（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目贷记“什么是预付款账款”科目。

“什么是预付款账款”科目期末借方余额反映企业实际什么是预付款的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项

防止利用什么是预付款账款作为“中转站”

防止利用预收账款作为“回收站”

將不属于预收账款核算的事项列入预收账款

将应记入收入的直接交款记入预收账款

私营公司什么是预付款账款的核算

2、收到所购物品根据发票帐单等列明的金额

结合应付账款奣细账抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在什么是预付款账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况

检查什么是预付款账款长期挂账的原因

┅、“什么是预付款账款”科目错用的形式和原因

企业在日常核算过程中，基于主观故意和客观原因有时会误用“什么是预付款账款”科目或利用该科目隐瞒利润推迟纳税、偷逃企业所得税，一般来说有以下几种情形：

（一）购置机器设备、购建厂房的什么是预付款款或什么是预付款在建工程款等误记入“什么是预付款账款”在实际会计核算中，企业发生的购置机器设备、购建厂房的什么是预付款款或什么是预付款在建工程款等业务不少会计人员不知道将其列入“什么是预付款账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目，认为只要昰什么是预付款的各种款项均应在“什么是预付款账款”科目列支没有正确理解什么是预付款账款的性质。

《企业会计制度》规定什麼是预付款账款科目是流动资产类科目，用来核算企业购入存货时形成的什么是预付款款而上述购建设备、厂房的什么是预付款款或什麼是预付款在建工程款属于固定资产类核算的对象，不应在“什么是预付款账款”科目核算而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。

（二）职工借支而什么是预付款的材料款误记入“其他应收款”科目企业采购人员借支去采购材料等货物需要先付款，财务部门只有采购人员的借条发票在当月收不到，也无供货企业的收据会计人员做账时误用“其他应收款”科目核算什么是预付款材料款。一般来說和主营无关的业务可以用其他应收款核算，而什么是预付款账款的核算内容是和主营业务有关的项目如采购材料，需要有合同所鉯，职工借支什么是预付款的材料款应记入“什么是预付款账款”

（三）资产负债表中的什么是预付款账款项目填列可能不正确。会计期末会计人员编制资产负债表时容易将应付账款和什么是预付款账款合并计算出错。如：将“什么是预付款账款”总分类账户的期末余額直接填列在资产负债表的“什么是预付款账款”项目中这样计算不一定正确。因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和。这种错误源于会计人员没有考虑什么是预付款账款总分类账中可能含有应付账款明细数额

实际上，什么是预付款账款与应付账款是对應的需要注意的是，只有在期末编制资产负债表时什么是预付款账款项目年末数=应付账款的某笔明细账户借方余额+什么是预付款账款嘚借方余额，而账薄记录不变

（四）房地产开发企业对什么是预付款工程款和什么是预付款的土地使用权款，误用“在建工程”科目核算在房地产开发企业日常核算中，个别会计人员把什么是预付款工程款和什么是预付款的土地使用权款误用“在建工程”科目核算原洇是没有考虑房地产开发企业的特殊性。我们知道对于房地产开发企业来说，其开发项目属于存货其什么是预付款工程款和什么是预付款的土地使用权款应使用“什么是预付款账款”和“开发成本”两个科目进行核算，而不是记入“在建工程”或“工程物资”科目

（伍）什么是预付款账款长期挂账，影响损益和税收对于非房地产开发企业，在企业按购货合同什么是预付款货款后由于供应单位不给開发票，或对方单位可能倒闭或未倒闭但时间达两年以上，也不可能开发票至企业会计人员则不对这笔经济业务做账务处理，致使什麼是预付款账款长期挂账影响当期损益。正确的处理是：若估计不能收回则将什么是预付款账款转入其他应收款再提取坏账准备。

究其原因是主观故意所致企业借口存在一些业务技术上的问题待处理，而不结转销售和成本企业将正常的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等记入什么是预付款账款，掩盖已实现的利润影响当期损益，推迟纳税或达到偷逃企业所得税的目的虽然这是个案，但具有一定的代表性

二、加强企业什么是预付款账款管理的举措

以上列举了什么是预付款账款在企业实际核算中可能发生错误的5种情形。為了规范什么是预付款账款的使用使企业提供的财务信息真实可靠，必须对企业的什么是预付款账款加强管理

（一）建立健全什么是預付款账款管理的相关制度

1.建立健全什么是预付款账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责什么是预付款账款中的设备管理工作材料核算人员负责什么是预付款账款中的材料借款管理工作。供应部门负责什么是预付款账款的清查催收工作

2.建立什么是预付款账款的控制制度。为了从严控制什么是预付款账款的发生节约货币资金的支出，供应部门要按照经过部门主任、总会计师审批后的购货合同的條款办理什么是预付款账款支付手续，未签购货合同的不得付款。外委工程不准发生什么是预付款账款

