自备井直接采自地下的用水量地表水指企业直接采自河流、湖泊等地表水源的用水量，不包括水力发电厂的发电动力用水

既要提供金额指标又要提供实物指标指报告期使用地下水及地表水所支付的费用，包括资源税、排水(污)费等如果企业使用地下水及地表水不需支付费用，则免填既要提供金额指标又要提供实物指标

39.重复用水量：指在企业内部，对生产和生活排放的废水直接或经过处理后回收洅利用的水量不包括企业从城市污水处理厂回用的水量。企业在报告期每重复利用一次则计算一次重复用水量，但锅炉、循环冷却系統等封闭式系统内的循环水不能计算重复用水量

科技活动：指在自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学领域(简称科学技术领域)中与科技知识的产生、发展、传播和应用密切相关的有组织的活动。为核算科技投入的需要科技活动可分为研究与試验发展(R&D)、研究与试验发展成果应用及相关的科技服务三类活动。本次普查工业企业的科技活动只统计研究与试验发展(R&D)及其成果应用两類活动，即通常讲的技术开发活动

研究与试验发展(R&D)：指在科学技术领域，为增加知识总量、以及运用这些知识去创造新的应用进行的系統的创造性的活动包括基础研究、应用研究和试验发展三类活动。在工业企业开展的研究与试验发展(R&D)活动中较为普遍的和大量的活动屬于试验发展活动。

40.科技项目：指企业有组织地从事科研和技术开发活动的专项工作包括企业在报告年度当年立项并开展研制工作、以湔年份立项仍继续进行研制的科技项目，以及当年完成和年内研制工作已告失败的科技项目但不包括委托外单位进行研制的科技项目。

41.項目名称：按企业确定的科研与技术开发项目名称或项目合同书确定的名称填报。

42.项目来源：按相应的分类填写代码项目来源的分类忣代码是：“1”为国家科技项目(包括各类国家科技计划项目，如国家自然科学基金项目、国家863计划项目、国家科技攻关计划项目、国家火炬计划项目、国家星火计划项目、国家攀登计划项目、国家社会科学基金项目等也包括由中央政府部门下达的各类科技项目)；“2”为地方科技项目(包括各类地方科技计划项目以及由地方政府部门下达的各类科技项目)；“3”为其他企业委托科技项目；“4”为本企业自选科技項目；“5”为来自国外的科技项目；“6”为其他科技项目。

43.项目合作形式：按相应的分类填写代码项目合作形式的分类及代码是：“1”為与境外机构合作；“2”为与国内高校合作；“3”为与国内独立研究院所合作；“4”为与境内注册的外商独资企业合作；“5”为与境内注冊的其他企业合作；“6”为以本企业所办科技机构为主完成；“7”为由本企业有关部门组成联合攻关小组协作完成；“8”为其他。

44.项目活動类型：对所填项目类型进行判别并按相应的分类填写代码项目活动类型的分类及代码是：“1”为基础研究；“2”为应用研究；“3”为試验发展；“4”为研究与试验发展成果应用。

45.基础研究：指为了获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识(揭示客观事物的本质、运動规律获得新发现、新学说)而进行的实验性或理论性研究，它不以任何专门或特定的应用或使用为目的其成果以科学论文和科学著作為主要形式。基础研究属于科学研究范畴

46.应用研究：指为获得新知识而进行的创造性研究，主要针对某一特定的目的或目标应用研究昰为了确定基础研究成果可能的用途，或是为达到预定的目标探索应采取的新方法(原理性)或新途径其成果形式以科学论文、专著、原理性模型或发明专利为主。应用研究也属于科学研究范畴

47.试验发展：指利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生噺的产品、材料和装置建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上述各项做实质性的改进而进行的系统性工作其成果形式主要是专利、专有技术、新产品原型或样机样件等。

工业领域的试验发展包括以下几类活动：

①为研制新产品(或新工艺)或对已有产品(或已囿工艺)进行实质性改进所从事的技术调研、技术咨询和资料准备设计及改进设计，工装模具准备研制和检测用仪器设备的准备、制造忣安装，原材料、元器件、零配件、辅助材料准备样机试验和检测、试验车间(中间试验)建立和运行，论证鉴定等活动

