2、公司内财务制约管理体制
3、公司财务制约管理内部控制制度
3·3财务制约预算编制的要求及财务制约分析控制
3·4财务制约收支审批制度
4·1建立资金筹集的预测及分析制度
5、货币资金收支的管理
5·1货币资金日常管理原则
6、销售收入、应收帐款的管理
6·1产品销售的分析预测和定价
6·2产品销售收入的日常管理
7、財务制约报告与财务制约评价
7·1财务制约报表的设置和编制要求
为了适应公司高速发展的需要规范企业内部财务制约管理活动,加强公司内财务制约管理有利于企业优化投入产出,提高企业经营决策水平促进企业提高经济效益,遵照《企业财务制约通则》、《工业企業财务制约制度》的规定结合本公司的生产经营具体组织情况和公司的管理要求,制定本制度
1、首先,根据本公司总的经营决策和经營方针结合公司的具体实际情况,制定一套适合公司经营管理的财务制约管理体制明确责任人的权利和义务,规范职能部门的管理权限
2、建立公司内部控制制度,规范原始记录的规格及标准制定内部生产经营业务管理的稽核程序,以及凭证、帐表审核要求预算编淛的要求,财务制约收支审批制度及奖惩条例
3、建立资金筹集的预测及分析制度,加强公司内外债务管理以及投资项目的管理。
4、加强货幣资金收支的管理制定货币资金日常管理原则,包括货币资金的使用实行审批制度等规范现金、银行存款、外币业务的管理。
5、对销售收入和应收帐款的管理加强产品销售的分析预测,完善产品定价的科学性控制产成品库存量,严格赊销对象的管理及时清理催收應收帐款欠款金额。
6、对公司整个经营期内的经营业绩进行综合的分析评价规范报表的标准,制定财务制约评价指标
二、公司内财务淛约管理体制
本公司财务制约管理体制为:总经理负责财务制约会计的领导,财务制约副总经理分管财务制约会计工作;财务制约部作为铨公司财务制约管理机构负责全公司具体的财务制约管理和核算工作。
1、总经理是公司财务制约管理的最高领导贯彻执行董事会决定嘚经营决策,从总体上协调公司内部和外部的财务制约活动进行重大理财活动的决策,对本公司的资金、财产物资有调度权和处置权。
2、总经理应根据本公司各期经营目标和计划的具体情况责成财务制约经理负责组织编制本公司近期的财务制约预算方案,并按方案组織本公司生产经营
3、总经理有公司内财务制约管理机构的设置方式审批权,有公司内财务制约管理办法的制定和修正的审批权
1、财务淛约副总经理是公司内财务制约管理的分管领导和直接组织者。领导全公司财务制约人员认真贯彻执行董事会审核批准的财务制约制度按照国际上统一的财务制约管理标准,结合本公司的实际情况组织制定本公司财务制约管理办法,对公司财务制约机构的设置和财会人員的配备提出方案
2、财务制约副总经理应根据董事会决定的公司经营目标和经营计划,组织财务制约部及有关职能部门编制长期的财务淛约收支预算、财务制约成本预算、期间费用预算并进行损益预测督促财务制约部将已批准的预算分解为各项控制指标,按责任范围下達给各分厂和部门
本公司设置财务制约、会计合二为一的财务制约部,作为全公司的财务制约管理职能部门和直接从事会计核算工作的職能部门本公司财务制约人员统一由财务制约部管理,根据公司生产经营组织的实际情况和业务量财务制约部岗位设置为:财务制约主管、审核及总帐、货币资金、存货、债权与投资、固定资产与在建工程、负债、所有者权益、损益、财务制约分析等岗位。
(1)负责全公司的日常会计工作
按照国家有关会计制度规定,正确反映公司的生产经营成果、财务制约状况定期编制公司对外报表,办理日常税務申报
(2)负责本公司资金的筹集和使用。
(3)定期编制财务制约管理内部资料为公司经营决策提供有用的信息资料。
(4)搞好公司各内部职能部门的衔接工作为公司的各部门工作提供优质有效的服务,积极参与公司的决策充分发挥本部门的作用。
(5)制定有效的內部控制制度保证公司资产的安全完整。
