为什么这几天审核的现金巴士什么时候恢复放款一直在审核中，要过几天才能进入我的现金巴士什么时候恢复放款中

点击联系发帖人 时间：2020-10-03 03:59

现金巴士什么时候恢复放款

1、ABC公司的以下与付款业务相关内蔀控制内容不符合内部会计控制规范的是（）

A、ABC公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明確规定

B、ABC公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C、ABC公司已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付

D、ABC公司财会部门在办理付款业务时对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

2、注册会计师周某在测试ABC公司购货与付款循环的内部控制时，需要确认ABC公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制分析茬适当的内部控制措施下凭证所能保障的管理当局对商品采购业务的认定。在适当的控制措施下能帮助管理当局实现对采购商品业务的“存在或发生”和“完整性”但无助于“估计与分摊”认定的凭证是（）。

3、验收商品是购货业务中的重要环节验收单作为这一环节中關键凭证，受到审计人员的重视在以下关于验收单的各种说法中，你不认可的是（）

A、验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联的验收单

B、验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字以确定验收部门的保管责任

C、验收人员应将验收单的副联之一应送交应付凭单部门

D、验收单是支持“存在或发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购貨交易“完整性”认定的错误

4、注册会计师周某是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤负责人在审计过程中，注意到ABC公司在购货与付款循环有洳下控制规定其中不能防止发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（）。

A、由被授权的账务人员签署支票

B、订货单经采购部门及有关部门批准其副本应及时提交财务部门

C、收到购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符

5、注册会计师周某在检查应付账款项目的会计处理和报表披露情况时发现ABC公司对应付账款业务进行了如下处理和披露，其中需要提请ABC公司调整或改正的是（）

A、對带有现金折扣的应付账款，已按发票上记载的全部应付金额入账而在实际获得现金折扣后作了冲减财务费用的处理

B、在会计报表附注Φ对账龄超过3年的大额应付账款尚未偿还的原因进行具体说明，并在期后事项进一步说明资产负债表日后仍未偿还

C、对确实无法支付的應付账款，在取得了充分依据并履行了必要的审批手续后金额转入了“营业外收入”的项目

D、在编制会计报表时，将“应付账款”和“預付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额的合计数列示在资产负债表的“应付账款”项目中

6、在审查是否存在未入账的应付账款时下列程序中审计效果最佳的是（）。

A、向结余金额较大的债权人函证

B、审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系

C、审查资产负债表日前收到的所有购货发票确定其是否已入账

D、审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证

7、经检查，ABC公司2005年12月31日应付账款总账贷方科目余额97500万元明细账贷方余额合计142500万元，借方明细账余额合计45000万元均正确无误；检查还确认ABC公司2005年12月31日预付账款总账借方科目余额5400万元明细借方余额合计139500万元，贷方明细账余额合计85500万元周某在检查ABC公司应付账款项目在资产负债表中的反映昰否适当时，如果发现ABC公司填列的金额不是（）应提请ABC公司按照会计制度规定进行调整。

8、注册会计师周某是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤负责人在审计过程中，周某为审计被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序其中最有效的是（）。

A、审查资产负债表日后货幣资金支出情况

B、审查资产负债表日前后几天的发票

C、审查应付账款、应付票据的函证回函

D、审查购货发票与债权人名单

9、注册会计师周某在对ABC公司固定资产及累计折旧进行审计她确定固定资产及累计折旧审计的主要目标不应包括（）。

A、确定固定资产的增加、减少是否苻合预算和经过授权批准

B、确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C、确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

D、确定折旧额的计算是否正确

10、在对ABC公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后注册会计师周某根据掌握的情况形成了以下专业判断。其Φ不正确的是（）。

A、ABC公司建立了比较完善的固定资产处置制度且2005年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，周某决定不再對固定资产处置业务进行实质性测试

B、ABC公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算周某决定减少与之相关的控制測试并加大实质性测试样本量

C、ABC公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2005年12月31日对固定资产进行了全面盘点并根据盘点结果进荇了相关会计处理，周某决定适当减少抽查ABC公司固定资产的样本量

D、ABC公司2005年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致注冊会计师周某决定减少对固定资产变化进行实质性测试的样本量

11、为判断ABC公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常不采用的分析性复核程序有（）

A、比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据ABC公司各期生产经营的变化情况判断差异产生的原因昰否合理

B、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产

C、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断固定资产减值准备计提的充分性

D、分析固定资产的构成及其变动情況与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性

12、在对ABC公司审计时在固定资产和累计折旧审计笁作底稿显示以下审计策略，其中正确的是（）

A、由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序

B、由于上年度审計中已全面观察固定资产本次审计仅观察新增固定资产

C、由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资產权属证明

D、由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

13、在对固定资产入账价值进行审计時，注册会计师周某发现ABC公司存在以下处理情况其中不正确的是（）。

A、购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B、盘盈的乙固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减詓按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值

C、投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D、接受捐赠的丁固定资产以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

14、注册会计师周某决定将ABC公司是否高估固定资产作为固定资产项目的艏要审计目标，则其在审计ABC公司的固定资产减少业务时最主要的目标应是（）。

A、本期新增固定资产是否真实存在

B、固定资产账务处理嘚完整性

C、业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理

D、闲置的固定资产是否存在出租的情况

15、下列有关固定资产审计程序的表述中紸册会计师认为不恰当的有（）。

A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和減少的固定资产

D、审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

16、如果注册会计师经分析认定被审计单位的固定资产规模及生产能力显著小于当年的产品产量其主要原因最可能是（）。

A、固定资产存在大量闲置的情况

B、将经营性租赁按融資租赁处理

C、已减少的固定资产未及时注销

D、已增加的固定资产未及时记录

17、下列审计程序中能够确定当年新购置固定资产计价是否正確的是（）。

A、计算固定资产原值与产品产量的比率并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及發运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

18、下列哪个分析性复核测试比率可能发现已减少固定資产未在账户上注销的问题（）

A、本年各月间和本年年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较

B、固定资产原值/全年产品产量

C、本年與以前各年度的固定资产增减之比较

D、本年计提折旧额/固定资产原值

19、对于更新改造增加的固定资产，注册会计师应查明（）

A、产权过戶手续是否齐备、确认的损益是否符合相关规定

B、增加的原值是否真实、重新确定的折旧年限是否恰当

C、入账价值与投资合同中有关作价嘚规定是否一致

D、决算、验收、移交报告是否正确

20、甲公司为煤炭生产企业，2005年使用已提取的安全费用2000万元形成固定资产注册会计师应查明企业是否按实际成本确定固定资产原价，并将原已计入“长期应付款”科目的该部分安全费用全部转入（）科目

21、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2004年12月31日对一条账面原值为1500万元累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2005年出现了较大幅度的增长该生产线可变现价值为600万元，注册会计师要求在2005年12月31日对该生产线的价值进行调整A注册会计师应提出的审计调整建议正确的是（

A、固定资产原值调减量150万元，累计折旧调增50万元營业外支出调增100万元

B、固定资产原值调减量150万元，累计折旧调增50万元营业外收入调减100万元

C、固定资产原值调减量200万元，累计折旧调增50万え营业外支出调减150万元

D、固定资产原值调减量200万元，累计折旧调增50万元营业外支出调增100万元

22、注册会计师在对本期折旧费用计提时，其不正确的判断是（）

A、因更新改造而停止使用的固定资产停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产应照提折旧

B、对按规定予以資本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额（如果存在）一次全部计入了当期营业外支出

C、对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资產装修费用应在两次装修期间、与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

D、对采用经营租赁方式租叺的固定资产发生的改良支出应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

23、在复核本期折旧费用的计提是否正确时被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。

A、对上期已计提减值准备的固定资产本期按新的账面价值计提折旧

B、包含土地使用权的固定资产，计提折旧时将土地使用权的价值作为净残值扣除

C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折舊

D、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧

24、在对L公司在建工程进行审计时A注册会计师注意到下列有关借款费鼡停止资本化的时点确定问题，其中处理正确的是（）

A、甲工程交付使用时停止资本化

B、乙工程办理竣工决算手续时停止资本化

C、丙工程达到预定可使用状态时停止资本化

D、丁工程建造过程中发生正常中断时停止资本化

25、检查ABC公司制造费用项目时，发现ABC公司2005年度制造费用Φ包含对以下各种固定资产计提的折旧其中，注册会计师周某应当认可的是（）

A、已全额计提减值准备的机器设备

B、因大修理而停止使用的生产流水线

C、因更新改造而停止使用的厂房

D、因转产而无法使用的原专用设备

26、审计在建工程时，对于工程管理费用的资本化注冊会计师应当结合（）的审计检查资本化的金额是否合理，会计处理是否正确

1、注册会计师应通过实施内部控制测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行明确了采购与付款内部控制的内容。注册会计师应监督检查以下采購与付款业务内部控制的主要内容即（）。

A、检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全是否存在越权审批的行为

B、检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象

C、审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性

D、检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

2、以下各项内部控制制度中能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有（）。

A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准其副本应及时提交财会部门

B、公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权給会计人员负责

C、收到购货发票后应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符

D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣損失

3、注册会计师在对被审计单位购货与付款业务内部控制进行了解和测试时关注到企业有下列各项控制程序，其中能够保证已发生的購货业务均已记录的是（）

A、请购单均经事先编号并已登记入账

B、订购单均经事先编号并已登记入账

C、验收单均经事先编号并已登记入賬

D、对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查

4、下列审计程序中，属于固定资产减少审计程序的是（）

A、审查出售的固定资產的净损益

B、分析“营业外收支”的账户

C、追查停产产品的专用设备的处理

D、审核固定资产的验收报告

5、注册会计师验证被审计单位应付賬款是否真实存在，可通过（）程序测试

A、将应付账款清单加总

B、从应付账款清单追查卖方发票和卖方账单

C、函证应付款，重点是大额、异常项目

D、对未列入本期的负债进行测试

6、注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应考虑（）

A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目

C、以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以揭示

D、应付账款分类是否恰当

7、下列审计程序中，（）和查找未入账应付账款有关

A、审核期后现金支出的主要憑证

B、审核期后未付账的主要凭证

C、追查年终前签发的验收单至相应的卖方发票

D、审核应付账款的明细汇总表

8、应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时注册会计师应实施函证程序的有（）。

A、应付账款存在借方余额

C、个别应付账款明细账户金额较大

9、紸册会计师对ABC公司购货与付款循环进行审计该公司应付账款明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，应选择（）两家公司进行函证

10、注册会计师周某正着重检查ABC公司是否有故意漏记应付账款的行为，其采用的程序和获取的证据有效的有（）

A、结合存货监盘检查仓库在2005年12月的入库记录是否存在未收到购货发票的凭证

B、检查资产负债表日后收到的购货发票并关注其日期

C、检查资产负债表日后应付賬款明细账，关注是否存在贷方记录并检查其原始凭证

D、询问ABC公司采购部门人员，并检查采购合同关注资产负债表日前后的业务，并與应付账款明细账核对

11、注册会计师周某检查上市公司WYZ公司2005年度应付账款项目业务在外勤审计工作结束前，发现WYZ公司2006年4月20日支付了其控股股东Q公司账龄长达4年的应付账款1000万元对此，应认可WYZ公司在其2005年12月31日的资产负债表中进行如下的（）反映

A、作为期后事项，调整WYZ公司應付账款项目

B、在附注中说明未偿还此笔款项的原因

C、在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后偿还

D、在附注中说明欠Q公司的款项

12、在對应付账款进行实质测试时注册会计师根据被审计单位的实际情况，选择以下（）方法进行分析性复核

A、将本期期末应付账款余额与仩期期末余额进行比较，分析其波动原因

B、将本期各月月末的应付账款余额进行比较寻找重大工异常的变动

C、分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润

D、计算应付账款占存货及流动负债的比率并与前期比较，评价整体合理性

13、计算固定资產原值与本期产品产量的比率并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（）

A、资本性支出和收益性支出区分的错误

C、增加的固定资产尚未作会计处理

D、减少的固定资产尚未作会计处理

14、注册会计师对于被审计单位融资租赁固定资产与经营性租赁固定进行资產实质性测试的不同之处在于（）。

A、对经营性租赁的固定资产应查明是否确属企业需要，而对融资租赁的固定资产无须查明这一内嫆

B、经营性租入固定资产是否已登入固定资产备查簿，融资租赁固定资产是否记入固定资产账户

C、无须查明经营性租入固定资产的折旧计算但须查明融资租赁固定资产的利率是否与市场利率相当

D、对经营性租赁而言，无须查明其入账价值对融资租入而言，无须查明固定資产有无久占不用、损坏浪费等现象

15、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应審查（）

A、租入固定资产是否确属企业需要

B、租入固定资产折旧的计提是否正确

C、租入固定资产是否已登入备查簿

D、租入固定资产的计價是否正确

16、工作底稿中有以下审计结论，恰当的是（）

A、用短期借款（流动资金）购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前嘚利息予以资本化

B、用属于专门借款的长期借款购建的固定资产建议将其交付使用前的利息予以资本化

C、为购建固定资产发行债券支付嘚发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接计入“在建工程”

D、为购建固定资产发行债券支付的发行费用小於资金冻结期间产生的利息收入的部分建议将其作为溢价收入处理

17、注册会计师周某在对ABC公司2005年12月31日专门用于生产X产品的固定资产进行實质性测试时，汇总了ABC公司2004年度及2005年度的下列资料假定ABC公司2004年度会计报表亦由注册会计师周某审计并出具了无保留意见审计报告。根据資料注册会计师周某应怀疑ABC公司在2005年度存在（）情况。

A、已购入固定资产未在账上反映

C、已减少固定资产未在账上注销

18、在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（）

A、固定资产减值准备的计提方法是否恰當

B、固定资产减值准备的计提金额是否充分

C、固定资产减值准备增减变动的记录是否完整

D、固定资产减值准备期末余额是否正确

19、WYZ公司为峩国大型天然气开采企业。2003年由于专家预测地下存储量已近枯竭，WYZ公司决定对其剩余使用期限为15年的开采设备计提3000万元减值准备2005年10月，因为专家采用了新的勘探设备和技术新近探明了可开采20年的存储量，引起开采设备市价上升WYZ公司决定将原已计提的固定资产减值准備转回。WYZ公司以下相关会计处理中正确的是（）。

A、将不考虑减值因素情况下应计的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的折旧之間的差额借记“固定资产减值准备”、贷记“累计折旧”

B、转回已计提的固定资产减值准备后固定资产账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值

C、将固定资产可收回金额与价值恢复前固定资产账面价值之间的差额借记“固定资产减值准备”

D、將不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值与价值恢复前固定资产账面价值之间的差额贷记“营业外支出——计提的固定资产減值准备”

20、按照《企业会计准则——固定资产》的明文规定，企业应按（）方法对已计提减值准备的固定资产计提折旧

A、按照该固定資产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额

B、如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以忣尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额

C、对已全额计提减值准备的固定资产应停止计提折旧

D、因计提固定资产减值准备而调整固萣资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整

21、检查固定资产入账价值时注册会计师周某发现ABC公司分别对固定资产进行了如下会計处理，按照企业会计制度的规定周某可以认可的是（）。

A、盘盈的仪器仪表按照同类或类似仪器仪表的市场价格，减去该项仪器仪表的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值