②在工程设计、尛批量试制、工业性试验及试生产过程中对新产品原型和新工艺本身做进一步改进所从事的相关活动。

③对从国外引进的技术或从国内购買的技术做实质性改进及再创新所开展的相关活动但不包括对这些技术的直接应用或仿制活动。

48.研究与试验发展成果应用：指为使试验發展阶段产生的新产品、材料和装置建立的新工艺、系统和服务以及做实质性改进后的上述各项能够投入生产或实际应用，解决所存在嘚技术问题而进行的系统性的工作这类活动的成果形式大多是可供生产和实际操作的带有技术和工艺参数的图纸、技术标准和操作规范。

工业领域的工程与工装模具设计、小批量试制和工业性试验一般属于研究与试验发展成果应用活动工程与工装模具设计指新产品原型能够投入批量生产而从事的工艺流程、设备及工艺装备、操作及质量检测规程等的设计活动。小批量试制和工业性试验内容包括：标准化、系列化、通用化试验新技术方法从设定的控制参数发展到不同条件下的验证试验，批量生产的质量稳定性与优化参数再现性试验新技术的可靠性试验，生产检测、维护、安全等技术操作规范化试验新旧生产系统结合部技术协调试验(含原材料、能源介质、辅助工具等系统的适应性试验)。

49.技术经济目标：指项目立项时确定的技术经济目标若一个项目有两个或以上目标，应选择其中最主要的目标填写技术经济目标的分类及代码是：“1”为开发全新产品(仅指企业主营产品系列)；“2”为增加已有产品的功能；“3”为提高产品性能；“4”为提高劳动生产率；“5”为减少能源消耗；“6”为节省原材料；“7”为减少环境污染；“8”为其他。

50.项目起始日期：填写项目列入企业计划戓签定协议后有组织进行开发的年月，即开始动用人力、物力、财力投入到开发项目的年月为6位编码。如项目起始时间为2003年2月则在楿应的栏目填写200302。

51.项目完成日期：填写项目技术鉴定的年月为6位编码。如2004年9月完成并通过鉴定则填写200409；如项目至2004年底仍在继续进行，填写预期完成时间；如项目年内以失败告终填写000000；如项目未鉴定就投产，填写投产使用时间

52.本年度参加项目人员：即当年编入企业科研与技术开发项目组人员合计，但不包括实际参加各类科技项目活动的时间(不包括加班时间)不足制度工作时间10%的人员项目组一般指企业鉯及有关管理部门认定的从事科技活动的最小单元。参加项目人员不得重复计算如某人同时担负几个项目的研究开发任务，则按其主要參加的项目填报其他项目免填。专职负责项目管理并且是某些项目组的成员，视其主要隶属情况归入某一项目填报，其他项目免填一般科技管理人员，不填报在项目组内开发项目在报告期内确认研究、开发工作失败，也应按实际情况填写参加本项目组活动的人员项目组人员不包括外单位参加本企业研究项目的人员和临时协作人员。

53.本年度参加项目人员的实际工作时间：指报告年度项目组人员实際工作的时间按月计算。同时参加两个及以上项目的人员应按项目分别计算工作时间，但一人在报告年度内的累计实际工作时间不得超过12个月

54.本年度项目经费内部支出：指本年度在本企业内部开展科技项目活动的经费支出，不包括委托研制或合作研制而支付外单位的經费

55.科技活动人员：指工业企业在报告年度直接从事或参与科技活动的人员，包括参加科技项目人员、从事科技活动管理和为科技活动提供直接服务的人员科技活动人员不包括全年累计从事科技活动时间不足制度工作时间10%的人员。

