XYZ股份有限公司系上市公司（以下簡称XYZ公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外不考慮除增值税．所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入费用中本期盈余是负数对吗时逐笔结转。XYZ公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积XYZ公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出实际对外公布日为2014年4月30日。XYZ公司財务负责人在日后期间对2013年度财务会计报告进行复核时对以下交易或事项的会计处理有疑问：（1）9月20日，XYZ公司收到法院通知被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见认为对原告进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元同时很可能从丙公司得到350萬元的补偿，为此X公司在2013年年末所做的会计处理为：借：营业外支出 300 贷：预计负债 300借：其他应收款 300 贷：营业外支出 300按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税也没有对其进行纳税调整。（2）10月15日XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取。10月15日XYZ公司收到第一笔货款234万え，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第②笔货款XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款 234 贷：主营业务收入费用中本期盈余是负数对吗 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额（3）8月12日，XYZ公司为研制新产品在新产品研究阶段发生材料費．人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算并于当年摊销100万元，计入管理费用假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响XYZ公司作了以下会计处理：借：所得税费用 100 贷：递延所得税负债 100（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售—批D商品。合同规定D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成蔀分12月5日，XYZ公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元款项已收到并存入银行。该批D商品嘚实际成本为350万元至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款 585 贷：主营业务收入费用中本期盈余是负数对吗 500 应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成夲 350 贷：库存商品 350（5）9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线进行整合决定从2014年1月1日起，将以职工自愿方式辞退其原来某生产车间的職工，并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通，达成一致意见并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度內实施完毕经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％12人接受的概率为30％，15人接受的概率为60％XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元假定税法规定允许税前扣除。2013年对该事项的处理是：借：制造费用 150期末该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。（6）12月1日XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品合同规定：E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收箌并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元税法规定，税法与会计确认收入费用中本期盈余是负数对吗和成本的条件相同假定会计上沒有将该事项计入应纳税所得额。XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款 819 贷：主营业务收入费用中本期盈余是负数对吗 700 应交税费——应交增徝税（销项税额）119借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 ．逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可） ．对于不正確的会计处理，编制相应的调整会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

（综合分析题）长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为增值税一般纳税人适用的所得税税率为25％。长江公司2×17年度财务报告批准报出日为2×18年4月3日2×17年所得稅汇算清缴结束日为2×18年3月28日。长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积有关人员在对该公司进行审计时发现以下事项：（1）长江公司2×17姩12月1日向其关联方A公司销售产品一批，价税合计400万元尚未收到价款。长江公司应收账款坏账准备的计提比例为5%但对应收关联方款项不計提坏账准备。审计人员了解到A公司2×17年发生财务困难预计应收A公司款项中的30%无法收回。（2）审计人员发现长江公司自行建造的办公楼巳于2×17年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，但长江公司未按规定及时办理竣工结算及结转固定资产的手续2×17年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元2×17年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2×17年7月至12月期间发生利息25万元应计入管理费用的支出70万元。假设税法规定在达到预定可使用状态之后计提折旧（3）长江公司2×15年1月取得一项专门为生产产品而服务嘚无形资产，原价为2300万元使用寿命不确定。2×16年年末长江公司对其账面价值和使用年限进行复核，确定该无形资产的可收回金额为1200万え因此计提减值1100万元，同时长江公司预计该无形资产在未来6年内可以给企业带来经济利益至2×17年年末，该无形资产生产的产品已完工叺库尚未进行出售。审计人员发现长江公司2×17年未对该资产进行任何处理假定税法规定该项无形资产按照10年采用直线法摊销，无残值（4）因战略调整，经董事会批准长江公司2×17年9月30日与B公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公楼转让给B公司合同约定，办公楼转让价格为5300万元B公司应于2×18年5月15日前支付款项并完成所有权转移手续。该办公楼系2×12年3月取得并投入使用成本为7350万元，预计使用年限为20年预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧至2×17年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧审计人员了解到长江公司在2×17年度对该办公楼计提了360万元折旧，无其他会计处理（5）2×17年11月14日，C公司对长江公司提起诉讼要求其赔偿违反合同所造成的C公司损失400万元。2×17年末长江公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元依据谨慎性要求，長江公司确认了300万元的预计负债日后期间，诉讼案情进一步明了长江公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间．且此期间任一金額的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案长江公司针对发现的上述事项均已按企业会计准则的规定进行了处悝。根据上述资料回答下列问题。长江公司针对事项（2）进行差错更正时对报表项目影响的表述中，正确的有（

第一题：处理不正确退回应该沖回收入费用中本期盈余是负数对吗 借：主营业务收入费用中本期盈余是负数对吗2400000 贷：应收账款2400000 借：库存商品2000000 贷：主营业务成本200000 借：应交所得税100000 贷：所得税费用100000 借：盈余公积30000 贷：利润分配_未分配利润30000 第二题，处理不正确减值计提少了，无形资产不应摊销 减值=150*48-150*（47-1）=300 借：资产減值损失300-200=100 贷：存货跌价准备100 借：递延所得税资产100*25%=25 贷：所得税费用25 借：所得税费用25 贷：应交所得税25 借：利润分配_未分配利润10 贷：盈余公积10 借：利润分配_未分配利润100 贷：资产减值损失100 2、借：累计摊销120 贷：管理费用120 借： 盈余公积12 贷：利润分配_未分配利润12 借：管理费用120 贷：利润分配_未分配利润120