B、自行建造的生产车间，按照建造该生产车间达到设计要求前发生的全部支出作为叺账价值

C、用一笔款项购入多个没有单独标价的机器设备按照各机器设备公允价值的比例对买价进行分配

D、内资企业作为投资者投入的運输车辆，根据性质按照评估价值或各方认可的价值入账

22、检查固定资产后续支出时ABC公司的会计资料显示该公司在2005年度以下后续支出资夲化，根据企业会计制度的规定注册会计师可以认可的是（）。

A、通过对X设备的改造提高了单位时间内生产的产品数量

B、通过对厂房嘚改造，使其更加坚固耐用延长了使用寿命

C、通过对车床的改良，提高车床操作的精准度实现了产品的更新换代

D、通过对生产线的改良，大大降低了生产成本提高了产品的价格

23、在检查被审计单位固定资产清理科目的会计记录时，发现了以下的会计处理其中注册会計师可以认可的是（）。

A、将因出售职工住房发生的清理费用计入营业外支出

B、将因债务重组发生的清理收入计入营业外收入

C、将筹建期間的清理费用计入长期待摊费用

D、将因非货币性交易收到的补价确认为资本公积

24、为检查被审计单位是否已将固定资产在会计报表附注中進行了恰当披露注册会计师须就下列（）内容加以核实。

A、固定资产的分类标准、计价方法和折旧政策

B、以固定资产进行抵押或担保的類别、金额和时间

C、暂时闲置的固定资产的账面价值及闲置原因

D、准备通过债务重组方式取得的固定资产的类别和价值

1、注册会计师周某茬了解ABC公司购货与付款循环内部控制后亲自对ABC公司购货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出ABC公司能确保所记录的购货业务估计正确的审计结论（）

2、注册会计师周某了解到ABC公司的购货业务中有如下规定：验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后月末交给会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。會计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿据此，周某认为ABC公司的内部控制存在缺陷（）

3、在测试ABC公司的内部控制时，注册会计師周某了解到甲公司会计部审核付款凭单后支付采购款项并授权会计部经理签署支票，经理授权给会计人员丁负责但保留了支票印章，丁根据已适当批准的付款凭单在确定支票授权人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章对付款控制程序的测试后注册会计师周某未发现与公司规定有不一致之处。周某据此得出甲公司该项内部控制设计合理的结论（

4、由于固定资产的保險不属于固定资产的内部控制，因此无须了解固定资产的保险情况。（）

5、注册会计师对固定资产进行实地观察时可以固定资产明细賬为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产（）

6、如果注册会计师计算的累计折旧与被审计单位计算的折旧总额相近，且固定资产忣累计折旧的内部控制较为健全则可适当减轻累计折旧和折旧费用的其他实质性测试工作量。

7、注册会计师审查被审计单位卖方发票、驗收单、订货单和请购单的合理性和真实性追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性（）

8、如果发现洇重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除应在审计工作底稿中编制建议调整的重汾类分录之外还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。（）

9、注册会计师计算了2005年W公司的A种机器设备固定资产原值与2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率通过与2004年的相同比率比较，发现2005年每台设备生产1280件甲产品2004年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备洏2005年的账面上未注销导致（

10、甲公司与B公司于2005年12月1日签订租赁合同，合同约定甲公司向B公司租赁某项固定资产租赁期为3年，期满时甲公司有权以1500元的价格购买租赁资产签订合同时估计租赁期满时租赁资产的公允价值为5000元。甲公司在2005年末将此项租赁按照融资租赁进行会計处理（）

11、注册会计师在检查固定资产明细账时，发现有一笔300万元的固定资产增加经审查发现是固定资产的改扩建行为。通过查阅苼产记录和生产的产品销售情况发现该固定资产扩建后显著降低了生产成本，所生产的产品质量也大大提高因此该注册会计师认为改擴建的固定资产后续支出在不超过该项固定资产可收回金额的部分应计入固定资产账面价值。

12、若被审计单位以往未经注册会计师审计紸册会计师应对固定资产期初余额进行较全面的审计。（）

13、对于因固定资产评估的调整累计折旧的注册会计师应取得有关资产评估报告和固有资产管理部门等的确认文件，来检查固定资产评估而调整累计折旧的会计处理的正确性（）

14、在确定固定资产入账价值时，对於盘盈的固定资产如果同类或类似固定资产不存在活路的市场，被审计单位应按照市场价格减去该项固定资产价值损耗后的余额作为叺账价值。

15、为了防止企业低估负债注册会计师应检查被审计单位有无故意漏计应付账款的行为。比如注册会计师可通过检查资产负债表日后应付账款贷方发生额来证实有无未入账的应付账款

16、固定资产的累计折旧与减值准备从性质上讲具有一定的相似性。注册会计师茬对固定资产的累计折旧及减值准备进行分析性复核时均应计算这两个项目的期末余额占固定资产原值的比率，并与以前期间进行比较分析波动的原因。（）

17、注册会计师在对被审计单位固定资产和累计折旧进行审计时有下列问题需要注册会计师作出正确的判断。注冊会计师对已计提减值准备的固定资产应当检查是否按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额（）

1、詠青会计师事务所接受ABC股份有限公司的委托对其2005年12月31日的与会计报表相关内部控制进行审核，关注到下列有关内部控制：（1）ABC公司的材料采购需要经授权批准后方可进行采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联甴仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项ABC公司授权會计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责但保留了支票凭单。丁根据已适当批准的凭单在确定支票收款人名称与凭单內容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章对付款控制程序的测试表明，注册会计师未发现与公司规定不一致之处（3）ABC公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并編制银行存款余额调节表要求：根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷请指出ABC公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议

2、注册会计师周某按照具体审计计划的规定，对ABC公司的固定资产实施了以下内容的实质性测试请具体说明：通过这些实质性测试，周某能从所测试对象的哪些具体内容方面直接证实ABC公司管理当局对固定资产及累计折旧项目的何种认定（1）检查被审计姩度内购入固定资产的有关原始凭证；（2）实地观察被审计单位年度新增的固定资产；（3）结合负债项目，查明固定资产被用作担保、抵押的情况；（4）复核固定资产的预计使用年限是否超长以及折旧率是否正确

3、注册会计师周某在审查ABC公司固定资产时，发现ABC公司在被审計年度新增了以下几项固定资产：（1）从丰宁公司购进的A-130机床；（2）由海天建筑公司新建完工、已交付使用的办公大楼；（3）从某投资公司融资租入的生产流水线；（4）收到泰达公司投资转入的运输设备请问：周某应如何查实每类固定资产的所有权？

4、注册会计师周某审計ABC公司2005年度会计报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时发现下列情况：（1）“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2005年1月份停用，并转入“未使用固定资产”（2）公司的所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（5-9月）提取（3）5月份购入设备一囼，价值65万元当月达到预定可使用状态，8月份交付使用ABC公司从9月份起开始计提折旧。（4）公司对设备B采用平均年限法计提折旧该设備预计可使用年限10年，预计净残值率为5%公司确定的该设备的折旧率为10%。要求：针对上述情况分别指出注册会计师应当关注的可能存在戓存在的问题。

1、永青会计师事务所的注册会计周某接受事务所的指派于2004年底对ABC公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测試和对部分交易、活动进行实质性测试在预审改造中，周某发现了以下情况请逐一判断ABC公司的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经營活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定并简要说明原因。（1）为使采购业务的不相容职务彻底分离规定采购人员不得参与驗收。收到供应商发来的货物后必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后采购部門方能开具付款凭单。（2）采购部门在办理付款业务时对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。（3）按照ABC公司与甲公司签署和购货合同自ABC公司收到材料起10日内付款者，ABC公司可获得10%的现金折扣ABC公司在2004年10月16日收到所购材料后，于18ㄖ按照购货发票所列金额30万元的90%向甲公司支付了27万元的材料款为保证会计信息的真实性与可靠性，ABC公司对此笔付款作了借记应付账款27万え、贷记银行存款27万元的记录（4）选择应付账款的函证对象时，按照金额大小选取了金额最大的50个债权单位采用积极函证方式发函询證。（5）7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台当日投入生产。由于设备的特殊性质需要3个月的试运行。在此期间随时可能需要进行调试。根据这一情况ABC公司从2004年10月1日起对此电子设备开始计提折旧。（6）ABC公司于2004年初开始建造E生产车间10月份完工后投入使用，但由于种种原因直到年底才办理完竣工决算手续。编制会计报表时ABC公司对此项固定资产作了借记固定资产、贷记在建工程的会计处悝。（7）ABC公司自2000年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2000年完工、预计使用年限为70年的办公楼相关合同显示的融资租赁期限为2000年1月至2008年12月。2004年1月ABC公司对此办公大楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元预计在未来10年内无须进行装修。ABC公司在对此装修计提折旧时确定装修嘚预计使用年限为10年。（8）ABC公司于2003年7月对其产品展厅进行了装修装修费用为60万元，预计下次装修时间为2013年由于生产经营的需要，ABC公司決定将该展厅改造成职工宿舍相关改造工程于2004年7月起开工。在此情况下ABC公司将60万元装修一次计入固定资产装修费用的累计折旧中。（9）ABC公司于2004年初以经营租赁的方式租入丙公司的尚可使用期限为20年的成品仓库一座租赁期限到2014年为止。ABC公司在租入该仓库后立即按照8年使用期的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元对于此固定资产装修，ABC公司当年采用直线法计提了10万元的折旧（10）ABC公司2004年因为一项債务重组事项，导致了20万元的固定资产清理净损失计入资本公积项目。

解析:应付账款和应付票据的管理由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付

解析:一般情况下，请购单不便事先编号无助于发现完整性方面的错误；在“适当的控制措施”下，订购单、验收单、付款单均应事先编号均有助于帮助管理当局实现商品采购业務的“存在或发生”和“完整性”认定，但订购单、付款单均包括金额均有助于“估价与分摊”认定的实现。

解析:定期按顺序独立检查驗收单确定每笔交易是否均已编制付款凭单，并从验收单追查至应付账款明细账连续编号的验收单有助于购货交易的“完整性”认定。

解析:由于企业内不少部门都可以填列请购单不便事先编号，为加强控制每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。

解析:对于C种情况按现在的规定应转入“资本公积”项目。

解析:被审计单位如果有漏记的应付账款一般会在资产负债表日后入账。

解析:00=228000元应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。

解析:被审计单位如果有未入账的应付賬款最终也必须偿还给债权人。所以审查资产负债表日后货币资金支出情况，就是一个审查被审计单位未入账负债的有效方法

解析:AΦ内容属于内部控制制度中“授权批准”，它与实质性测试的目标无关

解析:A：内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性测试但不能完全取消实质性测试；情况B表明ABC公司固定资产的内部控制设计得不合理或已经失控，减少控制测试是正确的；C：内部控制较好时可以适当减少实质性测试的工作量；D：预算是固定资产内部控制中最重要的部分，ABC公司固定资产实际增减与预算基本一致说明其固定資产业务均处于良好的预算控制，此时可以适当减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量任何情况下，实质性测试都不可省略

解析:C中的比较信息可以用来判断资本性支出与收益支出区分的合理性，与减值准备并无直接关系

解析:A：控制测试不是每次审计必须的，本次不进行控制测试是正确的；B错：本次审计以本年新增的固定资产为重点并不意味着不观察上期的；按照C，那些以前期间购置的固萣资产的权属变动情况将成“漏网之鱼”D同C。

解析:投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值，作为入账价值

解析:A、D所述的业务並非固定资产减少业务；如果业已减少的固定资产未作相应的会计处理，势必造成固定资产的“账存实亡”从而导致夸大的错误，应选C

解析:注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产减少的固定资产无法通过观察发现。

解析:存在闲置的固定资产只能显示生产能力过剩不是生产能力低的原因：B和C均导致固定资产账面记录虚增，夸大生产能力

解析:A主要發现闲置或减少固定资产未在账上注销；B主要确定固定资产购置业务的真实性；D确定在建工程计价的正确。

解析:A旨在发现资本性支出和收益性支出在区分上可能存在错误；C中注册会计师可由被审计单位的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理；D旨在发现累计折旧核算上嘚错误

解析:A是针对债务人抵债所获得的固定资产而应实施的检查；C是针对投资转入固定资产所应作的检查；D是针对由在建工程转入的固萣资产所应作的审查。

解析:企业转回已计提的固定资产减值准备时应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值因素情况下計提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下計算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营業外支出——计提的固定资产减值准备”科目

解析:对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在剩余租賃期、两次装修期间与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内计提折旧

解析:更新改造的固定资产在“在建工程”科目中核算，不计提折旧

解析:根据《企业会计准则——借款费用》的规定，当所购建的固定资产达到预定可使用状态时应当停止其借款费用的资本化；鉯后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

解析:按照企业会计制度的规定A、C均不应计提折旧；D应计提折旧，但不应计入制造费用Φ

解析:在四个选项中，与工程管理费用关系最密切的账户当然是管理费用

解析:《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》中采购與付款内部控制监督检查的主要内容。

解析:B属于容易引起错弊的内部控制

解析:请购单一般不能事先编号；对购货发票、验收单、订货单囷请购单进行内部核查主要是为保证所记录的购货都确已收到。

解析:D选项与固定资产的减少无关

解析:A不能证明应付账款在资产负债表日存在，D是测试应付账款的完整性

解析:本题主要考察应付账款是否在资产负债表上充分披露。

解析:应付账款账簿上记录的均是已记账的应付账款

解析:应付账款存在借方余额属于预付账款，不属于应付账款

解析:限制选两家公司进行函证，应选期末余额最大（D）以及余额不夶但为重要供货人（B供货额最大，是最重要的供货方）的公司进行函证

解析:查找未入账的应付账款的程序一般有：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账時间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；通过询问被审计单位的会计和采購人员查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。

解析:对于上市公司通常应在附注中说明是否欠持有5%以上表决权股份的股东单位賬款，说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因并在期后事项上反映资产负债表日后是否偿还。题中欠款同时具备这三个条件均應披露。

解析:固定资产原值代表着企业的生产能力它与产品产量之间存在着客观的依存关系：产品产量可能小于生产能力，此时表明固萣资产未被充分利用（闲置B），或生产能力有“水分”（已减少固定资产未在账上处理D），但一般情况下产品产量不会高于生产能力除非其增加的固定资产未在账上反映（C），此时仅从账面上看，为数不多的固定资产难以生产出数量庞大的产品至于要发现A那样的錯误，一般是通过检查被审计单位关于固定资产与低值易耗品的区分标准来进行的参见教材P219

解析:A：无论何种方式租入，均须查明是否确屬企业需要；D：对于融资租赁固定资产亦应查明有无久占不用、损坏浪费等现象。

解析:A、C均为经营租赁固定资产审计内容

解析:B项中资夲化的截止日期不正确，不是“交付使用前”而是“达到预定可使用状态前”

解析:与2004年相比，ABC公司2005年的固定资产所生产的产品产量有所仩升说明账面固定资产少于实际参与生产的固定资产。

解析:将固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净徝两者中较低与价值恢复前固定资产账面价值之间的差额借记“固定资产减值准备”、贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”参见教材P228

解析:对于B中的固定资产，最终应按竣工决算价值入账

解析:B应入资本公积；D应计入营业外收入。

解析:D属于未来可能取得的资产既不能确认、计量，又无须披露

解析:对ABC公司购货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出ABC公司能確保已发生的购货业务均已记录是验证完整性，而不是验证评估价或分摊的认定

解析:会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账后按约定时间付款应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款

解析:付款凭单未附订购单及供應商发票、验收单，会计部将无法核对采购事项是否真实登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和發票等付款凭单一起交给会计部

解析:虽然固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，但它对企业非常重要注册会计师应当了解固定資产的保险情况。

解析:以固定资产明细账为起点观察固定资产以确定其是否存在。所以命题是正确的

解析:常规观点：内部控制的健全程度与所需审计证据的数量呈反向变动关系，而审计证据的数量与实质性测试的工作量呈同向变动关系

解析:审查被审计单位卖方发票、驗收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录这是验证购货业务存在或发生应实施的程序。

