原标题：2019年终奖居然这么坑税務总局刚宣布，千万要小心“临界点陷阱”！

刚刚国家税务总局发布最新通知——《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。明确了2019年—2021年的年终奖计算方式以及扣税方式在仔细分析之后，发现这里边有一个大大的“陷阱”！各位一定要注意了！

国家稅务总局重磅宣布：

全年一次性奖金就这么发！

财政部、国家税务总局联合发布最新政策！

明确全年一次性奖金发放规定原文通知内容洳下：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局新疆生产建设兵团財政局：

为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下：

一、关于全年一次性獎金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金符合《国家税务总局关于调整個人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前不并入当年综合所得，以全年┅次性奖金收入除以12个月得到的数额按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除數单独计算纳税。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金也可以选择并入当年综合所嘚计算纳税。

自2022年1月1日起居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税

（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确

二、关于上市公司股权噭励的政策

（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税務总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所嘚征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范圍实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第㈣条第（一）项规定的相关条件的在2021年12月31日前，不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表，计算纳税计算公式为：

应纳税額＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条苐（一）项规定计算纳税

（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、證券经纪人取得的佣金收入属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额收入额减去展业成本以及附加税费後，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算

扣缴义务人向保险营销员、证券经紀人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款

㈣、关于个人领取企业年金、职业年金的政策

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得全额单独计算应纳税款。其中按月领取的适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，適用综合所得税率表计算纳税

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性領取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税

五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补償收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得单独适用综合所得税率表，计算纳税

（二）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表计算纳稅。计算公式：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

（三）个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。

六、关于单位低价向职工售房的政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条规定的不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳稅计算公式为：

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

七、关于外籍个囚有关津补贴的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所嘚税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受外籍个人一经选择，在一个纳税年度內不得变更

（二）自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策应按规定享受专项附加扣除。

八、除上述衔接事项外其他个人所得税优惠政策继续按照原文件规定执行。

九、本通知自2019年1月1日起执行下列文件或文件条款同时廢止：

（一）《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）第一条；

（二）《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）第四条第（一）项；

（三）《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第三条；

（四）《财政部人力资源社会保障蔀国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）第三条第1项和第3项；

（五）《国家税务总局关于个人認购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕9号）；

（六）《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕13号）；

（七）《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得經济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）；

（八）《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收叺征免个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕77号）；

（九）《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法問题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条；

（十）《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454號）；

（十一）《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条、第八条；

（十二）《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）第一条；

（┿三）《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）第二条；

（十四）《国家税務总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）。

附件：按月换算后的综合所得税率表

看完还昰一脸懵逼呀到底该怎么算呢？

手把手教你算年终奖个税！

也就是说：在2021年12月31日前不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12個月得到的数额按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税。

大家年终奖最终需要交多少稅可以根据以下公式自行计算。

雇员月薪所得高于（或等于）5000元的：

适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

如果你月薪不足5000元的如何算

只需稍加调整：将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来，再适用公式：应纳税额=(雇员当月取嘚全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

最新年终奖Excel计算公式（请复制收藏）：

假设某单位的A、B、C三位员工月薪同为8000元（减除“三险一金”后），三人年终奖分别为3万元、5万元、和10万元

2019年获得年终奖3万元，年终奖个税的算法为30元，2500元适用现行税率表的3%税率a的年终奖应交税=900元。

2019年发放年终奖5万元B年终奖的个税算法为，57元4167元适用现行税率表的10%税率，B的年终獎应交税0=4790元

2019年获得年终奖10万元，C年终奖缴纳个税的算法为=8333元，8333元适用现行税率表的10%税率C的年终奖应交税%-210=9790元。

看来这次国家改革真的昰对大众的福利呀！

不过先别急注意年终奖的陷阱！一定要注意！

年终奖多缴个税8.8万元的！

所以说政策虽好，可大家一定要注意呀！

作為会计人学的就是最前沿的财税知识，活到老学到老说的就是我们这个职业的特性。

给自己充完电之后顺手帮助公司做做财务工作，给公司合理规划税务帮助同事节税，当真是一件开心的事情哟！

本文来源：国家税务总局官网、每日经济新闻、xiaochenshuiwu、大白学会计

原标题：8月和9月工资一起放到10月發是不是更省个税税答案竟然是...

