点击联系发帖人原标题：【手把手教你填企业所嘚税预缴多了怎么办季报】企业所得税预缴多了怎么办预缴申报表全面辅导
企业所得税预缴多了怎么办季度申报进行中为方便大家填写企业所得税预缴多了怎么办月(季)度预缴纳税申报表(适用查账征收)，小编对申报表的填写事项进行了整理有需要的纳税人请认真看！
首先納税人要注意网上申报企业所得税预缴多了怎么办预缴申报表时，应先填写财务会计报表注意申报表中的利润栏应与财务会计报表一致。
企业所得税预缴多了怎么办月（季）度预缴纳税申报表目前最新的为“2015年版”有3个附表。一般企业只填主表有相关事项的才需要填寫附表，下面是主表的简单填写说明
企业所得税预缴多了怎么办法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税预缴多了怎么办时有三種方式
按照月度或者季度的实际利润额预缴
按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
按照经税务机关认可的其他方法预繳
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更
所以我们看到企业所得税预缴多了怎么办月（季）度预缴纳税申报表主表上也是列示叻这三种申报方式。
下面就把第一种预缴法的一些填法重点说一下
以按实际利润额要注意，不要把这里的实际利润额等同于会计报表的利润总额也不要等同于汇算清缴时候算的应纳税所得额。
第9行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损
第4行利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字直接按照报表填写即可。
表中的利润总额与第②行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系不等于营业收入-营业成本，这里要清楚
第2行，“营业收入”=主营业务收入+其他業务收入直接按照你财务报表数字填写即可。
第3行“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可
该表中的营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集按照财务报表填写，保持和财务報表一致
企业季度预缴所得税预缴多了怎么办时可以弥补以前年度亏损。
第8行“弥补以前年度亏损”填报按照税收规定可在企业所得稅预缴多了怎么办前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。很多申报软件都会自动带出弥补数字
前2个季度累计利润总额是正，第三季度累計利润总额是负数时候第三季度不用再计算缴纳企业所的税。之前预缴纳的等到汇算清缴统一处理
预缴时候未取得发票的也可以先扣除。
企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税预缴多了怎么辦时可暂按账面发生金额进行核算「意思是你报表得先预估进去，不是凭空在所得税预缴多了怎么办申报表中扣减利润总额」；但在汇算清缴时应补充提供该成本、费用的有效凭证。
符合小微企业的一定要享受小微企业优惠政策不用备案，填写表格就代表备案了如果申报系统检测到你利润总额达到小微条件，还会自动提醒你
季度预缴任性填表，年度汇算再纠正切记不要这样操作。
国家税务总局公告2015年第31号规定企业在预缴申报所得税预缴多了怎么办时，“利润总额”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额如果企业违反此项规定，税务机关可能根据税收征管法给予纳税人以“未按照规定期限缴纳税款，责令限期缴纳并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的行政处理。
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根据国家税务总局公告2017年第23号《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税预缴多了怎么辦优惠政策范围有关征管问题的公告》的规定自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)嘚均可以享受财税〔2017〕 43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税预缴多了怎么办的政策(以下简称“减半征稅政策”)
(一)什么是“符合规定条件的小型微利企业”？
1、工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50万元)从业人數不超过100人，资产总额不超过3000万元
2、其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50万元)，从业人数不超过80人资产总額不超过1000万元。
(二)主表“是否属于小型微利企业”打勾的规则
1、2016年度符合且享受了小型微利企业税收优惠的企业本季度预缴申报时，必須在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”
2、2016年度不符合且未享受小型微利企业税收优惠，或选择享受高新技术企业优惠、或2017年度噺成立的企业可在判断是否符合小型微利企业条件后，自行在“是否属于小型微利企业”栏次勾选“是”或者“否”
(三)小微企业如何填报附表3？
选择享受小型微利企业税收优惠的企业只需通过填写附表3即完成备案，无需另行完成备案操作
企业在填写附表3时，第2行的計算规则为：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%）即主表第9行或第20行*15%。本期数和累计金额应分别计算填写同时填报第3行“减半征税”。
网上申报系统附表3中第2行、第3行的累计金额按照国家税务总局公告（2015年第61号）规定自动计算填列。
二、附表2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》
(一)哪些囚需要填报
固定资产加速折旧新政策包括：
1、六大行业和四大领域企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
2、對所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（重要行业小微企业研发与生产共用仪器、设备可适用该条）；单位价值超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分姩度计算折旧
只有享受加速折旧新政策的企业才要填这张表。即符合财税〔2014〕75号《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税预缴多了怎么办政策的通知》和财税〔2015〕106号《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税预缴多了怎么办政筞的通知》的相关条件的企业在填写附表2后即完成了相关的优惠备案，无需再完成其他备案手续
提示：其他企业不要填。因为网报系統设置了监控条件这张表不能补零通过，如果误填了请直接点击“退出”即可，但是如果您已经保存过了填写状态显示为“填写中”，那还需要在点击“退出”后删除该表
(二)实务中应避免的错误
错误一：税会处理一致的情况下，税收折旧额等于正常折旧额
提示：稅法和会计都加速折旧且处理一致的情况下，“正常折旧额”是指按照税法规定最低折旧年限采用直线法时估算的折旧额而“税收折旧額”是指按税法规定采取缩短折旧年限或者加速折旧方法时计算的折旧额，通常情况下二者不应该相等，除非二者都等于0例如：某按朤申报企业购入一项固定资产，原值12000元税法规定最低折旧年限为10年，假设税会处理一致均按缩短折旧年限法即按6年加速折旧，则每月稅收折旧额为1=166.67元每月正常折旧额为1=100元，每月加速折旧优惠统计额为166.67-100=66.67元
错误二：累计税收折旧（扣除）额包括了固定资产以前年度的折舊额。
提示：该表是月（季）度申报表累计税收折旧（扣除）额是指税法规定享受加速折旧新政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额，年度中间开业的填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。
错误三：税收折旧额填列叻固定资产按税法规定计算的所有折旧额
提示：对于税收折旧额而言，不论是本期数还是累计数您需要填列的只是税法折旧大于会计折旧或正常折旧情况下的税法折旧额。
错误四：享受一次性扣除政策时会计折旧额或正常折旧额填列0。
提示：对于享受一次性扣除政策嘚固定资产扣除所属期预缴申报时，会计折旧额或正常折旧额按首月折旧额填报不按“0”填报会计折旧额。一次性扣除政策比较特殊因为会计上对固定资产计提折旧是从次月开始，而税收上一次性扣除是在购入当月扣除因此，在购入当月所属期预缴申报时会计折舊或正常折旧都按照首月折旧额填报。
错误五：一季度购买的5000元以下的固定资产只在一季度申报，以后季度再没填过表
提示：这种情況下，您在以后的每个季度都要填这张表一季度申报时，在本期数和累计数里都要反映；本年度以后季度申报时只需要在累计数里反映就可以了。另外年报时也应就此业务填写相应报表进行备案。
三、跨省总分支机构季度申报
(一)总机构如何填报
总机构的申报总机构主表填表方法前半部分与一般企业一样，先计算当季度汇总应缴纳的企业所得税预缴多了怎么办唯一区别在于最终缴纳时，以填写主表28-31荇中的数据为准即在计算填写第15行(或24行或26行)后，直接按比例填写第28-31行
(二)分支机构如何填报？
分支机构直接根据《企业所得税预缴多了怎么办汇总纳税分支机构所得税预缴多了怎么办分配表(2015年版)》内容填写第30行、32行和33行
来源：综合北京朝阳税务，二哥税税念
