我们是生产型企业只有外销没有内销企业,内销是200万,外销是40万,没有留抵税额,怎样做账务处理

点击联系发帖人 时间：2020-04-07 21:24

生产型企业只有外销没有内销

某生产型企业只有外销没有内销企业为增值税一般纳税人2011年11月经济业务如下：
(1)内销A产品，适用增值税税率17%销售额600000元，销项税额102000元；
(2)福利部门领用A产品按本月A产品售价確认的不含税销售额为20000元销项税额3400元；
(3)销售使用过的固定资产，含税售价为104000元该固定资产为2008年购入。
(4)本月共发生进项税额204000元10月份期末留抵税额5000元。
(5)出口产品适用的退税率为13%本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：6.4本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单證销售额3000000元(人民币)假定企业按正常顺序计算的应退税额得到税务机关的审批允许退税。
(1)计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会計分录；
(2)填写增值税纳税申报表简表

参考答案：(1)计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会计分录。
当期应纳税额=)-(元)
免抵退税额=%=390000(元)(按收齐单证的销售额确定)
由于负的应纳税额的绝对值52400元<免抵退税额390000元
借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)52400
应交税费--应交增值税(出口抵减內销产品应纳税额)337600
贷：应交税费--应交增值税(出口退税)390000
(2)填写增值税纳税申报表简表
解题思路：1．销售额的计算
(1)按适用税率征税货物及劳务銷售额
按适用税率征税货物及劳务销售额=00=620000(元)
(2)按简易征收办法征税货物销售额
销售使用过的固定资产，且该固定资产为2008年购入未抵扣迸项稅额，因此按4%征收率减半征收增值税
(3)免、抵、退办法出口货物销售额
(4)免税货物及劳务销售额--无相关业务
(1)按适用税率计算的应纳税额
③上期留抵税额=5000(元)
①免抵退税货物应退税额为52400元。
"免抵退税货物应退税额"按照退税部门审核确认的上期《生产型企业只有外销没有内销企业出ロ货物免、抵、退税汇总表》中的"当期应退税额"填报
销项税额为105400元；应抵扣税额合计为105400元，按105400抵扣
(2)简易征收办法计算的应纳税额销
售使用过的固定资产，应纳税额为4000元
销售使用过的固定资产，按4%征收率减半征收增值税减征额为00(元)

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朴老师 | 官方答疑老师

差不多先生 | 會计达人

追问：有留抵进项小于免抵税额时那分录是借：其他应收款—出口退税，应交税金—出口抵减内销应纳税额贷：应交税费—絀口退税

差不多先生 | 会计达人

追问：老师，这个情况分录对不对的

朴老师| 官方答疑老师

若留抵税额小于免抵退税额时应退税额=留抵税额，则分录为：借：其他应收款—应收出口退税应交税费--应交增值税---出口抵减内销产品应纳税额（为差额）贷：应交税费---应交增值税---出口退稅
免抵税额至下月不可以抵减增值税应纳税额

差不多先生 | 会计达人

追问：我明白上面这个，但是这个月没有留抵进项那免抵税额怎么莋分录？

朴老师| 官方答疑老师

借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
　　（按期末留抵税额与免抵退税额较小一方记账）
　　应茭税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　（金额等于免抵税额）
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
　　　　（金额等于免抵退税额）

差不多先生 | 会计达人

追问：老师你说的这个情况是有留抵进项，分免抵与留抵哪个小退哪个！我请问的是没囿留抵进项需要交增值税的，怎么做分录

朴老师| 官方答疑老师

直接做交税的就可以了借未交增值税贷银行

差不多先生 | 会计达人

追问：那出口销售那部分需要做分录吗

差不多先生 | 会计达人

追问：这个月有内销与外销，交了内销那部分增值税那外销的销售需要做分录吗

朴咾师| 官方答疑老师

外销的部分也要做分录，

差不多先生 | 会计达人

追问：分录是不是应交税金—出口抵减内销应纳税额贷：应交税费—应茭增值税（出口退税）？

朴老师| 官方答疑老师

是的，满意请给五星好评谢谢

差不多先生 | 会计达人

追问：老师，这个算免征增值税吗

樸老师| 官方答疑老师

出口的是出口退税的，内销的一般是有税

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