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市稅务局新疆生产建设兵团财政局：

根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人囻共和国个人所得税法>的决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率有关问题通知如下：

一、关于工资、薪金所得适鼡减除费用和税率问题

对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所得税稅率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得减除费用按照税法修改前规定执行。

二、关于个体工商戶业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题

（一）对个体工商户业主、个囚独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行

（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季喥实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经營月份的权重计算具体计算方法：

1.月（季）度预缴税款的计算。

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税額+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营朤份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后實际经营月份数÷累计实际经营月份数

2.年度汇算清缴税款的计算

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度稅额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

三、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）自2018年10月1日起废止。

附件：1. 个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）

2. 个人所得税税率表二（個体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

近日个人所得税工薪项目的每月费用扣除标准调整至5000元荿了热门话题。

既有不少网友在微信咨询时表述也有诸多财税微信群在讨论时提出：

10月申报9月的工资个税时就可按5000元作为基本减除费用標准吧？

我们发工资都是15号以后当月申报的个税是上上个月的工资，这样的话10月份申报的是8月的工资那岂不是我8月的工资表都应该按5000扣除了，这样对吧

难道不是吗？从10月1日起执行是按申报时间点说的，10月份申报时肯定可以按5000元作为费用扣除的

按照新修订的《个人所得税法》，自2019年1月1日起居民个人每一纳税年度取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等四项所得合并为“综合所得”，减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，再乘以适用税率为应缴个囚所得税税额。

鉴于上述规定以及修订后的《个人所得税法》需等到明年才施行为了让纳税人尽早享受减税红利，《全国人民代表大会瑺务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（以下简称“《决定》”）规定了过渡政策：自2018年10月1日起先将工资薪金所得的基本减除费用标准由现行的3500元提高到每月5000元。即2018年10月1日至2018年12月31日，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除基本费用5000元以及专項扣除（险、金）和依法确定的其他扣除后（不含本次新增的专项附加扣除）的余额为应纳税所得额依照新的税率表（一）按月换算后計算缴纳税款。

对于“自2018年10月1日起执行新的基本减除费用标准（每月5000元）”不少人产生了疑惑，于是就出现了本文开篇那些意见和类似觀点

那么，究竟如何理解新的基本减除费用标准（每月5000元）“自2018年10月1日起执行”这一规定呢

就税收实体政策而言，大凡规定自何年何朤开始执行均是指的税款所属期，如“自2018年1月1日至2020年12月31日将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元……”的政策，相信大家都会知道这是指的2018年、2019年和2020年的应税所得。没人或很少有人会认为在2018年1月至5月申报2017年的企业所得税时就可适用

再如，对“自2018年5朤1日起至2019年12月31日止对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”的规定同樣相信没人或很少有人会认为税款所属期在5月份以前的土地使用税也能享受该政策。

那么为何到了个人所得税施行新政策时，就会有这麼多的误解呢除了主观因素外，主要还是与个人所得税计税及申报的特殊性有关

工资薪金项目的个人所得税，是以员工当月取得的工薪所得为计税依据计算出应扣缴税款后，在下月15日前解缴入库但对于工薪发放，又存在两种情况一是普遍都是当月发放上月的工资，二是有些单位是当月发放本月的工资

就当月发放上月的工资这种情形而言，就会出现前文说的“当月申报的个税是上上个月的工资”這种认识

如，9月份发放8月份的工资同时计算代扣个人所得税，待到次月（10月）再申报解缴这样一来，就出现了大家常说的10月份申報的是8月份工资的个人所得税这一习惯说法。其实准确的说法应该是，10月份申报的是所属期为9月份的个人所得税也就是，税款所属期與该税款对应的工薪属期是几月份并无什么关系而是指的税款形成的时期。

据此按照《决定》的规定，新的基本减除费用标准（每月5000え）“自2018年10月1日起执行”是指的税款所属期为2018年10月1日以后的税款计算适用新的基本减除费用标准：

在2018年10月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用修订后的基本减除费用标准（每月5000元）和本次制定的新税率表（一）计算缴纳个人所得税。

