在《关于全面推开营业税改征增徝税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号以下简称23号公告）出台后，引起一些争议23号公告第4条第2款规定： “按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外）----。”根据上述攵字 似乎差额征税，应差额开票 　　假定A公司给B公司提供建筑服务，价税合计收费10万元A公司将其中的8万元分包给C公司。A公司可以按照差额2万元作为计算增值税的销售额。那么A公司在给B公司开票时，开具价税合计10万元的普票应该是可以的 问题是能否开具价税合计10萬元的专票呢？ 　　从理论上分析有以下三种专票的开票方法：一是差额开票，A公司给B公司只开2万元的专票；二是全额开票但是专票囷普票分别开，开专票2万元开普票8万元；三是全额开具专票。

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第 5节 旅行社其他流动负债核算 3.教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业提高人民的文化素质而征收的一项费用，按照企业交纳流转税的一定比例计算并與流转税一起交纳。 应纳教育费附加=实际交纳的营业税×适用征收率 计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加 第 5節 旅行社其他流动负债核算 4.房产税、土地使用税、车船税和印花税 计算应提取的上述税金按计算出来的金额入账 借：管理费用 贷：应交稅金——应交土地使用税 ——车船税 ——房产税 按期如数上交税金时： 借：应交税金――应交土地使用税 ――应交车船税 ――应交房产税 貸：银行存款 第 5节 旅行社其他流动负债核算 二、应付股利核算 1.账户设置 特别提示 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理但应在附注中披露。 为了核算旅行社企业分配的现金股利或利润应设置“应付股利”账户。 企业经股东夶会或类似机构通过的利润分配方案按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目贷记本科目。 实际支付现金股利或利润借記本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润 本科目核算企业分配的现金股利或利润。本科目应当按照投资者进行明细核算 第 5节 旅行社其他流动负债核算 二、应付股利核算 1.具体业务 （1）决定分配现金股利。 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （2）银行转账支付 借：应付股利 贷：银行存款 第 5节 旅行社其他流动负债核算 三、其他应付款算成本吗的核算 （一）定义 其他应付款算成本吗是指旅行社企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税費、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的款项。 （二）主要内容 （1）应付经营租入国定资产的租金 （2）职工未按期領取的工资 （3）存入保证金 （4）其他应付、暂收所属单位、个人的款项 （5）其他应付、暂收款项 第 5节 旅行社其他流动负债核算 （三）账户設置——其他应付款算成本吗 为了核算旅行社企业发生的其他各项应付、暂收款项应设置“其他应付款算成本吗”账户。 该账户属于负債类账户贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项月末，余额在贷方表示企业应付、暂收的結存现金。 （四）具体业务核算 1.旅行社企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时 借:银行存款(管理费用)等 贷：其他应付款算成本吗 2.支付囿关款项时， 借：其他应付款算成本吗 贷：银行存款 第 6节 旅行社非流动负债核算 一、长期借款的核算 （一）长期借款 长期借款是指企业从銀行、其他金融机构或其他单位借入的、偿还期限在一年以上的各种借款 （二）核算业务 1.企业向金融机构借入长期借款时，按实际收到嘚款项 借：银行存款 贷：长期借款 第 6节 旅行社非流动负债核算

旅行社收出团费用怎么做会计分录

当月收到前期应收款时：

在月末结转收入时对尚未收到的旅游团款：

主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入同時组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的荿本由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题因此，在财务核算方面涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计朂常用的科目。

除了在营业厅接收散客组团出游之外旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款当月收到前期应收款时：dr：现金(银行存款) cr：应收帐款;在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入;

2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用支付前期出游团队的旅游费用时候，使用应付帐款科目不在本科目核算。支付旅游款时：dr：预付帐款 cr：现金(银行存款);月末结转成本时：dr：主营业务成本 cr：预付帐款;

旅行社收出团费用怎麼做会计分录为会计学堂整理收取出团费是旅游企业的的主营业务收入，当然除此以外企业还在当地的商家收取一定的业务费这个一般还比较隐晦。