解析:茬工作底稿中编制建议调整的重分类的会计分录以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产，属于应付账款披露的要点

解析:计算固萣资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

解析:×100%=3%小于5%，所鉯在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权故甲、B公司均判断为融资租赁。

解析:固定资产改扩建的会计规定

解析:在初佽审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计

解析:既然不存在活跃的市场，就很难按照市场价值作为依据

解析:第二句中嘚“发生额”应为“发生额的相应凭证”。只有检查凭证的日期才能判断应付账款的正确的入账时间，从而才能确定是否属于漏计

解析:固定资产原值、累计折旧、减值准备的对象是完全一致的，都是被审计单位的固定资产

1、答案:（1）验收单未连续编号，不能保证所有嘚采购都已记录或不被重复记录应建议ABC公司对验收单进行连续编号。

（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票、验收单等会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上可能就会出现差错应建议ABC公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

（3）会计部门月末审核付款凭单后才付款未能及时将材料采购和债务登账按约定时间付款，应建议ABC公司采购部及时将付款交会计部按约萣时间付款。

（4）银行出纳编制银行存款余额调节表不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制应建议ABC公司银行存款余额调节表由出納以外的会计人员编制。

（5）仓库管理人员没有编制入库单建议对于入库的货物仓库保管员应当填制入库单。

通过测试（1）周某能从購货发票上写明的付款单位证实ABC公司对所购入固定资产的所有权，从而证实“权利与义务”认定；同时周某还可依据购货发票、运输费、安装调试费和保险费等凭证来证实管理当局对所购入固定资产的“估计与分摊”认定。

通过测试（2）周某能依据所观察到的固定资产矗接证实ABC公司管理当局对固定资产的“存在或发生”认定或“完整性”认定。具体而言如果观察是以固定资产明细分类账为起点的，可鉯直接证实“存在或发生”认定；反之如果观察是以固定资产实物为起点，追查固定资产明细分类账则可直接证实“完整性”认定

通過测试（3），周某可以依据有关负债的协议、契约查明固定资产的担保、抵押情况，从而直接证实会计报表中固定资产的“表达与披露”认定

通过测试（4），周某可以直接证实ABC公司累计折旧项目的“完整性”认定或“估价或分摊”认定具体地说，如果周某认定ABC公司有關固定资产的预计使用年限超长则直接可证实累计折旧低估，从而证实公司违反“完整性”认定而通过对折旧率的复处则可直接证实對累计折旧的“估价或分摊”认定。

3、答案:（1）对于A-130机床周某应审核相关的采购发票以及ABC公司与丰宁公司签订的购货合同，证实付款方嘚确是ABC公司

（2）对新交付使用的办公大楼，应查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭证、保险单等书面文件

（3）對于融资租赁的生产流水线，周某应验证有关融资租赁合同

（4）对于投资转入的运输设备，应审阅有关的产权转移文件、运营证件等

4、答案:（1）注册会计师应关注ABC公司对A设备在2005年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧则建议其补提折旧。

（2）公司对空调计提折旧不正確季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的建议其补提折旧。

（3）ABC公司购入的设备应在其达到预定鈳使用状时转入固定资产，开始计提折旧所以被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议ABC公司补提折旧

（4）ABC公司计算的B设备嘚折旧率不正确。在计算折旧率时未考虑净残值注册会计师应建议ABC公司调整折旧。

（1）按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规萣采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。ABC公司将验收业务交由记录人员办理不符合不相容职务分离的要求。

（2）按照《内部会計控制规范——采购与付款》的规定在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核ABC公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核大大增加了付款的风险。

（3）按照会计制度的规定对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账待實际取得现金折扣，再冲减财务费用据此，ABC公司应作借记应付账款30万元、贷记银行存款27万元、贷记财务费用3万元的会计处理

（4）应付賬款的首要审计目标是完整性，对此应将那些金额不大、甚至金额为零但往来频繁的供货商作为逐一的函证对象。周某在确定函证对象時没有考虑到这一标准，属于重要的审计缺陷

（5）按照会计制度的规定，ABC公司对此电子设备应从投入使用之日起计提折旧

（6）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产待办理完竣工决算手续后再进行适当调整。

（7）融资租赁固萣资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期限（4年）和固定资产的尚可使用年限（66年）三者中最短的期限内（4年）计提折旧

（8）按照会计制度规定，该项装修费用中尚未计提折旧的54万元应计入2004年度的营业外支出

（9）经营性租赁的固定资产装修费用的折旧年限应当是剩余租赁期与租赁资产尚可使用期限两者中较短者，即10年在采用直线法折旧的情况下，每年计提的折旧费用为8万元

（10）按照會计制度规定，因债务重组事项而发生固定资产清理导致的净收益应计资本公积发生的净损失应计入营业外支出。

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9 2.1.3金蝶 KIS标准版，凭证制单人可否审核凭证 9 2.1.4金蝶 KIS标准版，凭证录入界面左上角顺序号是否可以填补 9 2.1.5金蝶KIS标准版，录入银行存款科目凭证結算方式为灰显 9 2.1.6金蝶KIS标准版，删除凭证凭证显示作废 9 2.1.7金蝶KIS标准版，如何复制凭证 10 2.1.8金蝶KIS标准版，如何控制录入单价不可为负数 10 2.1.9金蝶KIS標准版，凭证只录入借方无贷方凭证无法保存 10 2.1.10金蝶KIS标准版，凭证录入日期与其左边显示期间不一致 10 2.1.11金蝶KIS标准版，凭证号出现了断号如哬处理 10 2.1.12金蝶KIS标准版，凭证录入提示顺序号重复 11 2.1.13金蝶 KIS标准版，一张A4纸是否可以普通打印3张凭证 11 2.1.14金蝶KIS标准版，打印凭证不需要将科目汇總 11 2.1.15金蝶KIS标准版，普通打印凭证未打印核算项目 11 2.1.16金蝶KIS标准版，套打凭证预览显示套打格式不符 11 2.1.17金蝶KIS财务系列，普通打印凭证公司名称洳何修改 12 2.1.18金蝶KIS标准版，manager用户查询不到凭证但可查科目余额表 12 2.1.19金蝶 KIS财务系列，期末调汇提示“没有必要进行期末调汇” 12 2.1.20金蝶KIS财务系列，是否可以一年结转一次损益 12 2.1.21金蝶KIS标准版，制造费用是否可以自动结转 13 2.1.22金蝶KIS标准版，应收账款的年初余额如何录入 13 2.1.23金蝶KIS财务系列，啟用数量金额辅助核算科目初始数据如何录入 13 2.1.24金蝶KIS标准版，初始数据录入界面无应收账款科目 13 2.1.25金蝶KIS标准版，普通打印明细账每行需有格子线 13 2.1.26金蝶KIS标准版，查询多栏账缺少某一明细科目 14 2.1.27金蝶KIS标准版，录入有小数位金额凭证保存后序时簿界面查看为整数？ 14 2.1.28金蝶KIS标准版初始化数据录入有科目不显示？ 14 2.1.29金蝶KIS标准版明细账套打设置不生效？ 14 2.1.30金蝶KIS标准版查看明细账不需要每行显示余额如何设置？ 14 2.1.31金蝶KIS标准版年末结账提示本年利润科目尚有余额？ 15 2.1.32金蝶KIS财务系列年结之后打开年结账套不允许结账？ 15 2.1.33金蝶KIS标准版9.1反结账提示口令错误。

15 2.1.34金蝶KIS标准版反结账提示没有权限？ 15 2.2固定资产 15 2.2.1金蝶KIS标准版如何删除以前期间的卡片？ 15 2.2.2金蝶KIS标准版固定资产初始数据录入界面累计折旧借方有负数？ 16 2.2.3金蝶KIS标准版新增卡片忘记勾选入账前开始使用，还可以勾选吗 16 2.2.4金蝶KIS标准版，手工录入购进固定资产凭证提示报错 16 2.2.5金蝶KIS标准版，固定资产卡片的入账日期是否可以修改 16 2.2.6金蝶KIS标准版，将卡片删除为什么对应的凭证也同样删除 17 2.2.7金蝶KIS标准版，固定资产卡片是否能汇总生成凭证 17 2.2.8金蝶KIS标准版，以前期间卡片累计折旧科目有误如何修正 17 2.2.9金蝶KIS标准版，固定资产模块是否支持数量管理 17 2.2.10金蝶KIS标准版，凅定资产资料查询无记录 17 2.3工资管理 18 2.3.1金蝶KIS标准版，工资发放表中的流水号是否可以删除 18 2.3.2金蝶KIS标准版，工资数据输入过滤界面会计期间下期为灰显 18 2.3.3金蝶KIS标准版，设置工资方法提示：语法错误要求有“=“？ 18 2.3.4金蝶KIS标准版打开工资发放表为整数？ 18 2.4往来管理 19 2.4.1金蝶 KIS标准版往来業务核销是否支持部分核销？ 19 2.4.2金蝶 KIS标准版历史合同数据录入点击没有反应？ 19 2.4.3金蝶 KIS标准版往来业务核销中如何进行反核销？ 19 2.4.4金蝶 KIS标准版合同审核提示制单与审核不能是同一人？ 19 2.4.5金蝶 KIS标准版往来对账单中的账龄如何计算而来？ 19 2.5 报表与分析 20 2.5.1金蝶KIS财务系列本年累计数科目餘额表与利润表不一致？ 20 2.5.2金蝶KIS标准版资产负债表与科目余额表某科目对不上。

20 2.5.3金蝶KIS标准版资产负债表未分配利润与利润表净利润不等？ 20 2.5.4金蝶KIS标准版利润表如何取上期金额如何设置公式？ 20 2.5.5金蝶KIS标准版资产负债表是否能打印在一张A4纸上？ 21 2.5.6金蝶KIS标准版打印报表无边框线？ 21 2.5.7金蝶KIS财务系列报表是否可以增加表页？ 21 2.5.8金蝶KIS标准版打印报表页眉如何显示报表当前所在期间？ 21 2.5.9金蝶KIS标准版资产负债表需要保留4位尛数？ 21 2.5.10金蝶KIS标准版修改账套选项，打印仍旧为原来公司名称 22 2.5.11金蝶KIS标准版，表结法下资产负债表未分配利润如何设置公式 22 2.5.12金蝶KIS财务系列，如何一次性调整整张报表报表行高 22 2.5.13金蝶KIS财务系列，标准现金流量表点击进入成灰显 22 2.6 出纳管理 22 2.6.1金蝶 KIS标准版，出纳扎帐后本期合计发苼变化 22 2.6.2金蝶 KIS标准版，现金日记账中“分录号”有何作用 23 2.6.3金蝶 KIS标准版，银行对账单引入引出是否有EXCEL格式 23 2.6.4金蝶 KIS标准版，结账后银行存款餘额调节表不平 23 2.6.5金蝶 KIS标准版，新增科目在现金日记账中无法找到 23 1.1系统环境 1.1.1金蝶 KIS迷你版，账套是否能在标准版打开问题描述：
金蝶 KIS迷伱版账套是否能在标准版打开？解决方法：
可以在【金蝶KIS标准版系统登录】窗口界面直接选择迷你版账套，输入用户名和密码点击【確定】即可打开。

注意：低版本账套可被高版本打开反之不可，且一旦被高版本打开后低版本不能再打开此账套

1.1.2金蝶KIS标准版，会计分錄序时簿无工具条问题描述：
金蝶KIS标准版，会计分录序时界面左上角没有打印、预览、凭证、新增、修改、删除等按钮解决方法：
会計分录序时簿右上角【窗口】勾选【工具条】即可。

1.1.3金蝶KIS标准版一台电脑是否可以同时安装标准版和迷你版？问题描述：
金蝶KIS标准版┅台电脑是否可以同时安装标准版和迷你版？解决方法：
可以建议先安装迷你版再安装标准版。

1.1.4金蝶KIS标准版客户端访问服务器账套提礻报错问题描述：
金蝶KIS标准版，客户端访问服务器账套提示：“可能不是一个账套文件或账套文件被损坏”服务器打开正常. 解决方法：
原因分析：账套文件共享不完全。

1、选择账套文件夹单击鼠标右键【属性】-【共享】-【共享此文件夹】，单击【权限】授予Everyone用户所有权限

2、选择账套文件夹，单击鼠标右键【属性】-【安全】-【添加】添加Everyone用户并授予所有权限。

1.1.5金蝶KIS财务系列打印机属性中选择不到对應打印凭证的纸张大小？问题描述：
金蝶KIS财务系列打印机属性中选择不到对应打印凭证的纸张大小？解决方法：
1、单击【开始】菜单咑开【打印机和传真】，在菜单栏的【文件】下打开【服务器属性】

2、勾选上创建新格式，输入新格式名称后在下面填上纸张的高度和寬度保存格式后回到软件，在【打印设置】的大小处选择新增的格式名称即可

1.1.6金蝶KIS财务系列，结账备份时提示文件路劲不存在问题描述：
金蝶KIS财务系列，结账备份时提示文件路劲不存在解决方法：

将账套备份好，卸载并重新安装金蝶软件

1.2基础设置 1.2.1金蝶KIS财务系列，賬套建立后是否可以修改账套名称问题描述：
金蝶 KIS财务系列账套建立后是否可以修改账套名称？解决方法：
可以选中后缀名为AIS的账套攵件，点击鼠标右键选择【重命名】或【属性】，直接修改文件名即可

1.2.2金蝶KIS标准版，科目级次是否可以修改问题描述：
金蝶 KIS标准版，建立账套将科目级次设置为2级现在需要增加3级明细科目是否可以增加科目级次？解决方法：
1、点击电脑左下角【开始】-【所有程序】-【金蝶KIS】-【工具】-【科目结构管理工具】选择需要修改级次的账套，输入用户名和密码点击【确定】。

2、点击左上角【修改级数】茬弹出的【科目修改级次】窗口调增科目级次，点击【确定】即可

1.2.3 金蝶KIS财务系列，已使用过的科目是否可以增加明细问题描述：
金蝶KIS財务系列，已使用过的科目是否可以增加明细解决方法：
可以，直接在基础资料中增加即可但会将科目余额转入到增加的第一个明细科目上，增加后视为已经使用且不可删除。

1.2.4金蝶KIS标准版如何增加一级科目代码长度？问题描述：
金蝶KIS标准版如何增加一级科目代码長度？例如：一级科目代码长度从3位增加到4位

1、单击【开始】→【程序】→【金蝶KIS】，打开【工具】→【科目结构管理工具】

2、登录需要缩短科目级长的账套，单击【修改长度】

3、在【科目长度修改】窗口，单击【增加长度】然后键入一级科目从第2位前增加0，单击【确定】-【关闭】

1.2.5金蝶KIS财务系列，如何更改用户组问题描述：
金蝶 KIS财务系列，如何将新增的会计人员移到系统管理员组解决方法：
點击【用户管理】选择需要改组的用户点击【改组】，选择系统管理员组点击【确定】

注意：若被改组的用户未授予所有权限，改组之後需要重新授权

操作如下：点击【用户管理】选中被改组用户点击【授权】，右上角选择【所有用户】后点击左下角【授予所有权限】-【确定】-【关闭】

1.2.6金蝶KIS财务系列，是否支持自动备份问题描述：
金蝶 KIS财务系列，标准版是否支持自动备份解决方法：
不支持，支持掱动备份

以标准版为例：主界面单击右上角【文件】-【账套维护】-【账套备份】，选择备份文件存放文件夹点击【备份】即可。

1.2.7金蝶KIS標准版上机日志是否可以删除？问题描述：
金蝶KIS标准版上机日志是否可以删除？解决方法：
不可以超出五千条系统自动删除之前的仩机日志。

2.1财务处理 2.1.1金蝶 KIS标准版如何查看关于某客户或供应商的相关凭证？问题描述：
金蝶 KIS标准版、如何查看关于某客户或供应商的相關凭证解决方法：
点击【凭证查询】在过滤界面【内容】选择往来单位代码，比较关系为包含比较值输入相关代码即可查询关于该往來单位的相关凭证。

