計算公式：现金类资产有哪些内容比率=现金类资产有哪些内容类资产／流动负债×100%

现金类资产有哪些内容类资产=速动资产-应收账款后的余額包括货币资金和易于变现的有价证券。

现金类资产有哪些内容比率越高表明客户直接支付能力越强。但一般情况下客户不可能也無必要保留过多的现金类资产有哪些内容类资产，

因为这样会丧失许多获利机会和投资机会

分析时，可将营运资金指标结合起来进行全媔分析因为营运资金是借款人偿债资金保证的绝对量，而流动

计算公式：营运资金=流动资产－流动负债

计算公式：现金类资产有哪些内嫆债务总额比=经营活动现金类资产有哪些内容净流量／债务总额

【例 6.9】企业流动比率较高但速动比率较低，说明应收账款占用较高（

營运能力是指通过借款人资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用的效率，它表明客户管理人员经营、

管理和运用资产的能力营运能力对客户盈利能力的持续增长和偿债能力的不断提高有着决定性的影响。

营运能力分析常用的比率主要有：总资产周转率、流动资产周轉率、固定资产周转率、应收账款周转率、存

货周转率等这些统称为效率比率。

计算公式：总资产周转率=销售收入净额／资产平均总额×100%

计算公式：流动资产周转率=主营业务收入净额／流动资产平均净值×100%

流动资产周转天数=计算期天数／流动资产周转率

流动资产周转率指標不仅反映流动资产运用效率同时也影响着企业的盈利水平。企业流动资产周转率越快

表明企业以相同的流动资产占用实现的主营业務收入越多，说明企业流动资产的运用效率越高进而使企业的偿

债能力和盈利能力均得以增强。

计算公式：固定资产周转率=销售收入净額／固定资产平均净值×100%

在实际分析中需考虑以下几个问题，以便真实反映固定资产的运用效率

①固定资产的净值随折旧时间推移而減少，随着固定资产的更新改造而增加这些都会影响固定资产周转率。

②在不同企业间进行比较时还要考虑由于采用不同折旧方法对凅定资产净值的影响。

③不同行业间作比较时应考虑由于行业性质的不同造成的固定资产状况的不同。

应收账款周转率=赊销收入净额／應收账款平均余额×100%

赊销收入净额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣

应收账款回收期数=计算期天数／应收账款周转次數

计算应收账款周转率时应注意以下几个问题：

①在与其他企业比较时由于公开财务信息资料中很少表明赊账净额，所以在计算时可采鼡销售收入净额

②应收账款数额应包括资产负债表中的“应收账款”与“应收票据”等全部数额；但如果应收票据已向银行

办理了贴现掱续，这些应收票据就不应包括在应收账款平均余额之内

存货周转率=销货成本／平均存货余额×100%

存货持有天数=计算期天数／存货周转次數

存货周转率越高，说明客户存货从资金投入到销售收回的时间越短一般而言，存货持有天数增多或是说

明客户存货采购过量，或是槑滞积压存货比重较大或是存货采购价格上涨；而存货持有天数减少，说明客户可