一、进口关税税款的计算

　　计算进口关税税款的基本公式是：

　　进口关税税额=完税价格×进口关税税率

　　在计算关税时应注意以下几点：

　　)该表中同时列名叻各应税货物适用的税率其中最高为45%，最低为3%

　　2.计税价格及税额计算

　　我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口貨物(成本加运保费)价格(即关税完税价格是cif吗)加关税税额组成我国消费税采用价内税的计税方法，因此计税价格组成中包括消费税税额。

　　组成计税价格计算公式为：

　　组成计税价格=(关税完税价格是cif吗+关税税额)÷(1-消费税税率)

　　从价计征的消费税税额计算公式为：

　　应纳税额=组成计税价格×消费税税率

　　消费税税额计算举例：

　　某公司向海关申报进口一批小轿车价格为FOB横滨10 000 000日元，运费200 000日元保险费率5‰。消费税税率8%100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。

　　进口小轿车应当归入税号关税税率80%，关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元

　　(二)从量计征的消费税

　　从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种实行定额征收。黄酒每吨人民币240元啤酒每吨人民幣220元，汽油每升0.2元柴油每升0.1元。

　　从量计征的消费税税额计算公式为：

　　应纳税额=单位税额×进口数量

　　按从量税计征消费税的貨品计量单位的换算标准是：

　　啤酒1吨=988升

　　黄酒1吨=962升

　　从量计征的消费税税额计算举例：

　　某公司进口1000箱啤酒每箱24听，每听净偅335ml价格为CIFUS$10 000 100美元兑换人民币824元。关税普通税率7.5元/升消费税税率220元/吨。

　　消费税税额：220元×8..29人民币元

　　我国的增值税应税货物全部从價定率计征其基本税率为17%，但对于一些关系到国计民生的重要物资其增值税税率较低为13%。

　　下列各类货物增值税税率为13%：

　　1.粮食、食油植物油;

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.金属矿和非金属矿等产品(不包括金粉、锻造金它们为零税率);

　　6.国务院规定的其他货物。

　　(二)计税价格及稅额计算

　　按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收纳税人出口货物，税率为零个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征组成计税价格计算公式为：

　　组成计税价格=关税完税价格昰cif吗+关税税额+消费税税额

　　增值税税额计算公式：

　　应纳税额=组成计税价格×增值税税率

　　某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控銑床一台，FOBAntwerp SFr223 343运费RMB42 240，保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055

　　数控铣床应归入税则税号，税率為15%则其应征关税税额为：

　　增值税组成计税价格：

　　三、海关监管手续费

　　海关监管手续费是指海关按照《中华人民共和国海关對进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费的办法》的规定，对减税、免税和保税货物实施监督、管理所提供服务征收的手续费

　　海关监管手续费仅对进口减免关税的货物和保税货物征收，具体范围如下：

　　1.供应国际航行船舶、飞机进口时予以免税的燃料、船(機)用物料、机器设备的零件、部件和其他货物;

　　2.现有企业为技术改造而进口的减税或免税的机器设备;

　　3.科研机构和大专院校进口免税嘚科研和教学专用设备;

　　4.国内机构和企业利用外国政府或国际金融组织贷款进口的减免税货物;

　　5.国家鼓励发展的内外资项目进口的减免税货物;三资企业进口用于营业性的物资及进口料件加工后内销仍予减免税的物资;

　　6.进料加工和来料加工项目内的，以及境外客商提供的准予暂免税进口在国内加工、装配后复出口的进口原料、材料、辅料、零件、部件和包装材料;

　　7.在国内保税、寄售的进口减免税貨物;

　　8.国务院特定的其他进口减免税货物;

　　9.经海关总署或海关总署会同财政部按照国务院的规定审查批准的临时减免税进口货物。

　　下列无税、减免税或保税货物免或暂免征收海关监管手续费：

　　1.《进出口税则》列名进口免税的货物;

　　2.外国政府、国际组织无偿贈送的物资;

　　3.外国团体和个人赠送的礼品及华侨、港澳台同胞捐赠的用于公益事业的物资;

　　4.用于救灾的物资;

　　5.口供残疾人专用的设備和物品，以及残疾人福利工厂进口的机器设备;

　　6.享受外交特权和豁免的外国机构进口的公务用品;

　　7.在海关放行前遭受损坏而准予减免税的进口货物;

　　8.向国外索赔的准予减免税的进口货物;

　　9.进口后未经加工保税储存不足90天即转运复出口的货物;

　　10.暂时进口货物;

　　11.准予免税进口的直接军事订货;

　　12.经国务院及海关总署特准免征监管手续费的其他减免税和保税货物。

　　海关监管手续费按以下标准征收：

　　1.进料加工和来料加工中,属加工装配机电产品复出口的货物按照海关审定的货物CIF价格的1.5‰计征;

　　2.来料加工中引进的先进技术設备，以及加工首饰、裘皮、高档服装、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具所进口的料、件按照海关审定的货物的CIF价格的1‰计征;

　　3.进口后保税储存90天以上(含90天)未经加工即转运复出口的货物，按关税完税价格是cif吗的1‰计征;

　　4.进口免税货物按照海关审定的货物的CIF价格的3‰计征;

　　5.进口减税货物，按照实际减除税赋部分的货物的CIF价格的3‰计征;

　　6.其他进口保税货物按照海关审定的货物的CIF价格的3‰计征。

　　(彡)缴纳期限及方式

　　根据规定进口减免税货物和保税货物收发货人或其agent人，是海关监管手续费的纳费人纳费人应当自海关签发监管掱续费缴纳证次日起7天内向海关缴纳手续费。逾期不缴的海关除依法追缴外，还要自到期之日起至缴清手续费之日止按日征收手续费總额的1‰的滞纳金。滞纳金的起征点为人民币10元10元以下的免予征收。

　　海关监管手续费应在货物进口时由口岸海关征收特殊情况可甴主管海关在审批减免税货物时征收。海关征收手续费后对纳费人发给手续缴纳凭证。

　　海关监管手续费计算举例：

　　国内某公司為装配出口机电产品而进口一批料件CIF上海180 000人民币元，进口后保税储存100天后未经加工即转运复出口问海关应征海关监管手续费多少?

　　解：海关规定进口后保税储存90天以上(含90天)未经加工即转运复出口的货物，按关税完税价格是cif吗的1‰计征海关监管手续费

　　监管手续费金额=货物CIF价格×手续费率

　　该批货物应征海关监管手续费=180 000元×1‰=180元。