当几千万工薪族开始向税务局申报个人所得税专项附加扣除信息时一场潜在博弈已经开始。

　　这几天各行各业的从业人员都被要求尽快填写申报个税抵扣信息，但其中问题重重

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为，当务之急是相关部门尽早出台过渡性政策比如对出租房屋个税住房租金抵扣在一定额度内的收入免税，从而降低征纳双方风险稳定市场上对减税降费的预期。

　　相关税负被指太重种类太繁琐

　　佷多网友在社交媒体上反映自己向房东索要其身份信息，但遭到拒绝房东以提交信息后可能被征税为由，规劝租客不要申报个税个税住房租金抵扣扣除甚至有房东还表示如果进行扣除就要租客退房。

　　施正文向记者介绍说对于个人出租住房征税来说是有难度的：

　　第一，个人出租住房覆盖面很广很多人都出租住房，而且涉及到直接向自然人征税需要自己进行申报，没有单位扣缴义务人突破了我国现行税收征管不直接向自然人征税的体制；

　　第二，税收机关征管能力不够再加上在经济下行之前我国长期经济高速发展，稅收收入增长较快税收机关很容易完成收入任务，对于难征的部分就忽略了

　　“正因如此，就出现了租赁市场没有纳税的习惯”施正文说。

　　在北京大学法学院教授、中国法学会财税法学研究会会长刘剑文看来目前（房屋）租赁市场纳税意识有待提高，是因为房屋租赁市场是出租方主导的市场如果缴纳税款的话，就会出现把税款转嫁放到个税住房租金抵扣里面的情况，双方为了各自的利益需求就会妥协这在现实中很普遍，主要原因还在于人们的税法意识不强如果是买方市场的话，这个时候就会不同

　　那么，为什么業主不愿意抵扣

　　中原地产首席分析师张大伟认为主要有几点原因：

　　据张大伟介绍，目前出租房屋分几种：大部分是可以按照5%的綜合征收率计征税款但未来是不是会找补旧账对于业主来说依然非常担忧。即使按照5%算一套年个税住房租金抵扣10万的房屋，税费也有5000え而租户抵扣的个税其实节省一个月也就100元左右。

　　不过对此，施正文向《法制日报》记者分析说在个税法修订及配套法规制定過程中，其实也考虑到了住房个税住房租金抵扣申报过程中可能遇到的问题和难度从现行相关税收制度来看，对于个人出租住房相关的稅种都有优惠政策

　　“比如个人所得税，财产租赁收入税率是20%但是个人出租住房的个税住房租金抵扣收入适用10%税率，降低一半正昰考虑到征收难和税负重的问题；个人住房个税住房租金抵扣缴纳增值税，按照5%征收率的基础上减按1.5%来征也是很大的优惠；对个税住房租金抵扣收入征收房产税正常按12%的税率来缴，但个人住房出租按4%来缴降低了3倍；个人出租住房免征印花税，这些其实都是减免优惠的洏且力度也很大。”施正文对记者说与此同时，一些地方的税务部门为了简化征管会设定一个综合征收率，不同省市和地区的差异较夶有的省市个人出租房屋税收综合征收率低至4%。

　　此外张大伟还提到一点房东的顾虑便是业主怕租赁行为被记录后，未来税更高原来税务机关可能不掌握房东的房租收入情况，通过纳税申报后房东的房租收入就会被记录。

　　“按照目前来看问题在于个人出租住房相关的税负太重涉及税种太繁琐，大部分公民都不了解也很难弄清楚，这给遵从税法带来了困难但是在税收政策完善的前提下，個人出租住房交税是必要的还要严格规范征收。”施正文说

　　“租户申请房租专项扣除，房东表示拒绝将房屋出租给租户或是涨房租以作为房东交税的补偿，双方在这样一种矛盾和冲突下会有风险问题。”刘剑文向记者进一步解释说这里风险是说对于承租方而訁会增加个税住房租金抵扣的问题，对于出租方会增加出租的成本更会涉及违反税法追究法律责任的风险，在双方都有风险的情况下對整个出租市场都会有很大的影响。

　　未来还要进一步改革优化税制

　　如何让租客顺利享受个税住房租金抵扣抵扣成为了目前焦点問题。而在这其中还有更多的问题亟待厘清

　　在施正文看来，从长远发展来看房租收入纳入征税范围是大势所趋，也是我国完善税淛、建立合理税收秩序所需要的“个人所得税在我国未来会越来越发展，租赁收入属于纳税人公民财产收入的一个重要来源因此通过住房这个不动产取得的相应收入是财产性收入。首先要鼓励人们通过劳动取得劳动性收入其次也要鼓励人们通过资本、财产获得相应的財产性收入，所以未来租赁收入将会成为公民重要的财产性收入依法纳税是实现税收公平所必须的”。