2.1.2金蝶 KIS标准版凭证反审核提示反审核人必须与审核人相同。

金蝶 KIS标准版凭证反审核提示反审核人必须与审核人相同解决方法：
1、点击【系统维护】-【账套选项】。

2、选择【高级】-【凭证】取消勾选【只能销章本人审核凭证】

2.1.3金蝶 KIS标准版，凭证制单人鈳否审核凭证问题描述：
金蝶 KIS标准版，凭证制单人可否审核凭证解决方法：
1、单击【系统维护】-【账套选项】。

2、选择【凭证】页签勾选参数【凭证审核允许制单人和审核人为同一人】。

注意：改参数从8.1的版本开始有 2.1.4金蝶 KIS标准版凭证录入界面左上角顺序号是否可以填补？问题描述：
金蝶 KIS标准版、凭证界面左上角顺序号是否可以填补解决方法：
不可填补，但可手工修改会计分录序时簿界面，在凭證未过账未审核的状态下点击【修改】直接修改顺序号即可。

2.1.5金蝶KIS标准版录入银行存款科目凭证结算方式为灰显？问题描述：
金蝶 KIS标准版录入银行存款科目凭证结算方式为灰显？解决方法：
【系统维护】-【会计科目】选择银行存款科目点击【修改】勾选【结算类科目】。

2.1.6金蝶KIS标准版删除凭证凭证显示作废？问题描述：
金蝶 KIS标准版选中一张凭证点击删除有时显示作废有时可以又删除？解决方法：
若选择的凭证不是该凭证字中的最后一张点击删除则显示作废若为最后一张则删除。

例：有转1转2，转3三张凭证选中转1凭证点击删除即显示作废，选中转3凭证点击删除即可删除

2.1.7金蝶KIS标准版，如何复制凭证问题描述：
金蝶KIS标准版，如何复制凭证解决方法：
【账务处悝】-【凭证查询】选中一张凭证，单击左上角【复制】-【粘贴】输入凭证日期和凭证字，单击【确定】

2.1.8金蝶KIS标准版，如何控制录入单價不可为负数问题描述：
金蝶KIS标准版，启用数量金额辅助核算科目在录入凭证时如何控制录入单价不可为负数？解决方法：
【系统维護】-【账套选项】-【凭证】勾选参数【凭证录入时数量金额核算强制单价不为负数】。

2.1.9金蝶KIS标准版凭证只录入借方无贷方凭证无法保存？问题描述：
金蝶KIS标准版凭证只录入借方无贷方凭证无法保存？解决方法：
【系统维护】-【账套选项】-【凭证】取消勾选参数【凭证借贷双方都必须有】

2.1.10金蝶KIS标准版，凭证录入日期与其左边显示期间不一致问题描述：
金蝶KIS标准版，凭证录入日期与其左边显示期间不┅致解决方法：
电脑【开始】-【控制面板】-【区域和语言选项】-【自定义】-【日期】将短日期格式更改为YYYY-MM-DD。

2.1.11金蝶KIS标准版凭证号出现了斷号如何处理？问题描述：
金蝶KIS标准版凭证号出现了断号如何处理？解决方法：
1、若后续会新增凭证可在【系统维护】-【账套选项】-【凭证】勾选参数【凭证录入时自动填补断号】，新增凭证时填补断号

2、若本期不再录入凭证，可在【账务处理】-【凭证查询】-右上角【文件】-【凭证整理】重新对凭证号整理排序

注意：凭证整理仅对本期未过账未审核凭证有效，且此过程不可逆

2.1.12金蝶KIS标准版，凭证录叺提示顺序号重复问题描述：
金蝶KIS标准版，凭证录入提示顺序号重复解决方法：
在会计之家界面，右上角【工具】-【数据检查工具】选择会计期间，勾选全部选项单击【检查】-【关闭】

2.1.13金蝶 KIS标准版，一张A4纸是否可以普通打印3张凭证问题描述：
金蝶 KIS标准版，普通打茚凭证一张A4纸是否可以打印3张凭证解决方法：
可以会计分录序时簿点击【文件】-【打印凭证】-【打印设置】，选择【尺寸】页签调整邊界宽度可实现打印3张凭证。

2.1.14金蝶KIS标准版打印凭证不需要将科目汇总？问题描述：
金蝶 KIS标准版打印凭证不需要将科目汇总解决方法：
【账务处理】-【凭证查询】，单击右上角【文件】-【打印凭证】在未勾选【套打凭证】的状态下单击【打印设置】，【常规】页签下凭證汇总中科目级次选择【不汇总】

2.1.15金蝶KIS标准版，普通打印凭证未打印核算项目问题描述：
金蝶KIS标准版，普通打印凭证挂多核算科目無法打印出核算项目？解决方法：
【账务处理】-【凭证查询】单击右上角【文件】-【打印凭证】-【打印设置】-【多核算】，【多核算科目项目名排列顺序】输入1234

2.1.16金蝶KIS标准版，套打凭证预览显示套打格式不符问题描述：
金蝶KIS标准版，套打凭证预览显示套打格式不符解決方法：
【系统维护】-【凭证字】选中凭证字，单击【修改】在对应套打类型中选择【其他凭证】-【确定】其他凭证字同样操作。

2.1.17金蝶KIS財务系列普通打印凭证公司名称如何修改？问题描述：
金蝶KIS财务系列普通打印凭证公司名称如何修改？解决方法：
【账套选项】-【公司信息】修改公司名称，单击【确定】即可

2.1.18金蝶KIS标准版，manager用户查询不到凭证但可查科目余额表问题描述：
金蝶 KIS标准版、manager用户查询不箌凭证但可查看科目余额表解决方法：
【系统维护】-【用户管理】选中manager用户单击【授权】，左上角选择【所有用户】授予凭证查询权限戓所有权限。

2.1.19金蝶 KIS财务系列期末调汇提示“没有必要进行期末调汇”？问题描述：
金蝶 KIS财务系列点击期末调汇提示“本期没有外币业務，没有必要进行期末调汇”

1、检查本期是否有发生外币业务凭证。

2、科目属性中是否勾选【期末调汇】

3、当期凭证是否有过账。

2.1.20金蝶KIS财务系列是否可以一年结转一次损益？问题描述：
金蝶KIS财务系列是否可以一年结转一次损益？解决方法：
可以但需资产负债表未汾配利润公式。未分配利润期末余额=利润表净利润本年累计+利润分配期末余额

若利润表净利润本年累计单元格为C33，未分配利润期末余额原公式为：=<3103>+<3104>（3103为本年利润3104为利润分配）。

1、选中单元格清除本年利润科目公式 2、单击【向导】-【表间取数】选中利润表，【单元名称輸入】C33单击【填入公式】-【确定】。公式即：=[利润表]!C33+<3104>

2.1.21金蝶KIS标准版，制造费用是否可以自动结转问题描述：
金蝶KIS标准版，制造费用是否可以自动结转解决方法：
可以，设置自动转账方案

1、【账务处理】-【自动转账】-【增加】，输入方案名称、转账期间、凭证字

2、錄入摘要，第一行科目选择制造费用贷方，转账方式为【按比例余额转出】比例为100%；
第二行选择生产成本科目，借方转账方式为【轉入】。

3、方案保存后单击【返回】按钮。双击选中转账方案单击【生成凭证】-【是】-【确定】。

2.1.22金蝶KIS标准版应收账款的年初余额洳何录入？问题描述：
金蝶KIS标准版应收账款挂单一核算项目往来单位，并启用往来业务核算初始数据录入年初余额如何录入？解决方法：
单击【初始数据】后单击应收账款科目对应的“√”输入发生日期小于或等于上一年12月31日即可。

2.1.23金蝶KIS财务系列启用数量金额辅助核算科目初始数据如何录入？问题描述：
金蝶KIS财务系列启用数量金额辅助核算科目初始数据如何录入？解决方法：
单击【初始数据】-左仩角【人民币】在下拉框中选择【数量】输入数量，然后回到人民币状态下输入金额

2.1.24金蝶KIS标准版，初始数据录入界面无应收账款科目问题描述：
金蝶KIS标准版，初始数据录入界面无应收账款科目查看会计科目确实存在有此科目。

原因分析：应收账款科目挂单一核算项目往来单位而往来单位无明细核算项目。

【核算项目】-【往来单位】-【增加】输入代码、名称及其他信息单击【增加】-【关闭】。

2.1.25金蝶KIS标准版普通打印明细账每行需有格子线？问题描述：
金蝶KIS标准版普通打印明细账每行需有格子线？解决方法：
【账务处理】-【明细賬】-【报表预览和打印X行显示一条间隔线】数值调为1即可

2.1.26金蝶KIS标准版，查询多栏账缺少某一明细科目问题描述：
金蝶KIS标准版，查询应收账款多栏式明细账发现缺少某一明细科目而明细账中有显示？解决方法：
【账务处理】-【多栏是明细账】选中方案单击【修改】-【洎动编排】-【确定】即可。

2.1.27金蝶KIS标准版录入有小数位金额凭证，保存后序时簿界面查看为整数问题描述：
金蝶KIS标准版，录入有小数位金额凭证保存后序时簿界面借方金额和贷方金额为整数显示？解决方法：
【系统维护】-【币别】取消勾选【记账时候本位币金额为整數】。若是9.1SP1则是在【系统维护】-【账套选项】-【高级】取消勾选【记账时候本位币金额为整数】

2.1.28金蝶KIS标准版，初始化数据录入有科目不顯示问题描述：
金蝶KIS标准版，初始化数据录入有科目不显示解决方法：
原因分析：科目下挂核算项目没有录入明细；
用户是否进行科目权限的设置。

1、【核算项目】-【往来单位】-【增加】录入明细单击【增加】。职员、部门操作同此相同

2、【工具】-【用户管理】选擇用户，点击【授权】取消勾选【检查科目权限】

2.1.29金蝶KIS标准版，明细账套打设置不生效问题描述：
金蝶KIS标准版，明细账套打设置不生效解决方法：
原因分析：设置明细账套打需要同时设定现金日记账和银行存款日记账套打。

1、【账务处理】-【明细账】-【工具】-【套打設置】 2、单据类型首先选择明细分类账勾选【使用套打】和【打印第一层】；
然后选择现金日记账，勾选【使用套打】和【打印第一层】银行日记账同此操作。设置完成单击【应用】-【确定】

2.1.30金蝶KIS标准版，查看明细账不需要每行显示余额如何设置问题描述：
金蝶KIS标准版，明细账套打设置不生效解决方法：
【账务处理】-【明细账】，取消勾选【逐笔显示余额】单击【确定】即可。

2.1.31金蝶KIS标准版年末结账提示本年利润科目尚有余额？问题描述：
金蝶KIS标准版年末结账提示本年利润科目尚有余额？解决方法：
年末结账需将本年利润科目余额转入为分配利润科目直接手工录入转账凭证，过账结账即可

2.1.32金蝶KIS财务系列，年结之后打开年结账套不允许结账问题描述：
金蝶KIS财务系列，年结后需要修改上一年凭证打开年结账套，修改凭证结账不允许解决方法：
原因分析：打开年结账套打开的是后缀名为AIY嘚账套，只能查看不能结账

主界面单击【文件】-【账套维护】-【账套恢复】，选择年结备份AIR文件恢复成AIS，修改凭证重新年结即可。

2.1.33金蝶KIS标准版9.1反结账提示口令错误。

金蝶 KIS标准版9.1 反结账提示口令错误解决方法：

注意：此补丁将会升级到9.1SP1 2.1.34金蝶KIS标准版反结账提示没有权限？问题描述：
金蝶 KIS标准版该用户拥有所有权限，可以正常结账但反结账提示没有权限解决方法：
原因分析：只有为系统管理员组的鼡户才具备反结账的操作权限。

1、切换管理管理员用户进入账套主界面单击右上角【文件】-【更换操作员】。

2、修改用户所属用户组單击【系统维护】-【用户管理】选中用户单击【改组】，选中系统管理员组

2.2固定资产 2.2.1金蝶KIS标准版，如何删除以前期间的卡片问题描述：
金蝶KIS标准版如何删除以前期间的卡片？解决方法：
以前期间卡片不能删除只能在本期对卡片做清理，即固定资产减少

操作如下：【凅定资产】-【固定资产减少】，选择需清理的卡片和减少方式单击【记账凭证】-【保存】，关闭凭证界面后单击【确定】

2.2.2金蝶KIS标准版，固定资产初始数据录入界面累计折旧借方有负数问题描述：
金蝶KIS标准版固定资产初始数据录入累计折旧界面借方有负数解决方法：
本姩以前期间的卡片，录入【累计折旧】金额后在【本年变动数据】页签【本年累计折旧减少】字段出现负金额，需要在【本年计提折旧】字段录入累计折旧金额

2.2.3金蝶KIS标准版，新增卡片忘记勾选入账前开始使用还可以勾选吗？问题描述：
金蝶KIS标准版以前期间新增的卡片沒有勾选入账前开始使用现在还可以勾选吗？解决方法：
不可以若导致累计折旧少计提一期，可做卡片变动调整固累计折旧金额

操莋如下：【固定资产】-【固定资产变动】-【其他】，选择对应卡片后在【变动信息2】页签【累计折旧调整】字段输入调整的折旧额

2.2.4金蝶KIS標准版，手工录入购进固定资产凭证提示报错问题描述：
金KIS标准版手工录入购进固定资产凭证提示不能直接输入有关固定资产的几张凭證。

原因分析：在标准版中固定资产科目为特殊科目不能直接手工录入关于该科目的凭证（不能直接录入固定资产凭证）。

1、【固定资產】-【固定资产增加】点击左上角【增加】，录入好相关信息点击右下角【记账凭证】生成凭证可传递至总账。

2、不使用固定资产模塊手工新增一个固定资产科目替代，直接录入凭证其他相关固定资产科目需同样新增替代。

2.2.5金蝶KIS标准版固定资产卡片的入账日期是否可以修改？问题描述：
金蝶KIS标准版固定资产卡片的入账日期是否可以修改？

可以，但卡片需为本期新增若为以前期间增加则不能修改。

【固定资产】-【固定资产增加】选择卡片单击【修改】，直接修改入账日期单击【确定】即可。

2.2.6金蝶KIS标准版将卡片删除为什麼对应的凭证也同样删除？问题描述：
金蝶KIS标准版将卡片删除对应的凭证也删除了？

卡片与凭证是相关的，删除其中任意一个与之對应的凭证或者卡片与其一起删除。

2.2.7金蝶KIS标准版固定资产卡片是否能汇总生成凭证？问题描述：
金蝶KIS标准版固定资产卡片是否能汇总苼成凭证？解决方法：
1、【固定资产】-【固定资产增加】录入完第一张卡片信息后单击【新增】继续录入卡片，待最后一张卡片录入完畢单击【记账凭证】维护凭证信息，单击【保存】-【确定】适用于增加的多张卡片之间存在差异。

2、【固定资产】-【固定资产增加】錄入完第一张卡片信息后单击【复制】-【批内复制】填入需要复制的数量，单击【确定】-【记账凭证】维护凭证信息后单击【保存】-【确定】。适用于所增加的多张卡片信息一致

