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公式:间接法计算应纳税所得额額= 收入总额 -准予扣除项目金额 说明:公式中收入总额为税法规定的计税收入准予扣除项目金额为按税法规定范围和限额标准计算的扣除金额 公式:间接法计算应纳税所得额额= 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 A、公式中“纳税调整增加额”是指:1.会计利润计算中已扣除,但超过税法规定扣除标准部分;2.会计利润计算中已扣除但税法规定不得扣除的项目金额;3.未记或少记的应税收益。 B、公式中“纳税調整减少额”包括:1.弥补以前年度(5年内)未弥补亏损额;2. 减税或免税收益;3. 境外企业或境内联营企业分回利润(先调减再还原成税前並入间接法计算应纳税所得额额) |
间接法计算应纳税所得额额有两種计算方法一是直接法,二是间接法
会计利润总额±纳税调整项目金额
企业发生的职工福利费支出,
%的部分准予扣除超过的部分鈈得扣除;企业拨缴的工会经
费,不超过工资、薪金总额
%的部分准予扣除超过的部分不得扣除;企业发
生的职工教育经费支出,不超過工资、薪金总额
%的部分准予扣除超过的
部分准予结转以后纳税年度扣除。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范圍和标准
为职工缴纳的“五险一金”
企业为投资者或者职工支付的补充养老
保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规萣的范围和标准内
按照规定缴纳的保险费,
资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。
向非金融机构借款费用支出
在不高于按照金融机构同类、
贷款利率计算的数额以内的部分可扣除,
受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出
企业发生的與生产经营活动有关的业务招待费支出,
%扣除但最高不得超过销售收入
5‰,超过规定比例的部分不得扣除
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,
国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售收入
予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
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