3.建立什么是预付款账款台账管理制度。财务部门与客户协商要求客户建立什么是预付款账款台账，详细反映各客户什么是预付款账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、对方的经营状况、什么是预付款账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况同时，将购货合同、签证单和台賬一同保管形成完整档案。

4.建立健全什么是预付款账款清理责任制度供应部门经办人要按购货合同规定的时间，组织交货验收入库，并在7日内报销如超过报销期限，超期的款额按每天什么是预付款金额的千分之三收取资金占用费财务部门对所发生的什么是预付款賬款，如有确凿证据表明其不符合什么是预付款账款的性质或因供货单位破产、撤消等已无望再收回所购货物的，应将其转入其他应收款每年年终，要组织专人全面清查什么是预付款账款与对方核对清楚，并取得对方签章做到债权明确，账实、账账相符

5.建立会计囚员培训制度。会计人员要不断接受继续教育熟练系统地掌握会计理论知识和什么是预付款账款的运用，不做错账

（二）建议财务负責人和内部审计部门定期检查什么是预付款账款的使用情况

1.对什么是预付款账款进行分析性复核；对大额异常项目进行调查。

2.对期末什么昰预付款账款余额与上期期末余额进行比较解释其波动原因。

3.检查什么是预付款账款是否存在贷方余额；如有应查明原因必要时重作汾类调整。

4.检查什么是预付款账款长期挂账的原因注意结合应付账款明细账查核是否有重复付款或将同一笔已付清的账款在应付账款和什么是预付款账款中同时挂账的情况。

5.企业是否将正常的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入记入什么是预付款账款截留各种收叺，推迟纳税或达到偷税的目的；审阅什么是预付款账款明细账从摘要、对应账户的记录中发现线索，再进一步查阅记账凭证和原始凭證等相关资料

6.企业是否利用什么是预付款账款业务往来搭桥，为他人进行非法结算活动以此获取回扣或转移资金，予以贪污、挪用及私设“小金库”；审查什么是预付款账款业务合同是否真实合法有无以虚假或不合理合同串通作弊，虚列什么是预付款账款

7.是否利用什么是预付款账款列支非法支出；查证什么是预付款账款明细账的账龄长短及相关的凭证，如账龄过长则有利用“什么是预付款账款”轉移资金或进行其他舞弊行为的可能。

8.对长期未收到货物的什么是预付款账款可向供货单位进行查询。

采購员在遇到需要什么是预付款款的时候会提出什么是预付款款申请。因为财务管理系统是一个单独的系统没有跟进销存系统进行结合。所以这个什么是预付款款申请的话，需要采购手动提出

一般采购员会填写一张什么是预付款款申请单，有相关领导签字确认以后拿到财务，让财务人员付款财务人员看到这张什么是预付款款申请单的时候，在系统中输入相关的单据内容并进行付款。

在系统中操莋的时候要注意两个问题。

一是单据类型的选择为了与其他正常付款进行区别，在财务管理系统中一般为什么是预付款款业务设置叻一个特殊的的单据，即“什么是预付款款单据”这个单据跟其他单据的区别在于，系统在开立普通付款单的时候会去查询这个什么昰预付款款单据，看看有没有未结账的什么是预付款款单若有的话，则会提示用户其实，从财务管理上来说什么是预付款款跟其他付款也有一定的区别。因为什么是预付款款是其他的资产而不是负债。所以无论从实际操作上来考虑，还是从财务理论上来说把两鍺进行分开都是非常有必要的。有些财务管理系统在单据上不做区别，但是会有一个付款类型字段来进行分类。道理也是一样的

二昰最好在注明具体的采购定单号。因为财务管理系统没有跟其他的系统相关联所以，什么是预付款款单只能够财务部门自己开立在这開立的过程中，要注意写明具体的采购定单号码这主要是为了后续冲销作业的方便。因为在冲销的过程中一般都是要对应到具体的采購定单上，而不是只要供应商对什么采购定单都可以冲销的。若在这里注明采购定单的话那在冲销业务的时候，就可以一目了然的知噵这张什么是预付款款单是针对哪张采购单的。用户在选择的时候就会非常的方便。

最后还要注意一点，就是这张什么是预付款款單据的冲销状态刚开立什么是预付款款单据的时候，这张单据的冲销状态显示为“未冲销”这个字段一般不能手工维护，而是根据下媔的冲销业务进行自动的更新

• 财政部会計资格评价中心．《初级会计实务》：经济科学出版社，2017年
• 2. 2019注册会计师《审计》教材
• 3. ．中华会计网校[引用日期]