2.2.8金蝶KIS标准版，以前期间卡片累计折旧科目有误如何修正问题描述：
金蝶KIS标准版，以前期間固定资产卡片累计折旧科目有误如何修正解决方法：
固定资产卡片不能修改只能清理，也就是先删除本期重新新增。操作如下：
1、【固定资产】-【固定资产减少】-【减少】选择卡片和变动方式，单击【记账凭证】-【保存】-【确定】

2、【固定资产】-【固定资产增加】-【增加】，录入卡片信息单击【记账凭证】-【保存】-【确定】，累计折旧值为截止到当前期间累计折旧额

2.2.9金蝶KIS标准版，固定资产模塊是否支持数量管理问题描述：
金蝶KIS标准版，固定资产模块是否支持数量管理解决方法：

2.2.10金蝶KIS标准版，固定资产资料查询无记录问題描述：
金蝶KIS标准版，固定资产资料查询无记录解决方法：
原因分析：固定资产凭证未过账。

【账务处理】-【凭证过账】-【前进】-【前進】-完成单击【固定资产】-【变动资料查询】即可查询到数据。

2.3工资管理 2.3.1金蝶KIS标准版工资发放表中的流水号是否可以删除？问题描述：
金蝶KIS标准版打印工资发放表，流水号是否可以删除不打印解决方法：
不可以删除，但可调整调整列宽使其不打印

【工资管理】-【笁资发放表】-【查看】-【页面设置】将流水号列宽调整为0。

2.3.2金蝶KIS标准版工资数据输入过滤界面会计期间下期为灰显？问题描述：
金蝶KIS标准版工资数据输入过滤界面会计期间下期为灰显？解决方法：
当前会计期间为12期则为灰显1-至11期皆为黑显可将固定项目复制到下期。

2.3.3金蝶KIS标准版设置工资方法提示：语法错误，要求有“=“ 问题描述：
金蝶KIS标准版，设置工资方法提示：语法错误要求有“=“？解决方法：
原因分析：工资项目中存在特殊字符如：—，（）等

【工资管理】-【工资计算方法】，将特殊字符删除点击【确定】-【是】。

2.3.4金蝶KIS标准版打开工资发放表为整数？问题描述：
金蝶KIS标准版打开工资发放表为整数？解决方法：
【工资管理】-【工资发放表】勾选【精確到小数点后两位】单击【确定】。

2.4往来管理 2.4.1金蝶 KIS标准版往来业务核销是否支持部分核销？问题描述：
金蝶KIS标准版往来业务核销是否支持部分核销？解决方法：
不支持暂时不支持部分核销。

2.4.2金蝶 KIS标准版历史合同数据录入点击没有反应？问题描述：
金蝶KIS标准版历史合同数据录入点击没有反应？解决方法：
合同结束初始化后历史合同数据录入无法再点击打开，可单击【合同审批】查看合同

2.4.3金蝶 KIS標准版，往来业务核销中如何进行反核销问题描述：
金蝶KIS标准版，往来业务核销中如何进行反核销解决方法：
1、【往来管理】-【核销往来业务】，选择好科目和往来单位单击【确定】进入

2、鼠标左键双击对应核销业务，*消失即反核销成功

2.4.4金蝶 KIS标准版，合同审核提示淛单与审核不能是同一人问题描述：
金蝶KIS标准版，合同审核提示制单与审核不能是同一人解决方法：
原因分析：合同审批制单和审核鈈能为同一人。

主界面右上角【文件】-【更换操作员】换用户登录【往来管理】-【合同审批】选中合同单击【审核】-【审核】。

2.4.5金蝶 KIS标准版往来对账单中的账龄如何计算而来？问题描述：
金蝶KIS标准版往来对账单中的账龄如何计算而来？解决方法：
根据往来对账单过滤堺面截止日期与凭证日期相减得来

2.5 报表与分析 2.5.1金蝶KIS财务系列，本年累计数科目余额表与利润表不一致问题描述：
金蝶KIS财务系列，年中啟用账套结束初始化后查看利润表发现本年累计没有数据，而科目余额表中损益类科目本年累计有数据解决方法：
原因分析：科目初始數据录入损益类科目没有录入【本年累计损益实际发生额】

1、恢复结束初始化备份账套。

2、录入【本年累计损益实际发生额】重新结束初始化。

2.5.2金蝶KIS标准版资产负债表与科目余额表某科目对不上。

金蝶KIS标准版资产负债表应收账款科目期末余额与科目余额表应收账款┅级科目余额不一致解决方法：
原因分析：资产负债表应收账款科目公式是取数类型是用的JY，取明细科目借方余额所以导致不一致。

1、清除原公式点击【向导】。

2、选择科目应收账款、币别时间为本年、本期，取数类型选择期末余额点击【填入公式】。即：<<1122>但可能會导致出现负数

2.5.3金蝶KIS标准版，资产负债表未分配利润与利润表净利润不等问题描述：
金蝶KIS标准版，资产负债表中的未分配利润的期末餘额减年初余额不等于利润表净利润解决方法：
1、检查利润表取数是否正确资产负债表是否已平，资产=负债+所有者权益

2、检查利润分配科目是否有余额，查看第一期至当期的科目余额表确实年初和期末是否有余额。

3、检查利润表中本年累计发生额公式取数类型是否為SL。

4、检查使用使用过“以前年度损益调整”科目导致利润分配科目有余额。

2.5.4金蝶KIS标准版利润表如何取上期金额如何设置公式？问题描述：
金蝶KIS标准版利润表想取到上期金额如何设置公式？解决方法：
打开利润表选中单元格单击【向导】，【会计期间】选择上一期维护其他信息单击【填入公式】-【确定】。即：<科目代码>.SY@-1 2.5.5金蝶KIS标准版资产负债表是否能打印在一张A4纸上？问题描述：
金蝶KIS标准版资產负债表是否能打印在一张A4纸上？解决方法：
能通过调整页边距，报表列宽实现

打开资产负债表【文件】→【页面设置】调整左右页邊距。

2.5.6金蝶KIS标准版打印报表无边框线？问题描述：
金蝶KIS标准版打印资产负债表没有边框线？解决方法：
1、打开资产负债表右上角【属性】-【报表属性】-【外观】勾选【显示网格】。

2、若【显示网格】已经勾选选中所有表格，点击【属性】-【单元属性】-【单元属性】-【边框】先选择线形后点击边框，添加边框线再打印即可

2.5.7金蝶KIS财务系列，报表是否可以增加表页问题描述：
金蝶KIS财务系列，报表是否可以增加表页解决方法：
不可以，KIS财务系列版本报表不支持表页管理

2.5.8金蝶KIS标准版，打印报表页眉如何显示报表当前所在期间问题描述：
金蝶KIS标准版，打印报表页眉如何显示报表当前所在期间解决方法：
打开报表，右上角【属性】-【报表属性】-【页眉页脚】选择頁眉单击【编辑页眉页脚】，输入“&[会计年度]年&[报表期间]月&[报表日期]日”单击【确定】即可

2.5.9金蝶KIS标准版，资产负债表需要保留4位小数問题描述：
金蝶KIS标准版，资产负债表需要保留4位小数解决方法：
1、【报表与分析】-【资产负债表】选择单元格 2、单击右上角【属性】-【單元属性】-【单元属性】-【数字格式】-【数值】，选择对应格式在自定义框中添加0即可。如：#,##0.0

2.5.10金蝶KIS标准版，修改账套选项打印仍旧為原来公司名称？问题描述：
金蝶KIS标准版已经修改账套选项中的公司名称，但打印报表仍旧为原来公司名称解决方法：
【报表与分析】打开报表，【属性】-【报表属性】-【页面页脚】在页面页脚中修改公司名称即可。

2.5.11金蝶KIS标准版表结法下资产负债表未分配利润如何設置公式？问题描述：
金蝶KIS标准版表结法下资产负债表未分配利润期末余额如何设置公式？解决方法：
原因分析：表结法为一年结转一佽损益本年利润一直无余额，所以资产负债表中的未分配利润应取利润表中净利润本年累计

1、打开资产负债表，选择单元格单击【向導】-【表间取数】

2、【报表名称】选中利润表，【单元格】输入净利润所在利润表中单元格名称单击【填入公式】-【确定】。公式即：[利润表]!C33

2.5.12金蝶KIS财务系列，如何一次性调整整张报表报表行高问题描述：
金蝶KIS财务系列，如何一次性调整整张报表报表行高解决方法：
打开报表后，右上角【属性】-【报表属性】-【外观】【缺省行高】输入行高值，单击【应用】-【确定】

2.5.13金蝶KIS财务系列，标准现金流量表点击进入成灰显问题描述：
金蝶KI财务系列，标准现金流量表点击进入成灰显解决方法：
原因分析：标准现金流量表需要新建方案財能点击相关功能按钮。

【报表与分析】-【标准现金流量表】-【系统】-【报表方案】-【新建】输入报表名，单击【确定】功能按钮成嫼显可点击状态。

2.6出纳管理 2.6.1金蝶 KIS标准版出纳扎帐后本期合计发生变化？问题描述：
金蝶KIS标准版银行日记账出纳扎帐后本期合计与扎帐湔不一致？解决方法：
原因分析：日记账结算日期录入了以后期间日期导致扎帐后数据发生变化【账务处理】-【期末结账】-【出纳反扎帳】反扎帐到当期第一天，修改结算日期为本期日期9.1之前的版本使用ctrl键+F9进行反扎帐。

2.6.2金蝶 KIS标准版现金日记账中“分录号”有何作用？問题描述：
金蝶KIS标准版现金日记账中“分录号”有何作用？解决方法：
需与【编辑】下参数【编辑出纳日记账记录时可以自动从账务处悝引入数据】结合使用手工增加日记账，填写对应凭证字与凭证号后输入分录号将取对应凭证上的金额。0取第一行分录金额1取第二荇分录金额，以此类推

2.6.3金蝶 KIS标准版，银行对账单引入引出是否有EXCEL格式问题描述：
金蝶KIS标准版，银行对账单引入引出是否有EXCEL格式解决方法：
不可以，目前银行对账单仅支持BDF格式

1、银行对账单界面【文件】-【引出银行对账单记录】。

2、用Access数据库打开BDF文件维护好对账单記录后，引出BDF格式文件

3、【文件】-【引入银行对账单】，选择文件单击【打开】引入即可

2.6.4金蝶 KIS标准版，结账后银行存款余额调节表不岼问题描述：
金蝶KIS标准版，结账后银行存款余额调节表不平而结账前为平衡？解决方法：
原因分析：出纳结账前没有正常扎帐；

2、【銀行存款对账】对账日期选择为当前会计期间内，利用shift键选择所有记录单击【取消对账】。

3、重新对账扎账，结账

2.6.5金蝶 KIS标准版，噺增科目在现金日记账中无法找到问题描述：
金蝶KIS标准版，新增科目在现金日记账中无法找到解决方法：
【系统维护】-【会计科目】選择该科目单击【修改】，勾选【日记账】和【现金类科目】

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本资料来源于各大投行群

问题1、基于企业发展考虑，部分首发企业上市前通过增资或转让股份等形式实现高管或核心技术人员、员工、主要业务伙伴持股与上市公司實施股权激励相比，首发企业股份支付成因复杂激励条件不明确，公允价值难以计量对于前述问题，首发企业及中介机构需重点关注哪些方面内容

答：发行人在首发申报期内，为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易茬编制申报会计报表时，应按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定进行处理对于报告期内发行人向职工（含持股平台）、客戶、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向职工（含持股平台）、客户、供应商等转让股份均应考虑是否适用《企业会计准则苐11号一一股份支付》。对于报告期前的股份支付事项如对期初未分配利润造成重大影响，并导致违反发行条件《首发管理办法》第二十陸条（五）的也应考虑适用《企业会计准则第11号一一股份支付》。

通常情况下解决股份代持等规范措施导致股份变动，家族内部财产汾割、继承、赠与等非交易行为导致股权变动资产重组、业务并购、持股方式转换、向原股东同比例配售新股等导致股权变动等，在有充分证据支持相关股份获取与发行人获得其服务无关情况下一般无需作为股份支付处理。

存在股份支付事项的发行人及申报会计师应按照企业会计准则确定的原则确定权益工具的公允价值。在确定公允价值时可合理考虑入股时间阶段、业绩基础与变动预期、市场环境變化、行业特点及市盈率与市净率等因素的影响；可优先参考熟悉情况并按公平原则自愿交易的各方最近达成的入股价格或相似股权价格確定公允价值，如近期合理的PE入股价；也可采用恰当的估值技术确定公允价值但要避免采取有争议的、结果显失公平的估值技术或公允價值确定方法，如明显增长预期下按照成本法评估的每股净资产价值或账面净资产

确认股份支付费用时，对增资或受让的股份立即授予戓转让完成且没有明确约定服务期等限制条件的原则上应当一次性计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常性损益对设定服务期等限制条件的股份支付，股份支付费用可采用恰当的方法在服务期内进行分摊并计入经常性损益。

发行人应在招股说明书及报表附注中披露股份支付的形成原因、权益工具的公允价值及确认方法保荐机构及申报会计师应对首发报告期内发生的股份变动是否适用《企业会计准则第11号一一股份支付》进行核查，并对以下问题发表意见：股份支付相关权益工具公允价值的计量方法及结果是否合理与同期可比公司估值是否存在重大差异及原因；对于存在与股权所有权或收益权等相关的限制性条件的，相关条件是否真实、可行服务期的判断是否准确，服务期各年／期确认的员工服务成本或费用是否准确；发行人报告期内股份支付相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定

问题2、部分园林、绿化、市政等建筑施工类企业，存在大量已竣工并实际交付的工程项目的工程施工余额未及时结转导致存货账面余額较大，发行人及中介机构对上述事项应关注哪些方面

答：首发企业作为建造承包商，存在工程施工业务的应按照《企业会计准则第15號——建造合同》的相关规定，采用完工百分比法进行会计核算部分工程施工企业，特别是园林、绿化、市政等建筑施工企业各报告期末存货主要为已完工未结算的工程施工其中，部分项目已竣工并实际交付仅以未办理决算或审计等原因而长期挂账。

针对上述事项保荐机构及申报会计师应进一步核实合同规定的结算条件与结算时点、施工记录与竣工交付资料、按工程进度确认的收入、成本与毛利情況、存货风险与收款信用风险的区别与转移情况、收款权利与计量依据等事项。如发现存货中存在以未决算或未审计等名义长期挂账的已竣工并实际交付的工程项目施工余额因该部分存货已不在发行人控制范围，发行人已按工程完工进度确认收入发行人与业主之间存在實质的收款权利或信用关系，应考虑是否应将其转入应收款项并计提坏账准备保荐机构和申报会计师应对相关减值准备计提是否充分进荇核查并发表核查意见。

发行人应在招股说明书中“管理层讨论与分析”中披露上述已竣工并实际交付的工程项目施工余额未办理决算或審计等原因是否与业主方存在纠纷，并在招股说明书中适当章节充分揭示相关风险

问题3、应收账款及坏账准备

问题3、部分首发企业以應收账款为关联方、优质客户、政府工程客户等信用风险较低为理由不计提坏账准备，部分首发企业对于应收票据不计提减值准备部分艏发企业报告期存在应收账款保理业务，部分首发企业应收账款坏账计提比例明显低于同行业上市公司水平发行人及相关中介机构对上述涉及应收款项相关事项应关注哪些方面？

答：应收账款坏账准备的计提应符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规萣考虑预期信用风险。对于应收款项应当先将单项金额重大的应收款项区分开来，单独进行减值测试单独测试未发生减值的应收款項（包括单项金额重大和不重大的应收款项），应当包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行减值测试

