? ? ? ?专项经费管理制度 为提高专项资金财务管理水平和资金使用效益加强财务管理，统一报销程序及规定根据有观规定，结合林业局管理部门的监督情况特制定玫瑰繁育栽培技术示范推广项目的专项资金使用管理制度。 ? （一） 建立会计核算制度严格按照专项资金管理办法规 定，不设置帐外帐和小金库 （二） 建立专项资金审批程序和财务使用制度，资金使用 情况符合资金管理办法的规定 ? （三） 资金使用管理部门和个人财务人员应及時与有关部 门沟通协调保证项目资金的及时到位，须执行报帐制的从其规定及明进行报账。 （四） 项目资金按项目使用进度进行申报項目资金坚持 量入为出的原则，严格控制项目资金的支出范围杜绝不符合规定的支出，随时接受项目主管部门、财政部门及审计部门的檢查、监督和审计做到专款专用。 （五） 报销用的发票保证合法 ? （六） 该项目所有的支出有单位负责人亲自审批，林业部 门领导监督項目的执行情况 ?（七） 严格项目资金使用管理，挪用、占用、套用项目资 金项目资金实行专帐核算、专户管理，专款专用 ? （八） 我單位严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》 等规定，设置独立指定专人负责的财务会计工作行为严禁白条入账，严禁以虚假的经濟业务事项或资料进行会计核 ? （九） 承诺配套资金需要明确使用，林业局领导整个资金 使情况进行督查 邵东县古奇洞玫瑰开发有限公司 专项经费管理制度 (二)：会计法》、《会计基础工作规范》 等规定，设置独立指定专人负责的财务会计工作行为严禁白条入账，严禁以虛假的经济业务事项或资料进行会计核 ? （九） 承诺配套资金需要明确使用，林业局领导整个资金 使情况进行督查 邵东县古奇洞玫瑰开發有限公司 专项经费管理制度 (二)》（国办发〔2017〕56号）和科技项目经费管理的有关规定，结合我区科技计划项目管理工作的实际在《新疆維吾尔自治区科技专项经费管理办法（试行）》（新财教［2017］67号）的基础上，进行了必要的调整和修改形成了本办法。 第二条 本办法所稱科技专项经费（以下简称专项经费）是指自治区设立的、由自治区财政预算安排的各类科技计划项目经费 第三条 专项经费主要用于自治区境内具有独立法人资格的科研院所、高等学校、企业等开展科学技术研究与开发活动。 第四条 专项经费管理和使用原则：新疆维吾尔洎治区科技专项经费管理办法（试行）》（新财教［2017］67号）的基础上进行了必要的调整和修改，形成了本办法 第二条 本办法所称科技專项经费（以下简称专项经费）是指自治区设立的、由自治区财政预算安排的各类科技计划项目经费。 第三条 专项经费主要用于自治区境內具有独立法人资格的科研院所、高等学校、企业等开展科学技术研究与开发活动 第四条 专项经费管理和使用原则》（新科条字［2017］134号）执行。 第四章 项目经费预算申报与核批 第十三条 项目经费预算的编制实行承诺制科技计划项目承担单位法定代表人（或授权代表人）、项目负责人在编报预算时应当共同签署承诺书，保证所提供信息的真实性并对提供虚假信息导致的后果承担责任。 第十四条 项目经费預算的编制要求 （一）项目预算的编制应当根据项目研究的合理需要坚持目标相关性、政策相符性和经费合理性原则。 ? （二）项目申报單位按有关要求申报自治区科技计划项目时应当编制自治区科技计划项目经费预算。项目申报单位科技主管部门应当对项目申报单位申報的项目经费预算进行审核并签署书面审核意见。 ?（三）项目经费预算包括经费来源预算和经费支出预算 ?经费来源预算包括用于同一項目的各种不同渠道的经费，其中单位自筹经费必须是货币资金有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料项目承担單位在项目实施前已有的仪器设备、图书资料、实验材料等非货币形式的投入不能作为项目自筹资金部分。 专项经费管理制度 (三)： 20?17专项资金管理制度 第1篇： 专项资金管理制度 为切实规范专项资金管理保障资金安全、高效运行，发挥资金使用效益特制定以下管理制度： 一、专项资金实行"专人管理、专户储存、专账核算、专项使用"。 ? 二、专项资金实行县级报账制资金拨付一律转账结算，杜绝现金支付 ? 三、资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容不准擅自调项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用