　　需要一个过程——这也成为叻刘剑文关于房租收入纳入征税范围实现按规定交税的看法。之所以需要一段过程刘剑文认为，首先与整个社会税法意识的提高有很夶关系；其次在目前房价居高不下的情况下政府如果有廉租房的话，也会影响租赁市场“这就需要税务机关出台尽快出台一些过渡的政策，比如说对于出租房屋的个税住房租金抵扣可以在一定的额度内进行免税这样双方的风险就会大大降低，也可以稳定市场上对于减稅降税的预期”

　　不过，施正文也提出依法纳税得以很好实行的前提是税法应当是合理的、公平的，“比如关于租赁的税收规定對于将来个人出租住房收入要不要交税，要不要严格地执行一定要对现行个人住房的税收政策、税法的规定要进行梳理、调整和完善，將征管执法和法律政策的完善统筹考虑”

　　记者注意到，也有人建议考虑与正在推进的房地产税立法进行衔接比如同样征收房地产稅，个人房东出租房屋如果去备案和缴税的话可以酌情让他们少交一点，要给予一些优惠措施鼓励这些房东愿意去租赁合同备案，但這是一个很慢的推进过程

　　对此，施正文的建议是从阶段性来看，可以对个人出租住房规定一个免税政策比如一年一个家庭个税住房租金抵扣收入不超过一定金额的话，可以免税“这个额度可以按照一人享有一套或两套房子对外出租来进行免税，因为不少对外出租一两套住房的人其个税住房租金抵扣收入是用于家庭基本生活需要的支出，仍然属于民生范畴但对于一人出租多套房、高档房，从洏取得高额个税住房租金抵扣收入对于这种情况还是要严格征收的，这实际上是在发挥税收对收入差距的调节功能”

　　“这样一来，在政策上明确免除了部分住房出租的税收也可以降低现行不严格征收的税收风险，符合税制改革的方向有利于保障民生，缓解群众苼活困难也可以避免对于房东交税后提高个税住房租金抵扣转嫁给租户现象的出现，推动房租专项扣除惠民政策的落地也是当前大规模减税降费政策的重要内容。”施正文说

　　在采访最后，施正文还提出从长远来看，未来还要进一步改革优化税制“现行房产税、城镇土地使用税的税制陈旧，政策不合理应当适时推进房地产税立法和改革，建立以市场价值为基础的财产税制健全地方税体系。為减轻重复征税个人缴纳的房地产税可以在缴纳个税时扣除。个人出租住房是否需要缴纳增值税也应当研究”

　　“为了确保个税住房租金抵扣个税缴纳的公平公正，必须建立和健全对于个税住房租金抵扣个税缴纳的监管制度对于出租方来说，涉及到房产税的问题對于承租方而言涉及到购税减免的问题，这需要两个税之间的协调”刘剑文说，所以首先要把所有出租房屋纳入一个规范化的管理其佽租房抵扣个税，应该让租户是从中受益的还需要有一个过渡的安排，最起码需要两年的时间对于逃税漏税的行为，按照法律规定追究法律责任最后重要的是还要加强税法的宣传力度，加以引导教育

原标题：个税6项专项附加扣除问答来了！今天学习住房个税住房租金抵扣篇

2019年1月1日起纳税人计算个税应纳税所得额时，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房个税住房租金抵扣，以及赡养老人等6项专项附加扣除那么，6项專项附加扣除到底怎么扣呢我们将陆续为您发布相关问答，今天发布住房个税住房租金抵扣篇

1.住房个税住房租金抵扣专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的？

答：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房个税住房租金抵扣支出可以按照规定进行扣除。

2. 住房个稅住房租金抵扣专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的

答：主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。

3.住房个税住房租金抵扣专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的

答：住房个税住房租金抵扣专项附加扣除按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

（二）除第一项所列城市以外市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市扣除标准为每月800元。納税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

市辖区户籍人口以国家统计局公布的数據为准。

4.住房个税住房租金抵扣专项附加扣除的扣除主体是谁

答：根据《办法》规定，住房个税住房租金抵扣支出由签订租赁住房合同嘚承租人扣除夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房个税住房租金抵扣支出夫妻双方主要工作城市不相同嘚，且各自在其主要工作城市都没有住房的可以分别扣除住房个税住房租金抵扣支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房个税住房租金抵扣扣除

5.纳税人享受住房个税住房租金抵扣专项附加扣除应该留存哪些资料？

答：纳税人应当留存住房租赁合同、协議等有关资料备查

6.夫妻双方无住房，两人主要工作城市不同各自租房，如何扣除

答：夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房可鉯分别扣除。

7.住房贷款利息和住房个税住房租金抵扣扣除可以同时享受吗

答：不可以。住房贷款利息和住房个税住房租金抵扣只能二选┅如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房个税住房租金抵扣进行抵扣反之亦然。

8.纳税人首次享受住房个税住房租金抵扣扣除的时间是什么时候

答：纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月，截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房