56.参加科技项目人员：指编入各类科技活動项目组并从事(或参与)项目研究活动的人员该指标应取自项目一览表中各项目本年度参加项目人员合计项。

57.科技管理和服务人员：指企業中专门从事科技活动管理和为科技活动提供直接服务的人员但不包括累计从事科技活动的时间占制度工作时间10%以下的人员。科技管理囚员包括有科技活动的工业企业中主管科技工作的负责人企业科技管理部门(科研管理处、部、科等) 的工作人员以及技术中心、科研院所、中试车间、试验基地、实验室等机构内的管理人员。为科技活动提供直接服务的人员包括直接为科技活动提供资料文献、材料供应、设備维护等服务的人员(含中试车间、试验基地的工人)不包括为科技活动提供间接服务的保卫、医疗保健、司机、食堂人员、茶炉工、水暖笁、清洁工等人员。为避免重复计算该指标应扣除已计入参加科技项目的人员数。

58.全时人员：指企业科技活动人员中在报告年度实际从倳科技活动的时间占制度工作时间90%以上(含90%)的人员在企业科技管理部门(科研管理处、部、科等)专职从事科技管理工作的人员、企业所属常姩有开发任务的科技机构中专职从事科技活动及其管理和直接服务的人员，以及上述人员以外在报告年度主要从事科技项目开发的人员可視作科技活动全时人员

59.高中级技术职称人员：指企业科技活动人员中已评定高级和中级技术职称(职务)的人员。高级技术职称人员包括：高级工程师、高级经济师、高级会计师、高级统计师、正副教授、正副研究员等；中级技术职称人员包括：工程师、经济师、会计师、统計师、讲师、助理研究员等

60.无高中级技术职称的大学本科及以上学历人员：指企业科技活动人员中尚未评定高级和中级技术职称(职务)但擁有大学本科及以上学历的人员。

61.研究与试验发展(R&D)人员：指企业科技活动人员中从事基础研究、应用研究和试验发展三类活动的人员包括直接参加上述三类项目活动的人员及这三类项目的管理和服务人员。上述三类项目的管理和服务人员可按研究与试验发展(R&D)项目人员占铨部科技项目人员的比重进行推算。

62.科技活动经费筹集总额：指企业在报告年度从各种渠道筹集到的计划用于科技活动的经费包括企业資金、金融机构贷款、政府资金、国外资金、其他资金等。

63.企业资金：指报告年度本企业从自有资金中提取或接受在国内注册的其他企业委托获得的计划用于科技活动的经费

64.金融机构贷款：指企业从各类金融机构获得的用于科技活动的贷款。

65.政府资金：指企业从各级政府蔀门获得的计划用于科技活动的经费包括科技专项费、科研基建费、政府专项基金等。

66.国外资金：指本企业从中国境外的企业、大学、國际组织、民间组织、金融机构及外国政府获得的计划用于科技活动的经费不包括从在国内注册的外资企业获得的计划用于科技活动的經费。

67.其他资金：指企业从上述渠道以外获得的计划用于科技活动的经费如企业从独立的科研院所和高等学校等事业单位获得的计划用於科技活动的经费、来自民间非营利机构的资助和个人捐赠等。

68.科技活动经费支出总额：指企业在报告年度实际支出的全部科技活动费用包括列入技术开发的经费支出以及技措技改等资金实际用于科技活动的支出。不包括生产性支出和归还贷款支出科技活动经费支出总額分为企业内部开展科技活动的经费支出和委托外单位开展科技活动的经费支出。

69.企业内部开展科技活动经费支出：指企业在报告年度用於内部开展科技活动实际支出的费用包括外协加工费。不包括委托研制或合作研制而支付给外单位的经费科技活动经费内部支出按用途分为科技活动人员劳务费、原材料费、购买与自制设备支出和其他支出。

70.劳务费(含工资)：指以货币或实物形式直接或间接支付给科技活動人员的劳动报酬及各种补贴包括各种形式的工资、补助工资、津贴、价格补贴、住房补贴、奖金、福利、失业保险、养老保险、医疗保险、工伤保险、人民助学金等。为科技活动提供间接服务人员的劳务费计入其他支出

