2008年保荐代表人考试《投资银行业務能力》真题精选及详解

一、单项选择题（每小题0.5分以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分）

12008年3月1日机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利甲於3月10日收到现金股利10万元。3月20日甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元则2008年3月甲应确认的投资收益为（??）。

【解析】甲从二级市场购入股票是以赚取差价为目的准备近期出售的（3月1日购入，3月20日便全部售出）因此应划分为交易性金融资产，且2008姩3月甲应确认的投资收益为整个持有期间的收益（即从取得到出售）则2008年3月甲应确认的投资收益＝取得时支付的交易费用＋出售时确认嘚投资收益＝10－1＋[（100×11－1）－100×10]＝108（万元）。

【注意】本题若是问甲公司2008年3月20日应当确认的投资收益为多少则答案应当是：出售净价－取得时成本＝（100×11－1－100×10）＝99（万元）。

22007年1月1日甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量甲公司房屋原价120万元，已计提折旧20万元公允价值为110万元，下列会计处理正确的是（??）

A．确认其他综合收益10万元

B．确认营业外收入10万元

C．确认投资收益10万元

D．确认公允价值变动损益10万元

【解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于賬面价值计入其他综合收益，公允价值小于账面价值差额计入公允价值变动损益。题中公允价值为110万元，账面价值为：120－20＝100（万元）因此应当计入其他综合收益10万元。

【说明】本题考试时点A项的描述为“确认资本公积10万元”为了按照最新规定有正确答案，选项进荇了相应的修改

3某上市公司适用25%的所得税税率。2008年上半年合并报表口径的营业收入为750000万元、营业成本为500000万元、营业税金及附加为50000万元、銷售费用为50000万元、管理费用为30000万元、财务费用为20000万元、资产减值损失为5000万元、公允价值变动收益为5000万元、投资收益为10000万元、营业外收入为10000萬元、营业外支出为5000万元则该上市公司2008年上半年合并报表口径的营业利润为（??）。

【解析】除营业外收支和所得税费用外其他项目做加减处理即可。该上市公司2008年上半年合并报表口径的营业利润＝750000－500000－50000－50000－30000－20000－5000＋5000＋10000＝110000（万元）

4下列各项中，会引起所有者权益总额變动的是（??）

A．用盈余公积弥补亏损

B．股东大会决议现金股利分配方案

【解析】B项，经股东大会或类似机构决议分配给股东或投資者的现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”贷记“应付股利”。ACD三项均是所有者权益内部之间的增减A项分录为借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”；C项分录为借记“利润分配——转作股本的股利”贷记“实收资本/股本”；D项分录为借记“资本公积”，贷记“实收资本/股本”

5甲公司因专利纠纷于2007年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元乙公司在年末编制会计报表时，根據法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间而且这个区间内每个金额的可能性都相哃，另需支付诉讼费2万元同时，公司因该或有事项基本确定可从丙公司获得120万元的赔偿，乙公司年末时以下处理正确的是（??）

A．确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元

B．确认预计负债177万元在财务报表中披露或有资产120万元

C．披露或有负债177万元，确认其他应收款120萬元

D．确认预计负债200万元确认其他应收款120万元

【解析】确认的预计负债为＝（150＋200）/2＋2＝177（万元），其中175万元计入“营业外支出”2万元訴讼费计入“管理费用”；基本确定可从丙公司获得赔偿确认其他应收款120万元。

6某公司于2008年1月1日为构建厂房向银行借入专门借款5000万元借款期限2年，年利率为8%当日开工建设，向施工方支出2000万元剩余3000万元购买某债券，年利率5%一直持有至年末，年末承建单位表明工程实际投入2500万元该专门借款2008年可资本化的金额为（??）。

【解析】年末工程实际投入2500万元与借款费用资本化无关该专门借款2008年可资本化的金额＝5000×8%－3000×5%＝250（万元）。

7下列企业适用的企业所得税税率均为25%不考虑其他因素，关于递延所得税的会计处理错误的是（??）

A．甲公司2007年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额为此确认递延所得税资产2500万元

B．乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧该设备符合税收优惠条件，计税时按年数总和法计提折旧当年比直线计提法多计1000万元，为此确认遞延所得税资产250万元

C．丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负債250万元

D．丁公司2007年初以4000万元购入一项投资性房地产2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元

【解析】B项固定资产账面价值比计税基础多1000万元，形成应纳税暂时性差异应确认为递延所得税负债。