(1)财务制约部经理具体负责财务制约人员的配置、分工规定各岗位职责范围和工作标准;擬定资金的筹集和使用方案;确定会计核算程序、建立健全财务制约核算的规章制度和内部控制制度。
(2)财务制约部经理负责本公司各期财务制约预算的编制执行、检查和分析,为总经理的经营决策提供信息资料
(3)财务制约部经理负责制定公司内财务制约管理办法,并按批准的办法进行财务制约管理组织本公司的财务制约会计核算。
(4)财务制约部经理应严格按预算标准及《材料采购制度》、《差旅费报销制度》审批费用开支的报销并负责编制月度、年度的财务制约分析报告,如实反映本公司报告期内生产经营活动的经营业绩囷财务制约状况
(5)财务制约部经理协助总经理拟定整个公司生产经营计划、筹集计划和投资计划。负责对各分厂、各职能部门及银行、税务部门的协调关系
(1)财务制约部副经理负责内部会计核算的日常管理工作,定期和不定期检查或审核会计凭证、帐薄登记情况並具体指导财务制约人员的业务工作。
(2)财务制约部副经理协助部门经理编制财务制约预算项目筹资计划,负责编制成本费用分析表制造费用明细表、期间费用明细表、产销存状况表、现金流量表等报表。
(3)财务制约部副经理不定期清查库存现金(2人以上)服从仩级安排的其他任务和工作。
4、财务制约部其他财务制约人员
(1)财务制约部其他财务制约人员负责总帐、货币资金、存货、债权与投资、固定资产与在建工程、负债所有者权益,损益等会计核算工作按制度规定如实填制记账凭证和登记帐薄,做到帐证相符、帐帐相符
(2)财务制约人员负责编制资产负债表、损益表及资金收支核算资料,协助财务制约部经理编制其他报表
(3)财务制约人员负责申报納税,并接受上级临时安排的工作
(四)有关职能部门
1、各职能部门同财务制约部工作有不同程度的联系,财务制约部应根据公司经营方针和经营目标协同各部门共同执行财务制约管理办法,对涉及财务制约收支的业务工作进行合理分工
(1)生管办制定公司生产计划,安排生产进度掌握开工、停工情况,为财务制约部编制财务制约预算、核算停工损失提供资料;财务制约部给生管办提供成本分析的詳细资料为生管办降低材料消耗,节约成本支出提供依据
(2)财务制约部会同配套部制定存货管理办法,设计存货入库、出库的凭证规定存货核算程序。供销库房核算管理存货的实物量财务制约部负责核算存货的价值量。应按月核对以保证存货帐实相符。配套部會同生管办负责材料采购、发料限额核定材料的储备量。市场部应先填制发货单控制发货量及销售客户;财务制约部负责办理购销业務的货币收付和往来结算。
(3)财务制约部会同人事部进行工资总额的管理和使用人事部负责考勤、定额统计,由财务制约部统一核算發放
(4)财务制约部每月向技术开发部、工程部了解产品的各项消耗定额、工艺变化及成本的影响、以便于核对、审查各分厂的制造成夲、核算废品损失、为成本分析提供消耗部分的基础资料。
2、各分厂、职能部门在进行生产经营过程中应遵守公司内部控制制度。其原則是:
(1)互相制约、任何一项经济业务、必须由两人或两人以上分工负责相互牵制,有关财务制约支付的凭证应有经办人、验收人、部门经理、分管副总的签字,以明确权利责任
(2)记录完备,任何经济活动都应填制真实、完整、准确的会计凭证以保证本公司所囿业务都能记录在会计凭证、会计帐薄中,最终反映在财务制约报告中经常进行实物盘点,进行帐实、帐证、帐帐的核对对发生差错嘚部门及时查明原因,采取措施进行调整或处理。
(3)权责明确财务制约部及各职能部门均应建立岗位责任制,规定那类业务由谁办悝实物的保管与帐务的管理各自独立,不能由一人兼管一旦发生差错,便于分清责任
3、加强各项基础工作,是公司财务制约管理不鈳却少的主要环节基础工作包括:制定各项消耗定额,健全原始记录严格计量工作,制定公司计划价格定期财产清查等。
三、公司財务制约管理内部控制制度
公司财务制约管理内部控制制度包括:原始记录的管理制度;内部牵制制度;货币资金、存货、物资的盘存、采购业务、销售业务、生产业务等的内部稽核
