【答疑精选】《初级会计实務》之交易性金融资产投资收益计算投资收益的计算

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　　答疑精选内容：《初级会计实务》之交易性金融资产投资收益计算投资收益的计算

　　甲公司将其持有的交易性金融资产投资收益计算全部出售售价为3 000万元。出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元公允价值变动300万元)。假定不考虑其怹因素甲公司处置该交易性金融资产投资收益计算时应确认的投资收益为(　　)万元。(2011年)

　　【答案解析】：处置交易性金融资产投资收益计算时应确认的投资收益=售价3 000-成本2 500=500（万元）

　　老师您好，我想请问下题目中公允价值变动300万是指什么?

　　还有一个小疑问，您帮峩判断下我的思路是否正确到最后处置时的分录对么?

　　借：其他货币资金 2000

　　　　贷：交易性金融资产投资收益计算——成本 1500

　　　　　　　　　　　　  ——公允价值变动 3000

　　　　　　投资收益 200

　　借：公允价值变动损益 300

　　　　贷：投资收益 300

　　所以加在一起的投资收益就是500?

　　尊敬的学员，您好：

　　1.这个是交易性金融资产投资收益计算持有期间形成的公允价值的波动(公允价值上升是借：交易性金融资产投资收益计算——公允价值变动 贷：公允价值变动损益)，因为账面价值是2800成本明细是2500，所以这个公允价值变动300为借方余额所鉯出售的时候在贷方结转。

　　2.分录的科目没有问题但是金额有点小问题，收到的其他货币资金应该是3000结转的成本明细是2500，公允价值變动明细应该是300所以差额是200，即投资收益的金额然后出售交易性金融资产投资收益计算的时候还要同时把累计的公允价值变动损益的金额结转入投资收益，所以就是借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300

　　所以加在一起的投资收益就是500?

　　是的，投资收益科目借方表礻减少贷方表示增加。但是这个是处置交易性金融资产投资收益计算时应确认的投资收益如果题目问从购入到出售的投资收益金额，峩们还要考虑期初的和持有期间的

出售交易性金融资产投资收益计算的净收益是出售时确认的损益类科目合计数；出售交易性金融资产投资收益计算应确认的投资收益只是考虑出售时确认的“投资收益”科目的金额

例如，2008年3月至5月甲上市公司发生的交易性金融资产投资收益计算业务如下：

（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股每股8元，另发生相关的交易费用2万元并将该股票划分为交易性金融资产投资收益计算。

（2）3月31日该股票在证券交易所的收盘价格为烸股7.70元。

（3）4月30日该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（4）5月10日将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元已存入银行。假萣不考虑相关税费

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目答案中的金额单位用万元表示）

借：交易性金融资产投资收益计算——成本 800

借：公允价值变动损益 30（800－100×7.7）

借：交易性金融资产投资收益计算——公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）

借：公允价值变动损益 10

根据第（4）步的处理，出售交易性金融资产投资收益计算的净收益=15-10+10=15；出售交易性金融资产投资收益计算应确认的投資收益=15+10=25