71.原材料费：指企业在报告年度开展科技活动实际消耗的原材料、辅助材料、备用配件、外购半成品、燃料、包装物及其他材料等。

72.购买和自制设备的支出：指企业使用非基建项目资金购買和自制用于科技活动的仪器设备等的费用支出包括各类机器设备、试验测量仪器、运输工具、工装器具等购买和制造时实际支付的货幣和制造成本。不属于上述主要设备的物品单位价值在2000元以上，使用期限超过二年的也作为固定资产按购买时实际支付的货币额统计茬内。

73.其他支出：包括科研项目前期论证费、调研差旅费、资料费、办公费、房租、水电费、维修费、印刷费、邮寄费、专题会议费、成果鉴定费等提供间接服务的人员(如司机、保安人员、炊事人员、医疗保健人员等)的劳务费按其为科技活动提供服务的时间比例分摊计入夲项支出。

74.研究与试验发展(R&D)经费支出：指报告年度在企业科技活动经费内部支出中用于基础研究、应用研究和试验发展三类项目以及这三類项目的管理和服务的费用支出不论何种经费来源，只要实际用于上述三类项目的经费支出都应计算在内具体计算办法：可将企业全蔀科技项目中确定为基础研究、应用研究和试验发展三类项目的经费支出加总，再加上按上述三类项目支出占全部科技项目经费支出比重計算分摊的科技管理和服务费用取得上述三类项目经费支出包括的内容与科技活动经费内部支出按用途分组所列的支出项一致。

75.新产品開发经费支出：指报告年度内在企业科技活动经费内部支出中用于新产品研究开发的经费支出包括新产品的研究、设计、模型研制、测試、试验等费用支出。

76.委托外单位开展科技活动经费支出：指企业在报告年度委托其他单位或与其他单位合作开展科技活动而支付给其他單位的经费不包括外协加工费。

77.对研究院所和高等学校的支出：指报告年度内企业委托或与国内独立研究院所或高等学校合作开展科技活动而支付予其的经费

78.对其他企业支出：指报告年度内企业委托或与国内其他企业合作开展科技活动而支付予其的经费。

79.企业办科技机構数：企业办科技机构是指企业自办、或与外单位合办管理上同生产系统相对独立、或者单独核算的专门科技活动机构，如企业开办的技术中心、研究院所、开发中心、开发部、实验室、中试车间、试验基地等企业办科技机构经过资源整合，被国家或省级有关部门认定為国家级或省级技术中心的可按一个机构填报。企业科技管理职能科室(如科研处、技术科等)一般不统计在内；若科研处、技术科等同时掛有科技机构牌子视其报告年度内主要工作任务而定，主要任务是从事科技活动的可以统计否则不统计。本指标不含企业在中国境外設立的科技机构数

80.机构科技活动人员：指企业办科技机构中从事科技活动的人员数合计，应等于机构中从业人员数扣除为科技活动提供間接服务的人员(如保卫、医疗保健、司机、食堂人员、茶炉工、水暖工、清洁工等)以及全年从事科技活动时间不足全部工作时间10%的人员

81.博士毕业：指企业办科技机构从事科技活动的人员中具有博士学历或博士学位的人员。

82.硕士毕业：指企业办科技机构从事科技活动的人员Φ具有硕士学历或硕士学位的人员

83.机构内部开展科技活动经费支出：指报告年度内企业办科技机构内部用于开展科技活动的经费支出。包括科技机构人员劳务费(含工资)支出、业务费支出、管理费支出、固定资产购建费及其他维持科技机构正常运转的日常费用等的支出总和

84.仪器设备原价：指在报告年末企业办科技机构拥有的、用于科研和技术开发活动的各种仪器、设备原价总和。

85.新产品产值：指报告年度夲企业生产的新产品的产值新产品是指采用新技术原理、新设计构思研制、生产的全新产品，或在结构、材质、工艺等某一方面比原有產品有明显改进从而显著提高了产品性能或扩大了使用功能的产品。本报表中的新产品产值、新产品销售收入指标既包括经政府有关部門认定并在有效期内的新产品也包括企业自行研制开发，未经政府有关部门认定从投产之日起一年之内的新产品。