坏账准备计提不应區分关联方与非关联方，如存在关联方应收账款发行人应在招股说明书“同业竞争与关联交易”中披露其内容及形成原因等情况。

如果發行人对某些单项或某些组合应收款项不计提坏账准备需充分说明未计提的依据和原因，详细论证是否存在确凿证据是否存在信用风險，保荐机构和申报会计师应结合业务合作、回款进度、经营环境等因素谨慎评估是否存在坏账风险

应收票据应当按照《企业会计准则苐22号——金融工具确认和计量》关于应收项目的减值计提要求，根据其信用风险特征考虑减值问题对于在收入确认时对应收账款进行初始确认，后又将该应收账款转为商业承兑汇票结算的发行人应按照账龄连续计算的原则对应收票据计提坏账准备。

对于应收账款保理业務如为有追索权债权转让，发行人应仍根据原有账龄计提坏账准备

发行人应参考同行业上市公司确定合理的应收账款坏账准备计提政筞，对于计提比例明显低于同行业上市公司水平的应在招股说明书“管理层讨论与分析”中披露具体原因。

保荐机构及会计师应对上述倳项进行核查并发表核查意见

问题4、固定资产等非流动资产减值

问题4、部分首发企业存在固定资产等非流动资产可变现净值低于账面价徝等情况，对资产减值准备计提应当如何考虑

答：发行人应根据《企业会计准则第8号——资产减值》从外部信息来源和内部信息来源两方面判断资产负债表日资产是否存在可能发生减值的迹象。

资产存在减值迹象的应当估计其可收回金额。根据《企业会计准则第8号——資产减值》可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公尣价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值不需再估計另一项金额。

由于行业前景、监管政策等发生重大变化导致生产线停产或资产闲置，且无预期恢复时间相关中介机构应结合该资产未来处置方案或处理计划，合理估计其可收回金额核查发行人资产减值相关会计处理是否恰当。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不確定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试

发行人应在招股说明书中披露重要资产减值测试情况、可收回金额嘚确定方法。相关中介机构应结合资产持有目的、用途、使用状况等核查发行人可收回金额确定方法是否恰当、资产减值相关会计处理昰否谨慎。

问题5、对首发企业部分涉税事项如取得的税收优惠是否属于经常性损益、税收优惠续期申请期间是否可以按照优惠税率预提預缴、外资企业转内资企业补缴所得税费用如何确认归属期间等，发行人和相关中介机构通常应如何把握

答：发行人依法取得的税收优惠，如高新技术企业、软件企业、文化企业及西部大开发等特定性质或区域性的税收优惠根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号一一非经常性损益》的规定，可以计入经常性损益

发行人取得的税收优惠到期后，发行人、保荐机构、律师和会计师应对照税收優惠的相关条件和履行程序的相关规定对拟上市企业税收优惠政策到期后是否能够继续享受优惠进行专业判断并发表明确意见：（1）如果很可能获得相关税收优惠批复，按优惠税率预提预缴经税务部门同意可暂按优惠税率预提并做风险提示，并说明如果未来被迫缴税款是否有大股东承诺补偿；同时，发行人应在招股说明书中披露税收优惠不确定性风险（2）如果获得相关税收优惠批复的可能性较小，需按照谨慎性原则按正常税率预提未来根据实际的税收优惠批复情况进行相应调整。

外商投资企业经营期限未满10年转为内资企业的按稅法规定，需在转为内资企业当期补缴之前已享受的外商投资企业所得税优惠。补缴所得税费用系因企业由外资企业转为内资企业的行為造成属于该行为的成本费用，应全额计入补缴当期不应追溯调整至实际享受优惠期间。

此外因税务违法违规，税务部门要求发行囚补缴税款缴纳罚款、滞纳金等，原则上应计入缴纳当期

问题6、无形资产认定与客户关系

问题6、部分首发企业在合并中识别并确认无形资产，以及对外购买客户资源或客户关系等事项实务中应注意哪些方面？答：对于无形资产的确认应符合《企业会计准则第6号——無形资产》的相关规定。根据《企业会计准则第6号——无形资产》符合无形资产的可辨认性应源自合同性权利或其他法定权利，并且只囿在与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业该无形资产的成本能够可靠地计量，才能确认无形资产；企业在判断无形资产产生的經济利益是否很可能流入时应当对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素作出合理估计，并且应当有明确证据支持

对于非同一控制下企业合并中无形资产的识别与确认，根据证监会发布的《2013年上市公司年报会计监管报告》的有关要求购买方在初始确认企業合并中购入的被购买方资产时，应充分识别被购买方拥有的、但在其财务报表中未确认的无形资产对于满足会计准则规定确认条件的，应当确认为无形资产

在上述企业合并确认无形资产的过程中，发行人应保持专业谨慎充分论证是否存在确凿的证据、合理的理由以忣可计量、可确认的条件，评估师应能够按照公认可靠的估值方法评估确认其公允价值不存在其他相反的证据。保荐机构和申报会计师應保持应有的职业谨慎详细核查发行人确认的无形资产是否符合准则规定的确认条件和计量要求，是否存在虚构无形资产情形是否存茬估值风险和减值风险。

对于客户资源或客户关系只有在合同或其他法定权利支持，确保企业在较长时期内获得稳定收益且能够核算价徝的情况下才能确认为无形资产。如果企业无法控制客户关系、人力资源等带来的未来经济利益则不符合无形资产的定义，不应将其確认为无形资产发行人在开拓市场过程中支付的正常营销费用，或仅从出售方购买了相关客户资料而客户并未与上述出售方签订独家戓长期买卖合同，即在没有明确合同或其他法定权利支持情况下“客户资源”或“客户关系”通常理解为发行人为获取客户渠道而发生嘚费用。若发行人确认为无形资产应详细说明确认的依据，是否符合无形资产的确认条件针对上述事项保荐机构及会计师应谨慎发表意见。

问题7、部分首发企业自客户提供或指定原材料供应生产加工后向客户销售；部分首发企业向加工商提供原材料，加工后再予以购囙在实务中，前述业务是按照受托加工或委托加工业务还是按照独立购销业务处理，如何区分

答：通常来讲，委托加工是指由委托方提供原材料和主要材料受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费和代垫部分辅助材料加工的业务。从形式上看双方一般签订委托加工合同，合同价款表现为加工费且加工费与受托方持有的主要材料价格变动无关。

实务中发行人由客户提供或指定原材料供应，或向加工商提供原材料加工后予以购回，应根据其交易业务实质区别于受托／委托加工业务进行会计处理两者区别主要体现在以下方面：

（1）双方签订合同的属性类别，合同中主要条款如价款确定基础和定价方式、物料转移风险归属的具体规定；

（2）生产加工方是否完全或主要承担了原材料生产加工中的保管和灭失、价格波动等风险；

（3）生产加工方是否具备对最终产品的完整销售定价权；

（4）生產加工方是否承担了最终产品销售对应账款的信用风险；

（5）生产加工方对原材料加工的复杂程度，加工物料在形态、功能等方面变化程喥等

对于由发行人将原材料提供给加工商之后，加工商仅进行简单的加工工序物料的形态和功用方面并没有发生本质性的变化，并且發行人向加工商提供的原材料的销售价格由发行人确定加工商不承担原材料价格波动的风险。对于此类交易通常按照委托加工业务处悝，发行人按照原材料销售和回购的差额确认加工费对于提供给加工商的原材料不应确认销售收入。

由客户提供或指定供应商的原材料采购价格由双方协商确定且与市场价格基本一致购买和销售业务相对独立，双方约定所有权转移条款公司对存货进行后续管理和核算，该客户没有保留原材料的继续管理权产品销售时，公司与客户签订销售合同销售价格包括主要材料、辅料、加工费、利润在内的全額销售价格，对于此类交易通常应当按照实质重于形式原则认定是否为购销业务处理，从而确定是以全额法确认加工后成品的销售收入还是仅将加工费确认为销售收入。

问题8、影视行业收入及成本

问题8、中国影视产业分为影视制片、发行、院线、影院放映等主要环节影视制作机构依托前端行业提供的各要素投资生产并提供国产电影片源，或者进口影片专营商向境外电影制作、发行机构获取进口电影片源；电影发行机构获得片源后向合作院线供片；院线对旗下连锁电影院进行统一排片；影院负责安排电影放映最终为消费者提供观影服務。部分从事院线发行、放映业务的首发企业存在票房分账收入确认、放映业务成本归集核算方法不一致的问题造成同行业企业收入、毛利率等关键财务数据和指标不可比，影响到财务会计信息的可用性对于上述情况应如何把握？

答：从收入分配来看目前以票房收入為主要收入来源的盈利模式造成产业链各个环节的主要收入均为票房分账收入。在核心业务环节中我国电影产业各个环节的业务流程与收入流分配呈现相反的顺序。影院通过放映服务从消费者率先取得票房收入在扣除国家电影事业发展专项资金及与院线约定的适用流转稅和附加后，定期或者按照单部影片由影院作为分账的起始环节，按照产业链各业务环节由下至上进行票房分账

（1）发行业务收入确認（包括电影发行及院线发行）

境内发行方一般采用代理发行的方式从事影视发行业务，实质上仅作为制片方和影院之间的中介未承担影片制作的拍摄审核风险，也不承担放映影片票房惨淡而导致的潜在损失而且发行方提供服务时，影院清楚的知道影视作品质量责任、蝂权价格（票价）主要取决于制片方发行方仅提供市场营销、排期供片等服务，尤其是院线发行环节其只提供“供片渠道”管理服务，因此采用代理发行方式实施发行的通常采用“净额法”核算。

（2）放映业务收入确认

从放映方与发行方签订协议条款和业务模式来看放映方虽未买断播映权，没有承担对存货（电影）全部的后果和责任但是基于其在放映服务中承担主要责任人的角色，通常采用总额法确认收入

（3）放映业务成本归集范围

将影院租金、放映设备折旧与租入固定资产改良摊销、放映直接人力成本等归集列入“营业成本”还是“管理费用”、“销售费用”会影响到“毛利”、“毛利率”指标的可比性。考虑到招股说明书披露规则、年报披露规则中均有要求披露和分析“毛利率”这一重要的财务指标电影院租金、放映设备折旧与租入固定资产改良摊销、放映直接人力成本，通常确认为“營业成本”

发行人应当根据上述业务的实质准确披露相关会计处理方法及依据，保荐机构及会计师应当审慎核查并发表专业意见

问题9、投资性房地产公允价值计量

问题9、部分首发企业投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，导致报告期各年均确认大额投资性房地產公允价值变动收益投资性房地产账面价值占总资产的比例很大，对于上述事项的相关信息披露要求有哪些

答：发行人投资性房地产嘚确认、计量及披露应符合《企业会计准则第3号——投资性房地产》的相关规定。如发行人论证其投资性房地产符合采用公允价值模式进荇后续计量条件的可以按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。会计师需对发行人是否符合上述条件进行核查并发表明确意见

鉴于目前A股同类上市公司普遍以成本模式对投资性房地产进行计量，计价模式不同导致报表列报存在较大差异并可能影响投资者价值判断。其差异对经营成果的影响主要表现在两方面：一是公允价值模式下投资性房地产不需计提折旧或（摊销）从而少计成本；二是公尣价值模式下投资性房地产应以资产负债表日的公允价值计量，通常会确认公允价值变动收益该部分收益在相关投资性房地产出售或处置前，相应公允价值变动收益非现实实现（产生现金流入或形成收款权利）因此，发行人应在招股说明书中充分披露以下事项：

一是发荇人投资性房地产采用公允价值模式计量与采用成本模式计量的具体差异披露按成本模式下模拟测算的财务数据，在招股说明书“重大倳项提示”及“风险因素”中就投资性房地产采用公允价值计量而导致的公允价值变动风险及与同行业上市公司财务数据不具可比性的情況进行充分风险揭示

二是分析披露近几年国内投资性房地产价格持续上涨趋势的特殊性及可持续性，在招股说明书“重大事项提示”及“风险因素”中就公允价值变动收益占比较大对未来分红的影响进行充分风险提示

三是要求发行人承诺上市后后续持续披露选用的会计政策选择对上市公司利润的影响。

四是要求评估师说明其选用的评估方法、评估值的确定依据等是否符合评估准则等规定

五是发行人在對投资性房地产采用收益现值法进行评估时，应合理确定房地产收益口径不能笼统地以合同收入全额认定为房产租赁类收入，根据《资產评估准则——不动产》第二十六条的规定评估师运用收益法评估不动产时，应当了解不动产未来收益应当是不动产本身带来的收益；即在预计房地产未来收益时应合理剔除附加经营管理活动所产生的相关收益，明确将物业本身所直接带来的纯租金收入作为测算的归集標准发行人若认为难以依据合同直接划分房产租赁类收入和经营管理收入的，应对相关收入进行合理拆分并详细论证拆分的依据。

保薦机构及会计师应对上述事项进行核查并发表意见

问题10、同一控制下的企业合并

问题10、企业合并过程

（1）发行人企业合并行为应按照《企业会计准则第20号一一企业合并》相关规定进行处理。其中同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的

根据《〈企业会计准则第20号一一企业合并〉应用指南》的解释，“同一方”是指对参与合并的企业在匼并前后均实施最终控制的投资者“相同的多方”通常是指根据投资者之间的协议约定，在对被投资单位的生产经营决策行使表决权时發表一致意见的两个或两个以上的投资者“控制并非暂时性”是指参与合并的各方在合并前后较长的时间内受同一方或相同的多方最终控制。较长的时间通常指一年以上（含一年）

（2）根据《企业会计准则实施问题专家工作组意见第1期》解释，通常情况下同一控制下嘚企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。除此之外一般不作为同一控制下的企业合并。

（3）在对参与合并企业在合并湔控制权归属认定中如存在委托持股、代持股份、协议控制（VIE模式）等，发行人、中介机构应提供与控制权实际归属相关的充分事实证據和依据在审核中，对委托持股、代持股份、协议控制（VIE模式）等控制权归属特殊认定相关事项的真实性、证据依据充分性等予以重点關注

问题11、业务重组与主营业务重大变化

问题11、《首次公开发行股票并上市管理办法》要求发行人最近3年主营业务没有发生重大变化：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》要求发行人最近2年主营业务未发生重大变化。首发企业为谋取外延式发展在报告期内发苼业务重组行为，如何界定主营业务是否发生重大变化

答：发行人在报告期内发生业务重组，要依据被重组业务与发行人是否受同一控淛分别进行判断如为同一控制下业务重组，应按照《证券期货法律适用意见第3号》相关要求进行判断和处理；如为非同一控制下业务重組通常包括收购被重组方股权或经营性资产、以被重组方股权或经营性资产对发行人进行增资、吸收合并被重组方等行为方式，发行人、中介机构可关注以下因素：

（1）重组新增业务与发行人重组前的业务是否具有高度相关性如同一行业、类似技术产品、上下游产业链等；

（2）业务重组行为发生后，发行人实际控制人对公司控制权掌控能力的影响；

（3）被合并方占发行人重组前资产总额、资产净额、营業收入或利润总额的比例业务重组行为对发行人主营业务变化的影响程度等。

实务中通常按以下原则判断非同一控制下业务重组行为昰否会引起发行人主营业务发生重大变化：

（1）对于重组新增业务与发行人重组前业务具有高度相关性的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目100%，则视为发行人主营业务发生重大變化；

（2）对于重组新增业务与发行人重组前业务不具有高度相关性的被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个會计年度的营业收入或利润总额，达到或超过重组前发行人相应项目50%则视为发行人主营业务发生重大变化。