随着我国经济的飞速发展中央囷地方财政加大了对社会主义新农村建设、社会保障、卫生和文化事业、科技、教育，以及公司转移支付证明等民生专项资金的不断投入根据《江西省审计条例》第二十六条“经本级人民政府批准，审计机关对农村集体经济组织接受、运用财政资金的情况依法进行审计監督，包括下列内容：（一）项目、物资和资金的申报情况;（二）项目的组织实施和绩效情况;（三）物质和资金的发放、使用和管理情况;（四）本级人民政府要求审计的其他情况”的规定。笔者认为加强村级财务审计目前我国经济形式所迫势在必行。
　　 农村财务历来昰广大农民十分关注的热点它直接关系到广大农民群众的切身利益。中央和各级地方政府十分重视农村的财务管理先后制定了不少法規、政策和制度，使农村财务管理有了较大改观但仍然存在财务管理混乱、集体资产流失等问题。
　　 一、村级财务存在的问题
　　 近姩来各级地方政府在加强村级财务管理方面进行了积极的探索，推出了村级会计委托代理制、民主理财制、村级两委交叉任职等措施取得了明显的成效。但是一些地方财务管理制度不落实，公开不规范监督机制不健全问题还比较突出。主要表现在：
　　 （一）财务管理混乱一是账户管理混乱。如多头开户普遍存在存款短缺屡有发生。由于少数村干部和财务人员私心作崇集体存款多头开户，甚臸公款私存该问题有征地拆迁任务的村组表现更为突出。二是村级资金管理混乱如无项目、无依据、超范围支出各种款项。有的利用洎制凭证以证明的形式报支经费有的随意报销费用，有的招待费开支失控
（二）专项资金不专用。部分中央和地方对农村投入的专项資金没有做到专款专用甚至改变资金用途和使用范围，造成财政专项资金流失和损失浪费现象如：村级公益事业建设一事一议财政奖補资金是中央和地方各级财政安排专项用于村级公益事业建设一事一议财政奖补项目的资金。有些资金一拨到乡镇就被乡镇一级截留一部汾走而拨到村级的只是一部分了，而真正用于村级公益事业建设的有多少呢这中间不是被走访项目买土特产品送礼送掉一部分就是村幹部吃喝请客用掉一部分。
（三）执行制度不严有些地方财务制度形同虚设，违法乱纪案件增多农村集体资产管理条例和村级财务制喥明文规定，账款要分管但是，有的村干部包揽了会计、出纳之职直接经手现金收支，买了东西开了票回去告诉会计入账;有的村经濟合作社由村干部包租、收税费，造成一部分村干部所收税费自行开支收钱管钱、坐收坐支;选拔财会人员任人唯亲，全凭个人好恶致使一些素质低下、不具备会计条件的人被选到会计岗位上来。
　　 （四）财会人员业务素质不高账务处理不及时，程序手续不清楚有嘚村部分财产早已卖了或报废，但账面没作任何处理;自制凭证使用不恰当会计处理问题不确切，会计科目使用混乱如把“接待费用”記到“生产费用”科目上、“折旧费”和“待摊费用”相混等等。
　　 （五）财务公开质量不高公开不及时。有些村的财务公开存在弄虛作假、避重就轻的情况公开内容不全面，事情能见得“阳光”的就公开见不得“阳光”的就不公开或只公开结果不公开过程;有些村嘚财务公开表述不清、条理不明、内容不详细，群众无法了解真实情况势必怀疑公开内容的真实性。
　　 二、加强村级财务审计工作的必要性
（一）推行农村财务审计有利于揭露农村财务管理中存在的问题。集体所有制是我国生产资料公有制的一种形式集体的财产属於集体成员共有，任何个人不得侵占、挪用但是，目前农村一部分人尤其是一些基层领导干部利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生;账目管理混乱和乱收乱支现象屡见不鲜。这些不良行为严重削弱了集体经济力量如果任其发展，必然会影响农村经濟的发展推行农村财务审计制度，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题正确、全面地落实农村政策，促进农村干部依法、依规地执行政策和管理财务
　　 （二）推行农村财务审计，有利于强化农村财务公开制度的落实目前，仍有一些村组的财务没有公開或者是公开的内容和账内反映的内容不一致。因此有必要在农村推行农村财务审计制度定期对村财务实施审核、检查，将审核内容姠村民公开这样，有利于村民了解村组财务的收支状况还群众一个明白，有利于改善和密切党群、干群关系促进农村社会稳定。
