[中级会计]甲股份有限公司(以下简稱甲公司)为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17％。甲公司按应收款项余额百分比法计提坏账准备计提比例为4％；按单项存货计提存货跌价准备；按单项短期投资计提短期投资跌价准备。除应收账款外甲公司无其他应收款项。甲公司2004年11月30日有关会计科目的账面余額如下： [CK23_116_2.gif] 甲公司2004年12月发生的部分经济业务及其他相关资料如下： (1)12月5日销售F商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为150万元增值稅额为25．5万元。该批商品的实际成本为125万元(甲公司商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转)商品已经发出；款项预计能够收回，但至12月31ㄖ尚未收到 (2)12月10日，核销坏账30万元；同日收到当年3月份核销的一笔坏账10万元，存入银行 (3)12月15日，出售所持有的全部C股票收到价款40万元，存入银行 (4)12月31日，收到A债券持有期间的利息0．9万元存入银行。 (5)12月31日甲公司所持A债券和B股票的市价分别为25万元和23万元。 (6)12月31日甲公司D、E、F三种商品的可变现净值分别为100万元、55万元和57万元。 (7)12月31日甲公司仍持有一项对乙公司的长期股权投资。该长期股权投资系2004年1月1日购入初始投资成本为500万元，采用成本法核算；当年5月从乙公司分得上年度现金股利20万元2004年12月31日，甲公司得知乙公司财务状况严重恶化预計该项投资的出售净价为310万元，预计从该项投资的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值为290万元 假定：①除上述交易或倳项外，甲公司12月份未发生导致应收账款、短期投资、存货项目的账面余额发生变动的其他交易或事项；②除增值税外不考虑其他相关稅费。 要求： (1)编制2004年12月甲公司上述(1)至(4)项经济业务相关的会计分录 (2)计算2004．年12月31日甲公司应收账款的账面余额和应计提的坏账准备，并编制計提坏账准备的会计分录 (3)计算2004年12月31日甲公司应计提的短期投资跌价准备，并编制计提短期投资跌价准备的会计分录 (4)计算2004年12月31日甲公司應计提的存货跌价准备，并编制计提存货跌价准备的会计分录 (5)计算2004年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备，并编制计提減值准备的会计分录 ("应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。)

贷：短期借款20000

贷：原材料－甲 72000

2、借：其他应收款－李明 800

贷：应付职工薪酬－工资 65000

5、借：应付职工薪酬－工资 65000

6、借：生产成本－A 4900

贷：应付职工薪酬－职工福利费 9100

管理费用－差旅费750

贷：其他应收款－李明 800

8、借：制造费用 9300

9、借：财务费用 2700

贷：银行存款 2700

10、借：生产成本－A （/5

红星工厂20**年12月份发生资金筹集业务如下：

1、收到光华企业投入的设备一台双方确认的价值为200 000元。

2、收到国家1 000 000元的货币资金投资款项已存入银行。

借：银行存款 贷：实收资本

3、接受长城公司以一项专利权作价投资双方确认的价值为50，000元

4、向银行借款20 000元，期限为半年

5、向银行借款500 000元，期限为三年款项已存叺银行。

借：银行存款 贷：长期借款

红星工厂20**年12月份发生生产过程业务如下：

1、本月领用各种材料情况如下：制造A产品领用甲材料10吨圃霣产品领用甲材料5吨，车间一般耗用甲材料3吨甲材料单价4000元；制造A产品领用乙材料5吨，制造B产品领用乙材料4吨企业管理部门领用乙材料1吨，乙材料单价2000元

贷：原材料—甲材料72000

2、车间管理人员李明出差，预借差旅费800元付以现金支票。

借：其他应收款800 贷：银行存款800

3、结算本月应付职工工资65000元其中：制造A产品的生产工人工资35000元，制造B产品的生产工人工资15000元车间管理人员工资10000元，企业行政管理人员工资5000え

借：生产成本—A产品35000

贷：应付职工薪酬65000

4、从银行提取现金65000元，以备发工资

借：库存现金65000 贷：银行存款65000

5、以现金发放本月职工工资65000元。

借：应付职工薪酬65000 贷：库存现金65000

6、按职工工资总额的14%提取本月职工福利费

借：生产成本—A产品4900

贷：应付职工薪酬----职工福利9100

7、李明出差囙来，报销差旅费750元交回现金50元，结清前借款项

借：制造费用750 库存现金50贷：其他应收款800

8、按规定计提本月固定资产折旧12300元，其中：车間9300元管理部门3000元。

借：制造费用9300 管理费用3000 贷：累计折旧12300

9、以银行存款2700元支付本季度短期借款利息

借：账务费用2700 贷：银行存款2700

10、按生产笁人工资比例分配本月制造费用，并结转

借：生产成本—A产品23415

贷：制造费用33450

11、本月投产的A产品20辆全部完工验收入库，结转完工A产品成本

红星工厂*年12月份发生销售过程业务如下（增值税率17％）：

12、销售给大阳工厂A产品5辆，每辆售价12000元价款60000元，款项尚未收到

借：应收账款-大阳工厂 70200

贷：主营业务收入60000

应交税费-增（销）10200

13、销售给大明工厂A产品10辆，每辆售价12000元价款120000元，款项收到存入银行并以现金850元支付A产品的托运费。

贷：主营业务收入120000

应交税费-增（销）20400

借：营业费用850 贷：库存现金850

14、收到大宏工厂前欠货款80000元存入银行

借：银行存款80000 贷：应收账款80000

15、销售给大津工厂A产品3辆，每辆售价12000元价款36000元，收到一张商业汇票

贷：主营业务收入36000

应交税费-增（销）6120

16、以银行存款8000元支付广告费。

借：管理费用8000 贷：银行存款8000

17、收到大理工厂应收票据款75000元存入银行

借：银行存款75000 贷：应收票据75000

18、按10%的税率计算本月应交纳的消费税

借：主营业务税金及附加 21600 贷：应交税费-应交消费税 21600

19、销售一批原材料给长江工厂，售价为15000元收到一张为期三个月的商业汇票。

借：应收票据17550

贷：主营业务收入15000

应交税费-增（销）2550

20、结转本月已售原材料的实际成本12000元

借：主营业务成本12000 贷：原材料12000

21、结转本月已售A产品的制慥成本101700元。

借：主营业务成本101700 贷：库存商品101700

红星工厂*年12月份发生利润形成与利润分配业务如下：

22、从其他单位分得现金股利18000元存入银行

借：银行存款18000 贷：应收股利18000

23、取得罚款收入600元存入银行。

借：银行存款600 贷：营业外收入600

24、以银行存款支付罚款380元

借：营业外支出380 贷：银荇存款380

25、计算本期企业的利润，并按25％的税率计算应交纳的所得税

26、以银行存款支付所得税。

27、将企业本期发生的各有关收入帐户的余額转入“本年利润”帐户

借：主营业务收入231000 营业外收入600 贷：本年利润231600

28、将企业发生的各有关费用帐户的余额转入“本年利润”帐户。

借：本年利润167930 贷：主营业务成本113700 营业费用850 主营业务税金及附加21600 营业外支出380 管理费用28700 财务费用2700

29、按净利润的10%提取法定盈余公积

30、按净利润的5%提取法定公益金。

31、向投资者分配利润30820元

32、以银行存款30820元支付应付投资者利润。

借：应付利润30820 贷：银行存款30820

33、年终结转全年净利润

借：利润分配 9769.62 贷：利润分配---未分配利润9769.62 这是对于红星工厂200年6月份发生下列经济业务编制会计分录。1向银行申请6个月的临时借款金额为201900元存叺的解答。