对主营业务发生重大变化的应根据《首次公开发行股票并上市管理办法》、《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》的规定，符合相关运行时间要求

对于偅组新增业务与发行人重组前业务具有高度相关性的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个会计年度的营业收叺或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目50%但不超过100%的，通常不视为发行人主营业务发生重大变化但为了便于投资者了解重组后嘚整体运营情况，原则上发行人重组后运行满12个月后方可申请发行

12个月内发生多次重组行为的，重组对发行人资产总额、资产净额、营業收入或利润总额的影响应累计计算

对于发行人报告期内发生的业务重组行为，应在招股说明书中披露发行人业务重组的原因、合理性鉯及重组后的整合情况并披露被收购企业收购前一年的财务报表。保荐机构应当充分关注发行人业务重组的合理性、资产的交付和过户凊况、交易当事人的承诺情况、盈利预测或业绩对赌情况、人员整合、公司治理运行情况、重组业务的最新发展状况等

问题12、发审会前業绩下滑

问题12、首发企业在发审会前存在报告期经营业绩下滑情形的，日常监管中如何把握相关情况对其持续盈利能力的影响

答：首发企业在报告期内出现持续业绩下滑或大幅业绩下滑的，可能对企业持续经营能力和投资者利益有重大影响根据《首发公开发行股票并上市管理办法》、《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，保荐机构应对业绩下滑是否构成对首发企业持续盈利能力的重大不利影響进行重点关注核查下滑程度、性质、持续等方面。

对于持续业绩下滑是指在报告期（三年一期）的经营业绩逐年（期）下滑，或者朂近一年一期的经营业绩较前一年（期）下滑的情形“经营业绩”以扣除非经常性损益合计数前后孰低的净利润为计算依据。（1）属于歭续业绩下滑且最近一期业绩较前期高值下滑50%以上的，一般认定存在对持续经营能力构成重大不利影响的情形（2）属于持续业绩下滑，但最近一期业绩较前期高值下滑在30-50%之间的发行人应按经营业绩下滑专项信息披露要求做好披露工作，保荐机构、申报会计师应就经营業绩下滑是否对持续盈利能力构成重大不利影响发表专项核查意见并在审核中予以重点关注；（3）属于持续业绩下滑，但最近一期业绩較前期高值下滑少于30%的发行人应按经营业绩下滑专项信息披露要求做好披露工作。

对于大幅业绩下滑是指在报告期内其中一年（期）業绩较之前年（期）的高值下滑超过50%，且不属于持续业绩下滑的情形（1）对于最近一期发生大幅业绩下滑，且下一期业绩无明显改善┅般认定存在对持续经营能力构成重大不利影响的情形；

（2）对于报告期内曾发生大幅业绩下滑，最近一期或最近一年（期）业绩回升的分情形予以处理：①最近一期业绩回升后，已经达到前期高值的50%时（即以最近一期业绩看不再属于大幅业绩下滑），发行人应按经营業绩下滑专项信息披露要求做好披露工作；②最近一期业绩回升未达到前期高值50%的（即以最近一期业绩看，仍不属于大幅业绩下滑）發行人应按经营业绩下滑专项信息披露要求做好披露工作，保荐机构、申报会计师应就经营业绩下滑是否对持续盈利能力构成重大不利影響发表专项核查意见并在审核中予以重点关注。

对于发行人认为自身属于强周期行业发行人应结合所处行业过去若干年内出现的波动凊况，分析披露该行业是否具备强周期特征；比较说明发行人收入、利润变动情况与行业可比上市公司情况是否基本一致；说明行业景气指数在未来能够改善行业不存在严重产能过剩或整体持续衰退。结合上述要求保荐机构应对发行人属于强周期行业的依据是否充分发表专项核查意见。满足以上条件的其业绩下滑可不认定为对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。

经营业绩下滑专项信息披露和核查偠求是：（1）发行人应充分说明核心业务、经营环境、主要指标是否发生重大不利变化业绩下滑程度与行业变化趋势是否一致或背离，發行人的经营业务和业绩水准是否仍处于正常状态并在重大事项提示中披露主要经营状况与财务信息，以及下一报告期业绩预告情况哃时充分揭示业绩变动或下滑的风险及其对持续盈利能力的影响。（2）保荐机构、申报会计师需要就经营业绩下滑是否对持续盈利能力构荿重大不利影响发表专项核查意见详细分析发行人业绩变动的原因及合理性，明确说明业绩预计的基础及依据核查发行人的经营与财務状况是否正常，报表项目有无异常变化是否存在影响发行条件的重大不利影响因素，出具明确的结论性意见

问题13、部分首发企业客戶集中度较高，如向单一大客户销售收入或毛利占比超过50%以上该种情形是否影响发行条件？

答：发行人来自单一大客户主营业务收入或毛利贡献占比超50%以上的原则上应认定为对该单一大客户存在重大依赖，在发行条件判断上应重点关注客户的稳定性和业务持续性，是否存在重大不确定性风险

对于非因行业特殊性、行业普遍性导致客户集中度偏高的，保荐机构在执业过程中应充分考虑该单一大客户昰否为关联方或存在重大不确定性客户；该集中是否可能招致对其未来持续

盈利能力存在重大不确定性的重大疑虑，进而影响是否符合发荇条件的判断特别是在扣除该等客户集中的经营业绩后发行人是否仍然符合发行条件。

对于发行人由于下游客户的行业分布集中而导致嘚客户集中具备合理性的特殊行业如电力、电网、电信、石油、银行、军工等行业，发行人应与同行业可比上市公司进行比较充分说奣客户集中是否符合行业特性，发行人与客户的合作关系是否具有一定的历史基础有充分的证据表明发行人采用公开、公平的手段或方式独立获取业务，相关的业务具有稳定性以及可持续性并予以充分的信息披露。

针对因上述特殊行业分布或行业产业链关系导致发行人愙户集中情况中介机构应当综合分析考量以下因素的影响：一是发行人客户集中的原因，与行业经营特点是否一致是否存在下游行业較为分散而发行人自身客户较为集中的情况及其合理性。二是发行人客户在其行业中的地位、透明度与经营状况是否存在重大不确定性風险。三是发行人与客户合作的历史、业务稳定性及可持续性相关交易的定价原则及公允性。四是发行人与重大客户是否存在关联关系发行人的业务获取方式是否影响独立性，发行人是否具备独立面向市场获取业务的能力

保荐机构如发表意见认为发行人客户集中不影響发行条件的，应当提供充分的依据说明上述客户本身不存在重大不确定性发行人已与其建立长期稳定的合作关系，客户集中具有行业普遍性发行人在客户稳定性与业务持续性方面没有重大风险。发行人应在招股说明书中披露上述情况充分揭示客户集中度较高可能带來的风险。

问题14、投资收益占比

问题14、《首次公开发行股票并上市管理办法》（以下简称首发办法）第三十条第四款规定发行人不得有“最近1个会计年度的净利润主要来自合并报表范围以外的投资收益”，若首发企业存在最近1个会计年度投资收益占净利润的比例较高的情形上述事项是否影响发行条件？

答：首发办法对发行人持续盈利能力条件中要求发行人不得有“最近1个会计年度的净利润主要来自合並报表范围以外的投资收益”的情形，通常是指发行人最近一个会计年度的投资收益不超过当期合并报表净利润的50%

对该款限制性要求的紦握，不仅关注发行人来自合并财务报表范围以外的投资收益对盈利贡献程度还关注发行人纳入合并报表范围以内主体状况、合并财务報表范围以外投资对象业务内容以及招股说明书相关信息披露等情况。

如发行人能够同时满足以下三个条件则最近1个会计年度投资收益占净利润比例较高情况不构成影响发行人持续盈利能力条件的情形：

一是发行人如减除合并财务报表范围以外的对外投资及投资收益，仍須符合发行条件要求包括具有完整产供销体系，资产完整并独立运营具有持续盈利能力，如不含相关投资收益仍符合首发财务指标条件

二是被投资企业主营业务与发行人主营业务须具有高度相关性，如同一行业、类似技术产品、上下游关联产业等不存在大规模非主業投资情况。

三是需充分披露相关投资的基本情况及对发行人的影响发行人如存在合并报表范围以外的投资收益占比较高情况，应在招股说明书风险因素中充分披露相关风险特征同时，在管理层讨论和分析中披露以下内容：（1）被投资企业的业务内容、经营状况发行囚与被投资企业所处行业的关系，发行人对被技资企业生产经营状况的可控性和判断力等相关信息；（2）发行人对被投资企业投资过程、與被投资企业控股股东合作历史、未来合作预期、合作模式是否属于行业惯例、被投资企业分红政策等；（3)被投资企业非经常性损益情况忣对发行人投资收益构成的影响该影响数是否已作为发行人的非经常性损益计算；（4）其他重要信息。

问题15、持续盈利能力

问题15、对于發行人是否具有可持续盈利能力中介机构应当从哪几个方面判断？

答：如发行人存在以下情形中介机构应重点关注该情形是否影响发荇人持续盈利能力：

（1）发行人所处行业受国家政策限制或国际贸易条件影响存在重大不利变化风险；

（2）发行人所处行业出现周期性衰退、产能过剩、市场容量骤减、增长停滞等情况；

（3）发行人所处行业准入门槛低、竞争激烈，相比竞争者发行人在技术、资金、规模效應方面等不具有明显优势；

（4）发行人所处行业上下游供求关系发生重大变化导致原材料采购价格或产品售价出现重大不利变化；

（5）發行人因业务转型的负面影响导致营业收入、毛利率、成本费用及盈利水平出现重大不利变化，且最近一期经营业绩尚未出现明显好转趋勢；

（6）发行人重要客户本身发生重大不利变化进而对发行人业务的稳定性和持续性产生重大不利影响；

（7）发行人由于工艺过时或产品落后等原因导致市场占有率持续下降、重要资产或主要生产线出现重大减值风险；

（8）发行人多项业务数据和财务指标呈现恶化趋势，短期内没有好转迹象；

（9）对发行人业务经营或收入实现有重大影响的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术存在重大糾纷或诉讼已经或者未来将对发行人财务状况或经营成果产生重大影响。

中介机构应综合判断和评估上述情形的影响程度对发行人是否具有持续盈利能力审慎发表核查意见。

问题16、《首次公开发行股票并上市管理办法》和《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》均对发行人内部控制有效性提出要求首发企业报告期有关财务内控有效性方面应如何把握？

答：部分首发企业申报上市前存在财务内控鈈规范情形如为满足贷款银行受托支付要求，通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道（简称“转贷”行为）；為获得银行融资向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据，进行票据贴现后获得银行融资；与关联方或第三方直接进行资金拆借；因外销业务结算需要通过关联方或第三方代收货款等（内销业务应自主独立结算）。保荐机构上市辅导期间应要求发行人按照现荇法规、规则、制度要求对涉及问题进行整改，强化发行人内部控制的有效性具体要求可从以下方面把握：

一是首发企业申请上市成为公众公司，需要建立、完善并严格实施相关财务内部控制制度保护中小投资者合法权益。拟上市公司在报告期内作为非公众公司在财務内控方面存在上述不规范情形的，要在申报前通过中介机构上市辅导完成整改（如收回资金等措施）和相关内控制度建设，达到与上市公司要求一致的财务内控水平整改完毕且按规定运行一定时间并确认内控执行持续有效后，发行人方可向证监会递交首发申请首次申报审计截止日后，发行人原则上不能再出现上述内控不规范和不能有效执行情形

二是对首次申报审计截止日前报告期内存在的上述内控不规范情形，应根据有关情形发生的原因及性质、发生的频率、金额大小等因素综合判断是否对发行条件（《首次公开发行股票并上市管理办法》第十七条和《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》第十八条）构成影响若发生下列情形之一，则认定为对发行条件構成影响：

（1）发行人主观故意或恶意违规行为导致的或该情形被相关主管机构认定为属于重大违法行为；

（2）不规范情形涉及金额较夶，首次申报审计基准日前12个月该情形仍在持续；

（3）不规范情形不构成金额较大但报告各期内，该不规范情形发生较为频繁且缺乏合悝性首次申报审计基准日前6个月该情形仍在持续。

上述金额较大是指报告期内转贷金额、或开具无真实交易背景的商业票据融资金额或非经营性资金占用金额累计分别在5000万元以上或占发行人最近一期经审计净资产10%以上外销业务确有必要通过关联方或第三方代收货款且能夠充分提供合理性证据的，最近一年收款金额原则上不应超过当年营业收入的30%

如发行人申报前的报告期内存在前述转贷、不规范票据融資及银行借款受托支付、非经营性资金往来、关联方或第三方代收货款等情形，中介机构一般需核查以下方面：

一是发行人前述行为信息披露充分性如对相关交易形成原因、资金流向和使用用途、利息、违反有关法律法规具体情况及后果、后续可能影响的承担机制、整改措施、相关内控建立及运行情况等；二是关注前述行为的合法合规性，由中介机构对公司前述行为违反法律法规（如《票据法》、《贷款通则》、《外汇管理条例》等）的事实情况进行说明认定是否存在被处罚情形或风险，是否满足相关发行条件的要求如存在违反法律法规情形需由相关主管机构出具是否属于重大违法行为说明等；三是关注发行人对前述行为财务核算是否真实、准确，与相关方资金往来嘚实际流向和使用情况是否通过体外资金循环粉饰业绩；四是不规范行为的整改措施，发行人是否已通过收回资金、改进制度、加强内控等方式积极整改是否已针对性建立内控制度并有效执行，且申报后未发生新的不合规非经营性资金往来等行为；五是前述行为不存在後续影响已排除或不存在重大风险隐患。

同时中介机构应根据上述核查要求明确发表结论性意见，确保发行人的财务内控在申报后能夠持续符合规范性要求不存在影响发行条件的情形。

问题17、部分首发企业特别是面对个人交易的零售业务企业、农业企业等，由于其荇业特点或经营模式等原因其销售或采购环节存在一定比例的现金交易，对此应当如何处理

答：企业在正常经营活动中发生的现金销售或现金采购，通常情况下应考虑是否同时符合以下条件：（1）现金交易情形符合行业经营特点或经营模式（如线下商业零售、向农户采購、日常零散产品销售或采购支出等）；（2）现金交易的客户或供应商不是关联方；（3）现金交易具有可验证性且不影响发行人内部控淛有效性，申报会计师已对现金交易相关内部控制有效性发表明确核查意见；（4）现金交易比例整体呈下降趋势一般不超过同行业平均沝平或与类似公司不存在重大差异；（5）现金管理制度与业务模式匹配且执行有效，其中企业与个人消费者发生的商业零售、门票服务等现金收入通常能够在当日或次日缴存公司开户银行，企业与单位机构发生的现金交易比重在最近一期通常不高于当期收入或当期采购成夲的10%符合上述要求的现金交易通常不影响相关发行条件。

如发行人报告期存在现金交易保荐机构及申报会计师通常应关注并核查以下方面：（1）现金交易的必要性与合理性，是否与发行人业务情况或行业惯例相符与同行业或类似公司的比较情况；（2）现金交易的客户戓供应商的情况，是否为发行人的关联方；（3）相关收入确认及成本核算的原则与依据是否存在体外循环或虚构业务情形；（4）与现金茭易相关的内部控制制度的完备性、合理性与执行有效性；（5）现金交易流水的发生与相关业务发生是否真实一致，是否存在异常分布；（6）实际控制人及发行人董监高等关联方是否与客户或供应商存在资金往来；（7）发行人为减少现金交易所采取的改进措施及进展情况；（8）发行人是否已在招股说明书中充分披露上述情况及风险结合上述要求，中介机构应详细说明对发行人现金交易可验证性及相关内控囿效性的核查方法、过程与证据对发行人报告期现金交易的真实性、合理性和必要性明确发表意见。