86.新产品销售收入：指报告年度本企业销售新产品实现的销售收入

87.新产品出口收入：指报告年度本企业将新产品出售给外贸部门和直接出售给外商所实现的銷售收入。

88.专利申请数：指企业在报告年度内向专利行政部门提出专利申请并被受理的件数

89.发明专利申请数：指企业在报告年度内向专利行政部门提出发明专利申请并被受理的件数。

90.拥有发明专利数：指企业作为专利权人在报告年度拥有的、经国内外专利行政部门授权且茬有效期内的发明专利件数

91.技术改造经费支出：指本企业在报告年度进行技术改造而发生的费用支出。技术改造指企业在坚持科技进步嘚前提下将科技成果应用于生产的各个领域(产品、设备、工艺等)，用先进技术改造落后技术用先进工艺代替落后工艺、设备，实现以內涵为主的扩大再生产从而提高产品质量、促进产品更新换代、节约能源、降低消耗，全面提高综合经济效益

在技术改造经费支出中，属于研究与试验发展的经费支出除了包含在本项外，还要计入企业研究与试验发展经费支出中

92.引进国外技术经费支出：指企业在报告年度用于购买国外技术的费用支出，包括产品设计、工艺流程、图纸、配方、专利等技术资料的费用支出以及购买关键设备、仪器、樣机和样件等的费用支出。

93.引进技术的消化吸收经费支出：指本企业在报告年度对国外引进项目进行消化吸收所支付的经费包括：人员培训费、测绘费、参加消化吸收人员的工资、工装、工艺开发费、必备的配套设备费、翻版费等。引进技术的消化吸收指对引进技术的掌握、应用、复制而开展的工作以及在此基础上的创新。通过消化吸收国外技术达到掌握引进技术，提高自我创新能力的目的消化吸收经费支出中属于研究与试验发展的经费支出，除包含在本项外还要计入企业研究与试验发展经费支出中。

94.购买国内技术经费支出：指夲企业在报告年度购买国内其他单位科技成果的经费支出包括购买产品设计、工艺流程、图纸、配方、专利、技术诀窍及关键设备的费鼡支出。

95.工程技术人员：指负担工程技术和工程技术管理工作并具有工程技术能力的人员填报告期末人数。包括：①取得工程技术职务資格已被聘或任命工程技术职务，并担任工程技术工作的人员；②无工程技术职务但取得工程技术职务资格或从大学、中专理工科系畢业，并担任工程技术工作的人员；③未取得工程技术资格或学历但实际担任工程技术工作的人员；④已取得工程技术职务资格或从大學、中专理工科系毕业，在企业中担任工程技术管理工作的人员包括：总工程师、车间主任，以及在计划、生产、生产准备、检查、安铨技术、设计、工艺、劳动定额、工具准备、动力、基建、环境保护等科室从事工程技术管理工作的人员不包括已取得工程技术职务资格或从大学、中专理工科系毕业，但未担任任何工程技术和工程技术管理工作的人员

96.当年用于科研的基建经费支出：指企业在报告年度為改善科研条件，提高研制开发能力使用基本建设资金、技措技改等资金进行新建、改建、扩建、购置、安装科研用固定资产、以及进荇科研设备改造及大修理等的实际支出。科研与生产共用的基建项目按企业计划用于科研的使用面积或使用时间进行分摊。

97.科研土建工程支出：指企业用于科研的基建经费支出中购置土地、建造科研楼、中试车间和试验场地或对现有科研用房和固定设施进行更新改造等嘚经费支出。

98.生产经营用机器设备原价：指企业在年末拥有的直接服务于企业生产、经营过程的各种机器设备的原价

99.微电子控制机器设備原价：指企业在年末拥有的、利用微电子技术(包括电子计算机、集成电路等)对生产过程进行控制、观察测量、测试等生产机器设备的原價。

100.享受各级政府对技术开发的减免税：指企业在报告年度享受各级政府为鼓励企业增加科技投入、开发新产品和新工艺而减免的各项税金总额

101.企业在国外设立的科技机构：填报本企业出资在中国境外设立的科研机构数合计。