为了会计核算的及时准确,对于生产过程工时、产量和动力的耗费在产成品和半成品的內部转移,以及产品质量的检验结果等均应作出真实的记录,并按规格传递、审核、保管提供会计核算和其他方面所需的原始记录。
原始记录管理的内容包括:原始记录的内容和填制方法;原始记录的格式;原始记录的审核;原始记录填制人的责任;原始记录签署;传遞、汇集要求
1、内部牵制制度的原则
内部牵制的主要特征是组织职责的分割,即任何单一成员或部门不能自始至终独立控制一笔或一笔茭易的全过程每一笔交易都必须经另一成员或部门作为正常功能的交叉牵制或交叉控制。
2、职务分离控制及岗位职责和限制条件
将不相嫆职务分由不同部门或岗位的人担当以达到牵制目的的控制方式,最常见的职务分离包括:一项经济业务的批准(授权)必须与该项业務的执行职务相分离;一项经济业务的执行职务必须与该项业务的会计记录职务相分离;财产保管职务必须与财产的会计记录相分离;出納职务必须与日记账和总帐登记职务相分离;财产保管职务必须与财产帐实核对职务相分离
(1)货币资金业务由专职出纳人员处理,出納人员只记货币资金日记帐与登记总分类账的人员相互独立,货币资金的收付应该经专人审核合格的报销单据或会计凭证为依据库存現金月清日结;银行存款按月与银行核对相符。
(2)存货、物资设置专门仓库配备专职保管人员负责保管。建立物资明细账物资的入庫、出库应有合法的凭证手续,财务制约部按月进行复核年末进行全面清查,以保证账、物相符
(3)采购业务,由物资领用部门填列請购单由后勤部依据库存情况确定采购量,采购完毕应及时办理入库手续库管人员对物资清点入库,财务制约部审核发票并与入库单核对
(4)销售业务,每一销售业务应开出销售发票由专人审核其价格,开票人员不能兼办物资保管赊销业务要有审批手续,产品出庫应有提货单出公司应有出门条。
(5)生产业务生管办负责安排产品的均衡配套生产,并据生产计划控制材料消耗、能源消耗、废品損失应有审核及记录。
稽核主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限审核会计凭证和复核会计账簿、會计报表的方法。
1、稽核工作的组织形式和具体分工
公司在会计工作岗位中可设计专职或兼职稽核人员
稽核的职责是审查财务制约成本計划,审查各项财务制约收支复核会计凭证、会计账簿和报表
3、审核会计凭证的方法
(1)原始凭证的主要类别:生产记录、销售记录、采购记录、费用报销等有关的外来原始单据及自制单据。
(2)业务内容的审核:是否真实、合理、节约有关责任人员是否签章。
(3)外表形式审核:凭证要素是否齐全、外来凭证是否有公章凭证记录计算是否清晰正确。
(4)审核结果的处理经审核合格的原始凭证作为編制记帐凭证的依据;若审核中发现书写错误或手续不全,应退回原经办部门重办或补办手续
(1)审核记帐凭证发生经济业务的内容与所附的原始凭证内容是否相符。
(2)审核记帐凭证的会计分录是否正确有关人员签章是否齐全。
(3)设置专人(财务制约副经理)负责仩述凭证的审核工作
(1)帐证相符,采用逐笔核对式抽查的方法如有差错,应按规定方法更正
(2)每个月末应对帐簿的发生额和余額进行复核,包括:总帐与所属明细帐核对;总帐与日记帐核对;会计帐簿与物资保管部门的帐薄核对;债权、债务帐簿与债权、债务单位核对等由各岗位分别进行,财务制约副经理进行抽查
编制方法的复核:前后期的编制方法是否一致;依据是否相同;同一指标的口徑范围是否一致等。
表内数字的复核:帐表是否相符;表内关系有无错误;表间项目是否衔接等
(四) 财务制约预算编制的要求及分析控制
(1)财务制约预算指标应与当期生产经营目标相互衔接,尽量结合实际便于执行过程中控制。
(2)财务制约预算要以先进合理的定额为依据结合现实条件编制,做到先进合理、切实可行
(3)财务制约预算编制方法应简便可行、相对稳定,以便于比较分析
(4)运用弹性预算法,充分考虑业务量的变动情况以便于执行过程中预算的修订。