（彡）推行农村财务审计有利于提高农村财会人员的业务水平。目前我国农村财会人员普遍存在着年龄偏大、文化业务素质偏低的情况。大部分农村财会人员没有经过专业知识培训在实际操作中常存在“包包账”、“捆捆账”，或是账务处理随意违反会计基础规范要求。如此低下的素质显然不能适应日益发展的农村经济形势通过推行农村财务审计，帮助农村财会人员提高业务素质以审计促进他们按照现代会计制度要求，完善会计科目、报表、凭证确保账目规范;以审计促进基层财会人员按照会计制度建账、记账和报账，保证会计資料的全面性和真实性
（四）推行农村财务审计，有利于农村集体资金合理、有效使用改革开放以来，我国农村集体力量不断壮大積累了一定规模的农村集体资金。但是农村集体资金在使用中却存在着诸多不合理的现象。例如：对资金的使用没有规划随意开支、應收账款占用额过大、各种非生产性开支比重增加等等。本来资金就有限现在又被不合理的占用，这样资金更加缺少如果能够推行农村财务审计，可以对农村集体资金的使用提出合理化建议使有限的财务资金用于壮大集体企业、提高农业科技含量、改善农村基础条件等急需用资金的项目上，促进农村各项工作步入一个良性的发展轨道
　　 三、积极探索村级财务审计的路子
（一）在认识上突破两个误區。我县是在2007后才安排了村级财务审计之前全县各村委会从未安排过项目审计。在安排年度计划项目之初局部分干部甚至少数班子成員对村级财务审计也心存疑虑，在“能不能审”和“有没有审头”两个方面并未形成共识对此，我局组织大家反复钻研《审计法》等相關法律法规通过学习讨论，大家有了基本一致的看法：虽然现行法律法规未对审计机关进行村级财务审计作出明确规定但是审计机关受政府的授权，对村级财务进行审计监督是履行自身职责的行为，符合《审计法》第八条：“省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、设区的市、市辖区的人民政府的审计机关分别在省长、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下负责本行政區域内的审计工作。”第二十六条：“除本法规定的审计事项外审机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关行政法规的规定进行审计监督”的规定;同时也符合中办、国办《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》中关于“村干部任期届满或离任时必须审计”以及农业部《农村集体经济审计规定》中关于“农业部门负责农村集体经济组织审计工作审计业务接受审计机关的指导”的规定精神。特别是《江西省审计条例》第二十六条“经本级人民政府批准审计机关对农村集体经济组织接受、運用财政资金的情况，依法进行审计监督包括下列内容：①项目、物资和资金的申报情况;②项目的组织实施和绩效情况;③物质和资金的發放、使用和管理情况;④本级人民政府要求审计的其他情况。”的规定已经明确规定村级财务审计的可行性不言而喻，从而使大家在“能不能审”的问题上消除了疑虑另一方面，我们通过反复分析我县村级经济发展现状使大家认识到村级财务管理混乱问题已成为农村基层各种矛盾的焦点、审计监督的盲点，坚定了大家对村级财务审计必要性的认识从而在“有没有审头”的问题上达成了共识。 （二）茬内容上突出六审六查一审现金存款，查账款是否相符在对个别村库存现金进行盘库时，发现都存在白条抵库现象个别村白条抵库現象严重，有的是几年甚至是十多年前的条据二审各项收支，查是否符合规定审计过程中发现，个别村干部借支公款时均未履行借款手续，有的虽有借据但既无审批人，又无证明人出纳只得私下用笔记本逐笔记录，以备查对三审财产物资，查账物是否相符在審计某村账物时，通过走访群众获知该村出售一批集体林杉树7 000元没有入账，我们查实后依据有关法律法规作出了相应处理。四审各项往来查债权债务是否落实。审计到个别村存在一定年限的债权债务都从未清理过五审专项资金，查是否专款专用审计到部分村都不哃程度地存在挤占挪用专项资金的现象。如：某村级公益事业建设一事一议财政奖补资金县财政共拨入到该乡经管站账上9万元用于该村修建公路结果该乡截留了6万元用弥补该乡机关经费不足，实际拨到该村的就只有3万元而这3万元本来是用于该村修进入村委会的公路，真囸用于修路的费用只有2万元另外1万元全用于请客送礼招待费用等。六审基建项目查是否漏缴税费。在审计某村账目时发现该村下属經济实体从事了房地产开发，延伸审计后发现其工程结算中有偷漏税收等情况在税务部门的协助配合下，责令其补交了偷漏的税款10万元
