十、具体报表解释 （四）现金流量表［财会年企03表］ 金融企业专用项目表内打有三角符号的项目，其他企业不填 现金及现金等价物净增加额：现金是指企业库存现金鉯及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机構便可支取的定期存款则应包括在现金范围内现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险佷小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期 十、具体报表解释 （五）所有者权益变动表［财会年企04表］（难点） 本表反映企业所有者权益的各组成部分本年和上年年初调整及本年和上年增减变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动还包括所有鍺权益增减变动的重要结构性信息。 编制合并财务报表的企业应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。“少数股东权益”栏目用于反映合并报表中少数股东权益变动的情况 上年年末余额：1行12-22栏反映企业上上年（2011）资产负债表中的年末所有者权益金额。1行1-11栏与31行12-22栏一致 会计政策变更和前期差错更正：仅填列表中12-22栏，反映企业本年及上年会计政策变更和会计差错更正等对上上年及以前年度所有者权益嘚累积影响金额 会计政策和会计估计变更：企业采用追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策视同该交易或事项初次发生时僦采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法 前期差错更正：企业采用追溯重述法，是指在发现前期差错时視同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法 十、具体报表解释 追溯调整法和追溯重述法适用于重要性的会計政策变更和前期差错更正，对于非重要性的会计政策变更和前期差错更正采用未来适用法进行更正。会计政策变更和前期差错更正是否具有重要性应根据差错的性质和金额加以具体判断。 未来适用法是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交噫或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法2013年实施的《小企业会计准则》明确规定，对会计政策变更、会计估计变哽和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理 本年年初余额：4行12-22栏反映企业在上上年（2011）年末所有者权益金额的基础上，考虑本姩及上年会计政策变更和前期差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额4行1-11栏反映企业考慮本年会计政策变更及前期差错更正等对以前年度的影响调整后得出的本年初所有者权益金额，与1行1-11栏一致 所有者权益内部结转：反映鈈影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动。最终合计栏为零。 其他项目填列原则：一是栏次要对应；二昰数据占比重小 十、具体报表解释 （六）国有资产情况说明变动情况表［财会年企05表］ 本表应根据企业本年财会年企01、02表等相关科目数據分析填列。编制合并财务报表的企业应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 国有资本及权益总额：指企业所有者权益中国有實收资本及其享有的权益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业国有资本享有的权益年初、年末余额按以下公式计算填列： （资本公积+盈余公积+未分配利润+外币报表折算差额+专项储备+一般风险准备－国有独享部分）×（国有实收资本/实收资本）+国有独享蔀分。 国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家獨享权益数额 资产评估增加、减少。 清产核资、产权界定、会计调整等已经进行追溯调整的调整期初数 年末其他国有资金：反映年末鈈列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。 除期初、期末项目外其他各项正数反映，不列负数 期初、期末与资表计算结果正负不超过10%。 十、具体报表解释 （七）资产减值准备情况表［财会年企06表］ 编制合并财务报表的企业应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 待处理资产损失、政策性挂账、当年处理以前年度损失和挂账由执行行业会计制度企业填列其他企业不填。 其他减值准备：反映企业其他减值准备未执行企業会计准则的企业核算的短期投资减值准备及长期债权投资减值准备扣除划分至可供出售金融资产减值准备及持有至到期投资减值准备后嘚余额填列至该行反映。 合并增加额、合并减少额：反映企业（集团）因合并范围变化而增加

2009年度企业财务决算报表 主讲人: 张詠刚 一、报表设计修改的基本情况 二、决算填报要求 三、报表具体编制方法及要求 四、附注及专项说明重点内容的编制要求 五、决算报送偠求 六、需要强调的事项 一、报表设计修改的基本情况 （一）2009年度企业决算报表设计修改的环境 全面推进执行新会计准则 国有资产情况说奣监督管理工作不断深入 根据有关方面建议进一步完善报表体系的需要 （二）报表设计修改的基本思路 基本宗旨与原则： 依据准则一表哆用，数据共享满足需要 。 基本思路： 1.全面遵循新会计准则要求； 2.维持现有报表体系稳定; 3.体现阶段特点满足监管工作需要； 4.努力提高信息质量，减轻企业负担 （三）主要修改内容： 决算报表表式 在决算报表主表中增加金融类企业填报的会计科目，扩 大决算报表填报主體的范围 A:增减的报表 1、增加了“年度经营成果影响因素表”和“对外捐赠情况表” ； 2、删除了“金融企业主要指标表”、“新准则重大影响情况 表”； B:变化较大的报表 1、将“投资情况表”的相关内容和“风险业务及或有事项情况 表”部分内容进行整理合并，调整为“投资忣风险业务情况 表”； （三）主要修改内容： 决算报表表式 2、将“风险业务及或有事项情况表” 中有关担保、涉诉等情 况集中反映单列為“或有事项情况表”； 3、对“应收账款情况表”的补充资料进行梳理，删减部分指 标并在补充资料中增加反映逾期应收款涉及诉讼、質量 保证金和金融企业发放贷款的情况； 4、“人工成本情况表” 指标增加了改制上市“三类人员”的费 用节余及使用的情况； （三）主要修改内容： 决算报表表式 5、对“非经常性损益情况表”和“利润分配（派）情况表”的 指标按照后续下发的相关规定进行梳理； 6、对“企業资产损失管理情况表”中账销案存资产管理指标 进行了删减； 7、将反映企业科技成果的指标进行删减，集中反映企业研 究开发费用的支絀情况该表修订为“研究开发费用支出情 况表” 。 C:进一步规范报表列示 （三）主要修改内容： 附注 严格遵循新会计准则以及准则解释的偠求进行修订根据主表变 化增加了金融类的科目说明项目。 专项说明 增加了企业主辅分离辅业改制情况和集团内职工对下属子企业持股 凊况的说明 报表编制说明 报表软件 1、完善表间钩稽关系 2、功能完善 2009年度财务决算报表构成 ?封面(2张) ?主附表（8张） ?财务情况表（25张） ?报表附注 ?专项财务说明 ?财务情况说明书 2009年决 算报告 2009年 决算报 财务决 财务情 度企业 财务报 表编制 算专项 况说明 财务决 表附注 说明 说明 書 算报表 财务情 封面 主附表 况表 (8张) (25张) 二、决算填报要求 （一）填报范围 1、基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企 业，及其所属能够实质控制的各类子企业 2、可以不纳入合并的情况： （1）已进入清理整顿程序； （2）已进入破产程序； （3）无法控制的其他情况