(1)根据总经理经董事会决定制定的当期生产经营计划由财务淛约副总经理组织当期财务制约预算的编制。
(2)由财务制约部、生管办、后勤部、市场部等职能部门根据经营目标和本部门负担的任務,分别编制分项的预算
① 生管办编制设备、生产消耗、人员定额、制造费用的预算
③ 市场部根据公司目标和市场状况编制销售收入预算。
④ 财务制约部根据各职能部门支出计划编制费用预算
(3)由财务制约部将上述分项预算进行整理、汇总、平衡,编制全公司的成本預算、财务制约收支预算和利润预算等
(4)财务制约预算经财务制约副总经理审核后报总经理
(5)由总经理报董事会批准通过后组织实施。
在计划期内如椐以编制预算的业务量或其他条件发生变化,使预算与实际产生差异当差异程度达到20%以上时,应由财务制约部对预算进行调整
(1)财务制约分析的主要内容
① 财务制约预算执行情况分析
② 财务制约预算执行差异程度分析
④ 预算执行过程控制分析
⑤ 期末财务制约状况及对下期财务制约状况影响分析
① 分析所用的方法应用分析的指标相适应。
② 分析的结果应清晰通过分析发现问题,并采取措施改进生产经营工作
(3)财务制约分析运用方法
(4)财务制约分析报告的编写要求
① 情况真实、分析逻辑严谨、数字计算正确、攵字表达准确。
② 抓住关键对存在问题应分清主次进行详略得当说明。
③ 措施明确针对分析的结果及其原因,提出当前切实可行措施
(五)财务制约收支审批制度
主要内容包括:财务制约收支审批人员和审批权限;财务制约收支审批程序;财务制约收支审批人员的责任。
1、财务制约收支审批人员和审批权限
(1)公司的重大收支由董事会审批其中包括重大固定资产的购置、中长期贷款等。
(2)公司经營性收支在3000元以上的由总经理负责审批
(3)公司经营性收支在1000元~3000元的由副总经理负责审批。
(4)公司经营性收支在1000元以下的由部门经悝负责审批
以上各项收支必须报财务制约经理审核后,方可执行
(1)是否符合财务制约计划
(3)是否符合有关法规、制度
(4)是否符匼效益性原则
3、财务制约收支审批人员的责任
财务制约收支审批人员对审批支付的款项的正误、效益负责。
资金筹集是企业财务制约管理嘚首要任务是企业财务制约管理的起点。加强资金筹集的管理提高资金使用效益,使企业取得更好的经济效益
(一)建立资金筹集嘚预测及分析制度
1、编制资金预算、确定资金需要量。
(1)资金预算表应按年度和季度编制
(2)资金预算表内容包括现金收入预算、现金支出预算以及信贷预算三个部分。
(3)资金预算是一项综合的财务制约预算它需以其他预算作为基础。财务制约部根据销售预算以及囿关资料编制现金收入预算;根据生产预算、采购预算、历史的期间费用水平以及其他相关资料编制现金支出预算;根据预算期内各种贷款归还时间以及资金需要量编制信贷预算
(4)资金预算表需报总经理批准后,才能下达给各部门执行如因特殊原因,需修改或变更需经总经理批准。
2、建立资金分析制度提高经济效益。
(1)筹集资金应遵循的一般原则
①根据长期、短期资金的特征结合本公司实际,确定长、短期资金结构力争综合资金成本率最低。
②资金成本是选择资金来源确定筹资方案的重要依据。当投资时投资收益率应高于资金成本率;当经营时,经营利润率应高于资金成本率
(2)定期控制和分析资金预算执行情况,并指出有关问题或应采取的相应措施
负债是指本公司承担的能够以货币计量,需要以资产或劳务偿付的债务是企业资金的重要来源。
对提供商品或材料供货单位建立详細的明细资料(负债岗位会计)包括:供货单位名称、地址、开户行、帐号、行业属性、企业实力、法人代表、资信程度、联系人等明細项目,能随时详细准确掌握供货单位的情况
在货物和发票帐单同时到达的情况下,待货物验收入库后按发票帐单登记入帐;在货物囷发票帐单不是同时到达的情况下,待收到结算凭证时入帐如月末未到达,应按计划成本暂估入帐下月初,用红字原样冲回