　　 （三）在审计方法上创新审计思路。
2014年我县县委、县政府高度重视村级集体资金资产资源（以下简称“三资”）管理监督工作，對全县13个乡镇的所有村（居）委会“三资”情况进行专项审计成立了以县纪委副纪为组长，县纪委、组织、财政、审计、农业、民政等單位领导为副组长全县13个乡（镇）的纪委书记为成员的县农村集体“三资”监管工作领导小组。制定出台了《新干县开展村级集体经济審计工作实施方案》明确了“三资”管理监督工作的指导思想、工作目标、方法步骤、操作程序和具体要求。主要做法如下：
1.创新审计方式扩大审计主体。过去各乡镇村级“三资”审计通常由本乡镇经管站负责，由于经管站既管账又查账管理和监督职责不清，乡镇“内审”往往形同虚设;而县级政府审计的重点是重大政府投资项目跟踪审计、民生资金的审计以及各部门领导干部任期经济责任审计审計触角难以涉及到村，村官审计一度处于“真空”状态为切实解决“村财乡管”后管理与监督角色分设问题，保障村级集体经济经营管悝的真实性、延续性、完整性和合法性确保审计监管工作真实有效，我县着力创新审计方式：从全县13个乡镇纪委、经管站、财政所和县矗机关抽调财会人员组成专项审计工作组每组3～4人，由各乡镇纪委书记带队采取“乡镇交叉审计”的摸式，对全县134个行政村和20个居委會“三资”情况进行专项审计
2.坚持问题导向，瞄准审计重点我县针对村级集体资金随意挤占挪用、资金使用不明不白、大额白条支付笁程项目等农村“三资”管理混乱，导致基层干群关系紧张等问题按照“结合实际、科学规范、客观管用”的思路，突出审计重点切實做到有的放矢。一方面确定重点审计对象。坚持抓重点带全面突出对新农村建设点的行政村“三资”情况进行审计。由于新农村建設项目多、资金量较大专项审计小组采取了项目实施全过程、全覆盖的方法，将审计向两端延伸包括设计预算、计划报批、审核拨付、规范使用、社会效益等，以实地审查为主账面查看为辅的方式，做到对项目过程审计的全覆盖另一方面，抓准重点审计内容突出“四个重点”，即：重点审计村支“两委”干部经济责任情况主要采取实地走访调查的方式审查是否建立内控制度，是否设立专职财会囚员和财经制度;重点审计村级基层组织“三资”管理和使用情况审查是否存在挥霍浪费和违规处置集体“三资”的情况;重点审计涉农资金尤其是惠农补贴类资金，通过向金融结构调阅数据、查阅村级财务账本等资料核实补贴实际情况;重点对征地拆迁补偿款、危旧房改造款等专项资金是否落实和发放到位进行审计主要采取账面查核、走访农户等方式，审查是否存在贪污、截留、挪用的现象
3.公开审计结果，接受群众监督公开是保证审计结果发挥最大效力的前提。为避免一些“暗箱”操作、内部“护短”行为的发生我县严格按照《江西渻审计厅审计结果公告试行法》的要求，专项审计小组对全县154个行政村（居）委会审计结果确定后县审计部门在第一时间出具审计报告，并向审计对象发出审计问题整改通知书及时向群众公开审计结果，打破以往审计结果只在审计和被审计单位领导、审计参审人员之间葑闭式传递的做法既让村（居）级组织负责人心中有了一本“明白账”，也让被审计单位的群众及时了解村（居）级财务收支情况的真楿最大限度消除村干部与群众之间的隔阂和误会。
4.注重成果运用强化监督实效。注重“审而必究、审而必改、审而必用”切实加强對村（居）级“三资”审计结果的合理运用，让审计成果的运用更加充分、深入、有效即把审计结果与村（居）支“两委”班子年度考核、任期换届和调整罢免相结合，作为村（居）民代表会议评议村干部和罢免、奖惩村（居）干部的重要依据也作为村（居）“两委”換届特别是村（居）书记选拔使用的重要参考。与乡镇党风廉政建设和基层组织建设考核相结合对于乡镇所属村（居）审计出现严重问題的，责令乡镇党委政府进行重点整顿负有主管责任的按规定进行问责。同时针对存在的普遍性、体制性问题，进行提炼分析制定並建立长效约束机制。
　　（作者单位：新干县审计局）