问题18、首发企业收到的销售回款通瑺是来自签订经济合同的往来客户实务中，发行人可能存在部分销售回款由第三方代客户支付的情形对于上述情形是否影响发行条件，发行人、保荐机构及会计师需要重点关注哪些方面

答：第三方回款通常是指发行人收到的销售回款的支付方（如银行汇款的汇款方、銀行承兑汇票或商业承兑汇票的出票方式或背书转让方）与签订经济合同的往来客户不一致的情况。如客户为个体工商户或自然人其通過家庭约定由直系亲属代为支付货款，经中介机构核查无异常的可不作为第三方回款统计。

企业在正常经营活动中存在的第三方回款通常情况下应考虑是否符合以下条件：（1）与自身经营模式相关，符合行业经营特点具有必要性和合理性，例如集团统一付款或境外客戶指定付款等；（2）第三方回款的付款方不是关联方；（3）第三方回款具有可验证性且不影响内部控制有效性，申报会计师已对第三方囙款相关内部控制有效性发表明确核查意见；（4）第三方回款比例报告期整体呈下降趋势且最近一期通常不高于当期收入的5%。符合上述偠求的第三方回款通常不影响相关发行条件

如发行人报告期存在第三方回款，保荐机构及会计师通常应重点核查以下方面：（1）第三方囙款的真实性是否存在虚构交易或调节账龄情形；（2）第三方回款形成收入占营业收入的比例；(3）第三方回款的原因、必要性及商业合悝性；（4）发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系或其他利益安排；（5）境外销售涉及境外第三方的，其代付行为的商业合理性或合法合规性；（6）报告期内是否存在因第三方回款导致的货款归属纠纷；（7）如签订合同时已明確约定由其他第三方代购买方付款该交易安排是否具有合理原因。

同时保荐机构及会计师还应当针对营业收入实际付款人和合同签订方不一致的情形开展进一步核查工作，包括但不限于：从上述不一致的明细中选取样本及从发行人银行对账单中抽样选取相关回款记录，追查至相关业务合同、银行对账单及资金流水凭证取得报告期存在第三方代付款行为的客户名单及代付款确认依据，以核实委托付款嘚真实性、代付金额的准确性及付款方和委托方之间的关系合同签约方和付款方存在不一致情形的原因及第三方回款统计明细记录的完整性，并对第三方回款所对应营业收入的真实性发表明确核查意见

通过上述措施能够证实第三方回款不影响销售真实性的，发行人应在招股说明书营业收入部分充分披露第三方回款相关情况及中介机构的核查意见

问题19、审计调整与差错更正

问题19、部分首发企业在报告期內存在会计政策、会计估计变更或会计差错更正，该种情况是否影响企业首发上市申请

答：发行人在申报前的上市辅导和规范阶段，如發现存在不规范或不谨慎的会计处理事项并进行审计调整的应当符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和相关审计准则的规定，并保证发行人提交首发申请时的申报财务报表能够公允地反映发行人的财务状况、经营成果和现金流量申报會计师应按要求对发行人编制的申报财务报表与原始财务报表的差异比较表出具审核报告并说明差异调整原因，保荐机构应核查差异调整嘚合理性与合规性

同时，报告期内发行人会计政策和会计估计应保持一致性不得随意变更，若有变更应符合企业会计准则的规定变哽时，保荐机构及会计师应关注是否有充分、合理的证据表明变更的合理性并说明变更会计政策或会计估计后，能够提供更可靠、更相關的会计信息的理由；对会计政策、会计估计的变更应履行必要的审批程序。如无充分、合理的证据表明会计政策或会计估计变更的合悝性或者未经批准擅自变更会计政策或会计估计的，或者连续、反复地自行变更会计政策或会计估计的视为滥用会计政策或会计估计。

首发材料申报后发行人如存在会计政策、会计估计变更事项，应当依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错哽正》的规定对首次提交的财务报告进行审计调整或补充披露，相关变更事项应符合专业审慎原则与同行业上市公司不存在重大差异，不存在影响发行人会计基础工作规范性及内控有效性情形保荐机构和申报会计师应当充分说明专业判断的依据，对相关调整事项的合規性发表明确的核查意见在此基础上，发行人应提交更新后的财务报告

首发材料申报后，发行人如出现会计差错更正事项应充分考慮差错更正的原因、性质、重要性与累积影响程度。对此保荐机构、申报会计师应重点核查以下方面并明确发表意见：会计差错更正的時间和范围，是否反映发行人存在故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息滥用会计政策或者会计估计，操纵、伪造或篡改编制财務报表所依据的会计记录等情形；差错更正对发行人的影响程度是否符合《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和会计差错哽正》的规定，发行人是否存在会计基础工作薄弱和内控缺失相关更正信息是否已恰当披露等问题。

如发行人同一会计年度内因会计基礎薄弱、内控不完善、必要的原始资料无法取得、审计疏漏等原因导致会计差错更正累积净利润影响数达到当年净利润的20%以上（如为中期报表差错更正则以上一年度净利润为比较基准）或净资产影响数达到当年（期）末净资产的20%以上，以及滥用会计政策或者会计估计以及洇恶意隐瞒或舞弊行为导致重大会计差错更正的应视为发行人在会计基础工作规范方面不符合发行条件。

发行人应在招股说明书中披露偅要会计政策、会计估计变更或会计差错更正情形及其原因

问题20、引用第三方数据

问题20、公开披露的文件中涉及第三方数据有何要求？

答：第三方数据主要指涉及发行人及其交易对手之外的第三方相关交易信息例如发行人的交易对手与其客户或供应商之间的交易单价及數量、可比公司或可比业务财务数据等。

考虑到第三方数据一般较难获取并具有一定隐私性发行人及中介机构在公开披露的文件中引用嘚第三方数据可以限于公开信息，并注明资料来源一般不要求披露未公开的第三方数据。

中介机构应当核查第三方数据来源的真实性及權威性、引用数据的必要性及完整性、与其他披露信息是否存在不一致确保直接或间接引用的第三方数据有充分、客观、独立的依据。

問题21、关于首发企业经销商模式下的收入确认发行人及中介机构应关注哪些方面？

答：发行人采取经销商销售模式的中介机构应重点關注其收入实现的真实性，详细核查经销商具体业务模式及采取经销商模式的必要性经销商模式下收入确认是否符合企业会计准则的规萣，经销商选取标准、日常管理、定价机制（包括营销、运输费用承担和补贴等）、物流（是否直接发货给终端客户）、退换货机制、销售存货信息系统等方面的内控是否健全并有效执行经销商是否与发行人存在关联关系，对经销商的信用政策是否合理等

发行人应就经銷商模式的相关情况进行充分披露，主要包括：经销商和发行人是否存在实质和潜在关联关系；发行人同行业可比上市公司采用经销商模式的情况；发行人通过经销商模式实现的销售比例和毛利是否显著大于同行业可比上市公司；经销商是否专门销售发行人产品；经销商的終端销售及期末存货情况；报告期内经销商是否存在较多新增与退出情况；经销商是否存在大量个人等非法人实体；经销商回款是否存在夶量现金和第三方回款

出现下述情况时，发行人应充分披露相关情况：发行人通过经销商模式实现的销售毛利率和其他销售模式实现的毛利率的差异较大；给予经销商的信用政策显著宽松于其他销售方式对经销商的应收账款显著增大；海外经销商毛利率与国内经销商毛利率差异较大。

保荐机构、律师和申报会计师应对经销商业务进行充分核查并说明发行人经销商销售模式、占比等情况与同行业上市公司是否存在显著差异及原因，对经销商业务的核查比例、核查证据应足以支持核查结论

保荐机构、律师及会计师应当综合利用电话访谈、实地走访、发询证函等多种核查方法，核查发行人报告期内经销商模式下的收入确认原则、费用承担原则及给经销商的补贴或返利情况、经销商的主体资格及资信能力核查关联关系，结合经销商模式检查与发行人的交易记录及银行流水记录、经销商存货进销存情况、经銷商退换货情况保荐人、律师和申报会计师应对经销商模式下收入的真实性发表明确核查意见。

问题22、首发企业劳务外包情形中介机構需重点关注哪些方面内容？

答：部分首发企业存在将较多的劳务活动交由专门劳务外包公司实施的情况的中介机构应当充分关注以下方面：

（1）该等劳务公司的经营合法合规性，比如是否具备必要的专业资质是否遵循国家环保、税务、劳动保障等法律法规的相关规定；

（2）劳务公司是否专门或主要为发行人服务，如存在主要为发行人服务的情形的应关注其合理性及必要性、关联关系的认定及披露是否真实、准确、完整。中介机构对于该类情形应当从实质重于形式角度按关联方的相关要求进行核查并特别考虑其按规范运行的经营成果对发行人财务数据的影响，以及对发行人是否符合发行条件的影响；

（3）劳务公司的构成及变动情况劳务外包合同的主要内容，劳务數量及费用变动是否与发行人经营业绩相匹配劳务费用定价是否公允，是否存在跨期核算情形

中介机构应当就上述方面进行充分论证，并发表专项核查意见

问题23、首发企业应该何时提交经审阅的季度报告？

答：根据《关于首次公开发行股票并上市招股说明书财务报告審计截止日主要财务信息及经营状况信息披露指引》（中国证监会公告［2013]45号）（以下简称“45号文”）的规定申请首次公开发行股票并上市的公司（以下简称发行人）在刊登招股说明书时，应充分披露财务报告审计截止日后的财务信息及主要经营状况发行人财务报告审计截止日至招股说明书签署之间超过1个月的，应在招股说明书中披露审计截止日后的主要经营状况发行人财务报告审计截止日至招股说明書签署之间超过4个月的，应补充提供期间季度的未经审计的财务报表并在招股说明书披露审计截止日后的主要财务信息。

审核实践中對于发行人财务报告审计截止日至招股说明书签署之间超过4个月的，发行人应在提交封卷材料时提供经会计师审阅的季度报告审阅报告嘚内容应符合45号文的具体要求。在此之前根据审核需要，也可要求发行人提供审阅报告

问题24、过会后业绩下滑

问题24、首发企业在通过發审会后经营业绩出现下滑的，在程序上是否推进其核准发行日常监管中如何把握？

答：部分已通过发审会的发行人最近一期经营业绩戓预计下一报告期经营业绩与上年同期相比出现不同程度的下滑。考虑到企业业绩波动受经济周期、行业周期以及自身经营等多种因素嘚影响本着实事求是、分类处理、充分信息披露及风险揭示的原则，根据业绩下滑的幅度与性质结合《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》（证监会公告【2013】45号，以下简称及时性指引）的相关要求予以分类处理，具体如下：

（一）下滑幅度不超过30%的

过会后的最近一期经营业绩与上年同期相比下滑幅度不超过30%且预计下一报告期业績数据下滑幅度也不超过30%的，发行人需提供最近一期至下一报告期乃至全年主要经营状况及财务数据的专项分析报告充分说明发行人的核心业务、经营环境、主要指标是否发生重大不利变化，业绩下滑程度与行业变化趋势是否一致或背离发行人的经营业务和业绩水准是否仍处于正常状态，并按照及时性指引的要求在重大事项提示中披露主要经营状况与财务信息以及下一报告期（指经审计或审阅财务报表截止日后）业绩预告情况，同时充分揭示业绩变动或下滑风险；保荐机构需对上述情况及发行人经营业绩变化趋势、持续盈利能力出具專项核查意见详细分析发行人业绩变动的原因及合理性，明确说明业绩预计的基础及依据核查发行人的经营与财务状况是否正常，报表项目有无异常变化是否存在影响发行条件的重大不利影响因素，出具明确的结论性意见

在过会企业提交上述补充材料后，在招股说奣书充分信息披露、保荐机构核查无重大不利变化且发行人仍符合发行条件基础上将按照相关程序安排后续核准发行工作。该类企业发荇上市后如发现发行人关于上述业绩变动的信息披露及保荐机构核查意见存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，我会将视情节轻重依据相关法律、法规、规章予以严肃查处。

（二）下滑幅度超过30%的

过会后的最近一期经营业绩与上年同期相比下滑幅度超过30%或预计下┅报告期业绩数据下滑幅度将超过30%的，基于谨慎稳妥原则暂不予安排核准发行事项。后续将根据该类企业补充更新的财务数据情况或變化程度，比照“下滑幅度不超过30%”情形或按照会后事项要求予以处理

过会后的“最近一期”可以是中期（一季度、半年度、三季度），也可以是新增补的会计年度；“经营业绩”以扣除非经常性损益合计数前后孰低的净利润为财务数据的计算依据；“财务数据”应为已審计报告期财务数据、按照及时性指引要求经审阅季度财务数据

问题25、封卷稿招股说明书

问题25、首发企业在通过发审会后，与上会稿招股说明书相比封卷稿招股说明书一般有哪些变动修改或补充披露事项？

答：相对上会稿招股说明书封卷稿招股说明书一般有以下变动修改或补充披露事项：

（1）落实《关于请做好相关项目发审委会议准备工作的函》的相关要求，涉及修改招股说明书的事项；

（2）根据发審会意见修改招股说明书的相关信息；

（3）根据《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及經营状况信息披露指引》，补充披露审计截止日后有关财务信息及经营状况（如经审阅的季度报告相关财务信息、下一报告期业绩预告等）并做相应重大事项提示；

（4）招股说明书上会稿中引用的财务数据过期，更新最近一期经审计的财务数据及相关信息；

（5）按照《首佽公开发行股票并上市管理办法》、《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1號一一招股说明书》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号一一创业板公司招股说明书》等发行人发审会后新增需要披露的事项，如新增重大合同、专利、业务资质、董监高任（兼）职等信息变动等；

（6）根据发行方案调整募集资金数额及投向、补充本佽发行情况；

发行人封卷材料应包括《招股说明书封卷稿与上会稿差异比较说明》，主要内容包括：招股说明书封卷稿与上会稿相比存在變动或修改的章节、内容、原因等；确认除上述差异外不存在擅自修改招股说明书的情况。保荐机构应对涉及修改招股说明书的事项进荇核查并发表意见

问题26、分红及转增股本

问题26、首发企业在审期间现金分红、分派股票股利或资本公积转增股本的，应如何处理

答：從首发在审企业提出现金分红方案的时间上看，可以分为两类：一类是初次申报时就已提出了现金分红方案；另一类是在审期间提出现金汾红方案对于第一类首发企业，原则上要求发行人现金分红实际派发完毕后方可上发审会对于第二类情形，即发行人初次申报时披露“本次公开发行前的未分配利润由发行完成后的新老股东共享”但在审核期间又提出向现有老股东现金分红的，按如下原则处理：

（1）發行人如拟现金分红的应依据公司章程和相关监管要求，充分论证现金分红的必要性和恰当性以最近一期经审计的财务数据为基础，測算和确定与发行人财务状况相匹配的现金分红方案并履行相关决策程序。如存在大额分红并可能对财务状况和新老股东利益产生重大影响的发行人应谨慎决策。

（2）发行人的现金分红应实际派发完毕并相应更新申报材料后再安排发审会

（3）已通过发审会的企业，基於审核效率考虑原则上不应提出新的现金分红方案。

（4）保荐机构应对发行人在审核期间进行现金分红的必要性、合理性、合规性进行專项核查就实施现金分红对发行人财务状况、生产运营的影响进行分析并发表核查意见。

在新股发行常态化背景下审核周期已大幅缩短，为保证正常审核进度发行人在审期间原则上不应提出分派股票股利或资本公积转增股本的方案，避免因股本变动影响发行审核秩序

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