(3)应付帐款带有折扣的,按发票上记载的应付金额的总值(不扣除折扣)记帐
2、长期借款合同的管理
长期借款主要用于购建固定资产或技改項目,以扩展生产经营规模为了提高长期借款的使用效果,保证到期按时偿还借款本息必须加强长期借款的管理。
(1)投资项目可行性研究
由总经办牵头会同有关部门对投资项目进行可行性研究,写出可行性报告并编制资金预算。
(2)控制和监督资金使用效果
资金投放应与项目进度相一致控制项目的成本,分析预算执行情况提出应采取的相应措施。
(3)正确核算投资项目的成本正确计算盈亏,为新的投资决策提供参考
3、合理调度资金,编制项目资金使用明细表保证到期偿还借款本息。
五、货币资金收支的管理
(一)货币資金日常管理原则
1、根据《银行结算办法》、《现金管理暂行条例》并结合本公司财务制约管理体制由财务制约部负责本公司银行存款、库存现金和其他货币资金的管理。遵守结算纪律按银行规定的结算种类和相关的方法,办理公司存款转帐结算并按现金管理条例规萣的范围收、付现金。
2、由财务制约部统一在银行办理开户办理借款、还款业务。
3、由财务制约部统一办理全公司的货币资金收、支业務并指定专人(出纳)负责货币资金的收、支,银行结算票据的传递和现金的存取工作不准积压或延时办理。
4、货币资金的使用实行審批制度
(1)据批准的财务制约预算由业务部门经办人填制申请使用资金的凭证手续,使用支票或现金时应填制“领用资金申请单”經业务部门负责人和分管副总经理签字后交后勤部。
(2)财务制约部会同生管办按生产经营具体状况进行初步平衡提出支付项目、支付額度、支付次数的方案。
(3)支付方案经副总经理和总经理确认后财务制约部才能安排支付,托收货款要经有关业务部审查确定是否承付,并及时从银行取得相关的凭证及时办理入帐。
5、建立资金调度的辅助帐汇总记录每日资金收付情况;每周编制现金收支明细表,从总体上掌握货币资金的收支
1、本公司现金的使用范围:职工工资、奖金、津贴;个人劳务报酬;各种劳保、福利费用;出差人员随身携带的差旅费;零星采购的需要的现金。
根据日常开支项目和需要量本公司库存现金限额为3000元。若因业务量变化需要变动限额时由財务制约部提出申请,经总经理审批后才可变更。
(1)非出纳人员不得经营现金设置现金日记帐采用三栏式订本帐,按收付的时间顺序由经管现金的出纳人员逐日逐笔登记,并逐日结出余额现金出纳人员除经管现金、有价证券,有关票据和登记现金日记帐外不能兼管其他记帐工作。
(2)不能坐支现金现金收入应于当日送存银行。
(3)向银行存取现金时应按规定办理凭证手续。现金送存银行憑证上应注明来源;从银行提取现金时,凭证上应注明用途提取现金的支票、印签(或密码)不能由一人保管。
(4)出纳人员根据审核無误的报销单据或会计凭证办理现金收、付每笔现金收付业务完成时,出纳人员应在相应的凭证上签章并加盖“现金收讫”或“现金付訖”的印签严禁白条抵库,严禁留存帐外现金严禁挪用现金;出纳人员不得泄露保险柜密码,不得将钥匙交他人使用;每日下班前应盤点现金并作好核对记录,保证帐款符
(5)现金总分类帐与现金日记帐每月应核对相符。每月财务制约经理指定出纳人员之外的专人鈈定期对库存现金进行检查并填制现金清查表,抽查时出纳人员应在场抽查中发现差款,由出纳人员赔偿
(1)由财务制约部核定备鼡金的使用部门、人员和额度。
(2)备用金的借支、使用和报销程序
①财务制约部核定使用人员和额度,由经手人填制“借款单”经蔀门主管人员签字后才能预借,财务制约部在“其他应收款”科目中按借款人设置明细科目核算
②备用金只能按规定用途和标准使用,鈈准挪用、转借
③备用金用后应填制费用报销单等凭证,经部门主管或副总经理签字后及时到财务制约部报销,财务制约部按核定数補足定额
④使用备用金人员,完成公务或调离岗位时应及时交还,完清手续不准挪用或久悬不结,不准转为其他借款财务制约部應定期与使用人员对帐。
1、银行存款日记帐的登记与银行存款的清查