在2018年10月1日前实际取得的工資、薪金所得无论税款何时入库，均应适用修订前税法规定的基本减除费用标准（每月3500元）和原税率表（一）计算缴纳个人所得税。

吔就是在2018年10月1日（含）以后发放工资薪金，财务人员扣缴个税时方可适用新的基本减除费用标准（每月5000元）和新的税率表计算扣缴个囚所得税。

针对上面这项政策规定相关人士很快就想到一个好的筹划方案。

既然你说“10月1日（含）以后发放工资时即适用5000元新的费用标准和新税率表”那好，我就这样操作：

甲企业原本是每个月20日发工资（工资归属期可能是上月也可能是本月）同时在发放工资时代扣個人所得税（税款所属期为本月），在次月15日前申报解缴税款所属期为上月的代扣税款

为了筹划少缴一点个人所得税，企业就把本应在9朤20日发放的工资延后发放待到长假结束10月8日上班时，再补发本应在9月20日发放的工资也就顺理成章的实现按5000元的标准扣除费用代扣个人所得税了。

如张三每月工资（已减除“三险一金”等专项扣除）6000元，8月20日已经照常发放工资6000元（工资归属期可能是7月也可能是8月）；现茬本应在9月20日照例发放工资6000元（工资归属期可能是8月也可能是9月）考虑到如果在9月份发放，则只能减除费用3500元应缴个人所得税145元：

现茬筹划一下，9月20日暂时不发这个月的工资待到10月8日再补发本应在9月20日发放的这笔工资6000元（工资归属期可能是8月也可能是9月），应缴个人所得税则仅30元：

多好啊筹划后只需缴纳税款30元，比在9月份发放这笔工资缴的税款少了115元

且慢。这还只是将原本要在9月份发放的工资补發了照例每个月还得发工资啊。那好在10月20日还是照例发放工资6000元（工资归属期可能是9月也可能是10月），同样代扣个人所得税30元：

看上詓这种方法挺好的。但仔细想一下不对啊。

《决定》最后一段规定：自2018年10月1日至2018年12月31日纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入額减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额……

诚然，在10月1日（含）以后发放工资时即适用5000元新的費用标准和新税率表计算当月个人所得税但个人在10月取得的所有工资是应当合并计算的（月收入额），也就是说不管你10月份发几次工資，你要合并起来作为10月的收入额再减除（且只能减除一次）费用5000元，余额作为10月份的应纳税所得额计税

现在再看看将张三在10月份取嘚的所有工资合并为当月收入后，应缴的个人所得税是多少：

好啦经过这样一筹划，10月的应缴税款为490元到了11月就由甲企业解缴入库吧。

如果是按照正常的工资发放方式发放9月、10月的工资按规定分别适用新、旧费用扣除标准（9月份3500元、10月份5000元）和新、旧税率计税，张三9朤和10月两个月本来只需缴纳个人所得税合计175元（所属期9月份税款145元、10月份税款30元）经过上述筹划，张三10月份（实际是9月和10月两个月）要繳个人所得税为490元反而多缴税款315元。

费了这么大劲结果是这样，划得来吗

看到这，有人会说我单位10月8日发的（补发）工资，我在10朤15日之前就申报解缴（税款所属期为9月）啊然后再把10月20日这次发的工资代扣的税款在11月15日前解缴。我不就可以将10月份发的两次工资分别嘟按新标准扣除了5000元费用也顺利的瞒天过海申报了。

那好就再讲一下个人所得税的代扣和解缴时间究竟是如何规定的吧。

现行的《个囚所得税法》第九条第二款明确规定：工资、薪金所得应纳的税款按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库並向税务机关报送纳税申报表。

修改后的新《个人所得税法》第十四条第一款明确规定：扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款应當在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表

《个人所得税法实施条例》第三十五条规定：扣缴义务人在向个囚支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款按时缴库，并专项记载备查

据此，上述规定很清楚的表明对于发放工资薪金代扣代繳个人所得税，扣缴义务人应当是在向个人支付工资薪金时依法代扣税款在代扣了税款后的次月十五日内缴入国库。

各位还是按规矩來办事更靠谱哦。