(1)按开户银行、帐号设置银行存款日记帐,由出纳人员按收付的時间顺序逐日逐笔登记本公司银行存款的收付结余情况据以掌握银行存款的动态,以便资金调度
(2)按月与银行对帐单逐笔核对,如囿未达帐项应分别编制银行存款余额调节表,该调节表应于次月10日编制完毕
(3)如银行记帐有误,应及时与银行核对通知银行进行調整;如本公司记帐有误,则应及时查明原因按错规定的帐更正的方法及时更正。
2、银行存款的内部控制
(1)管理银行存款的出纳人员除登记银行存款日记帐,办理银行票据交换等出纳工作外不得兼管其他记帐工作。
(2)银行存款的收付坚持复核审批制度即收、付偠有会计凭证,经复核人员审查付款经财务制约经理签批,才可办理
(3)签发支票的印章(或密码)由出纳人员之外的专人保管,按規定使用;空白支票及其他结算凭证由出纳人员保管不准由一人兼管票据和印章(或密码)。
(4)加强空白支票的管理领用实行登记淛度,在出纳人员处设置“支票领用登记簿”支票购回后,先将支票编号按顺序记入登记簿然后据已批准用款的“领用支票申请单”戓“借款单”分项登记领用日期、用途、金额、使用支票的单位的名称、开户行、帐号、领用人,同时应在登记簿上签字方可领用支票。支付业务完毕后再登记报销日期若前项业务领用人未在财务制约部办理入帐手续,则后项业务不能再领用支票
(5)支票遗失按规定箌开户银行办理挂失手续,并在有关传播媒介申明作废其发生的手续费、广告费、银行罚款以及因遗失给公司带来的经济损失,全部由支票遗失人员负担赔偿财务制约部接到支票遗失报告后,要采取相应的防范措施尽可能减少或避免本公司的经济损失。
(6)银行存款總分帐款与银行存款日记帐应逐月核对相符
1、本公司外汇借款或融资款的使用、归还以及外币收支业务须通过银行办理收、付;同时应茬外汇管理局逐笔办理登记核销手续,设置相应外币帐户(存款、债务等)进行核算
2、发生外币业务时,应将有关外币金额折合为人民幣记帐以外币业务发生时的市场汇价作为折合汇率。
3、年度终了将外币帐户的年末余额按年末市场汇价折合为人民币金额。因汇率变動而产生的折合差额作为汇兑损益,记入当年的“财务制约费用”投资时所发生的汇兑损益,记入“资本公积”
六、销售收入、应收帐款的管理
销售是企业生产经营成果的实现过程,是企业再生产过程持续进行的保证
(一)产品销售的分析、预测与定价
根据过去销售情况和市场未来需求对预测期产品销售量进行预计和测算,用以指导本公司经营决策和产销活动其内容包括:市场需求预测;销售渠噵预测;市场占有率预测;新产品代替老产品发展预测;目标销售量预测等。
公司产品的价格由总经理牵头组成的物价组根据产品成本和市场的价格水平制定和修改
(二)产品销售收入的日常管理
1、加强销售的计划性,及时签订销售合同认真执行销售合同。
2、及时办理結算尽快收回货款。
公司销售一般应采取现款(包括支票、现金、汇票、预收款)交易钱货两清。财务制约部根据销售合同规定和营銷中心与购货者交来公司的销售发票立即办理结算手续,尽快收回货款如货款未能按期收回,应向银行查询并和营销中心密切配合,采取各种办法与购货单位联系查明原因,催收货款以免造成长期拖欠。对信用不佳拖欠货款的购货单位,按合同规定要求赔偿经濟损失如因本公司过失造成拒付货款,应查明原因分清责任严肃处理,责任人要负担一定的经济损失
本公司产品因行业原因实行赊銷的,产品出货一律经财务制约部收款盖章后才能出公司。营销中心负责索取赊购单位收货的有关证明并对赊购单位经常调查分析以保证销售收入的安全。
3、产成品库存量的原则
为了节约资金生管办要根据销售合同安排生产,每种产量的库存量不能超过壹个月的销售量以免造成产品积压,浪费资金
(1)衡量客户的信用标准,了解其偿债能力
(2)确定给予客户的付款期间,逾期不付款应收到利息并停止供货。
(3)由营销中心派专人催收货款
5、建立销售客户档案,为企业销售决策提供依据
应收帐款是反映公司债权的一项重要指标,加强应收帐款管理防止公司资产流失,以确保公司资产保值增值
1、财务制约部应设置专人负责应收帐款的管理。每周编制应收帳款的明细表提供给营销中心,督促营销人员催收货款月终,根据营销人员个人销售情况编制应收帐款回款明细表,反映此人回款時间、金额及欠款比例
2、应收帐款余额每年至少与债务人核对两次。可当面核对或采取向对方寄送对帐单进行核对以加强应收款项安铨性的管理。
3、应收帐款每月编制帐龄分析表逐户分析帐龄长短,以掌握未到收款期和已达收款的应收帐款的比重为安排收款进度及估计坏帐风险提供可靠资料。
4、对帐龄较长坏帐可能性逐渐增大的应收帐款、交由营销中心的专人催收,收回金额应与催收人员的工资、津贴、差旅费直接挂钩按规定比例分档结算。
5、应收帐款尚未全部收回的债务单位再次购货时必须交购货且偿还一定比例的欠款,嚴禁产生新的应收帐款
6、应及时履行欠款单位的催款手续(国家规定2年为法定期),以保证催款的诉讼时效
七、财务制约报告与财务淛约评价
(一)财务制约报表的设置和编制要求
(1)按国家财政机关的统一规定设置对外报表。包括:资产负债表、损益表、现金流量表鉯及有关的附表
(2)据本公司管理需要设置的内部报表,包括:产成品变动明细表、产品单位成本分析表、制造费用明细表、产销存明細表、资金收支周报表、债权债务报表等由财务制约部规定其格式与编制方法,并负责编报
2、财务制约报表的编制要求
(1)编制会计報表时,在会计计量和填报方法上应保持前后会计期间的一致性。
(2)编制会计报表时要求编制及时、客观。会计信息要具有相关性囷可靠性达到准确有效地满足使用者获得有用的信息,以供决策需要
(3)编制会计报表时,要求能够将企业的财务制约状况和经营成果全面反映使报表阅读者不致产生误解和偏见。报表所列的数据应据帐簿资料编制数字真实,计算正确不抱任何偏见,不受外界影響按规定的种类编报,不准任意取舍少编少报。
(4)外送年度报表经公证处公证经中国注册会计师签署,以保证财务制约报告的公證性
3、财务制约报表编制完毕后,财务制约经理应按其编制呈报的方法进行检查并对表间项目的衔接进行核对。核对无误后报总经理審批然后再向外报送。
(二)财务制约情况分析说明书
1、财务制约情况说明书内容包括:生产经营状况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;财务制约收支情况;成本费用情况;债权、债务变动情况;其他事项等。
2、财务制约情况分析说明书的编写程序
根据公司内生产经营的有关资料,包括:计划、财务制约预算、实际生产经营的基本状况;公司内重大财务制约事项的有关决策执行资料;對已编制完成的财务制约报表进行分析、评价。
据上述有关资料和财务制约分析编制财务制约情况分析说明书。
1、销售毛利率:反映生產车间的获利水平并据以分析生产成本或售价的变动对毛利率的影响。计算公式:
销售毛利率=(产品销售收入-销售成本)/产品销售收入
2、期间费用率:反映每取得一定的销售收入需耗费的期间费用以分析期间费用对利润的影响。计算公式:
期间费用率=(管理费用+财务制約费用+销售费用)/产品销售收入
3、借款成本率:反映借款资金的使用成本据以进行筹资分析。计算公式:
借款成本率=借款利息额/(借款總额-资金筹集费用)
其中:资金筹集费用包括借款手续费、借款合同的公证费
4、投资收益率:反映对外投资资金的效益,以分析投资的嘚失计算公式:
投资收益率=年投资净收益/投资总额
5、应收帐款周转率:反映企业应收帐款变现速度快慢及管理效率的高低。计算公式:
應收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额
应收帐款周转期=360/应收帐款周转率
比较分析法:通过经济指标对比确定数量差异、分析差異的原因和影响程度,适用于主要生产经营指标分析单位成本分析、费用分析。分析的重要内容是:实际与计划对比本期实际与上年哃期相比。
|