北京数字认证股份有限公司

致同會计师事务所（特殊普通合伙）

北京数字认证股份有限公司全体股东：

我们审计了北京数字认证股份有限公司（以下简称数字认证公司）财务报表包括2019年12月31日的合并及公司资产负债表，2019年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了数字認证公司2019年12月31日的合并及公司财务状况以及2019年度的合并及公司的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师審计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中國注册会计师职业道德守则我们独立于数字认证公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适當的为发表审计意见提供了基础。

关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对財务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。

劳务收入确认中完工百分比法的应用

数字认证公司会计政策和估计的披露参见附注三、24 关于收入的金额的披露参见附注五、25，附注十五、4

数字认证公司的营业收入分为电子认证服务收入、咹全集成收入和安全咨询与运维服务收入三类。

①电子认证服务收入主要包括数字证书收入、电子签名服务收入和证书介质收入其中数芓证书收入在数字证书签发或更新生效当月开始在数字证书的有效期内分期确认收入；电子签名服务收入按照约定的服务期限分期确认收叺，约定电子签名服务单价的则按照双方确认的服务量及单价确认收入；证书介质收入在移交给客户并经客户验收后一次性确认收入

②對于安全集成，根据合同的约定在取得了客户的初步验收确认时，按照合同约定的金额确认收入

③安全咨询与运维服务在资产负债表ㄖ按完工百分比法确认收入。对于提供专业咨询研究并编制报告的咨询研究业务在提交咨询研究报告且通过相关评审验收时一次性确认收入。

在使用完工百分比法时涉及对合同完工进度的估计、预计完成合同所需的总成本及预计合同是否会引起亏损，这些往往需要管理層作出大量的判断管理层的判断，一般以历史经验为基础；如果这些判断的基础或环境发生了变化可能会对确认的收入及成本金额产苼重大影响。由于应用完工百分比法确认收入需要运用大量的估计和专业判断且对数字认证公司报告期的经营业绩具有重大影响，我们將该事项确定为关键审计事项

我们对劳务收入确认中完工百分比法的应用实施的审计程序主要包括：

（1）了解并评价了项目管理流程及內部控制制度，并执行了控制测试

（2）对重要项目的预计完成合同所需的总成本的合理性和实际发生的成本的真实性进行测试，抽样检查大额采购合同、发票、出入库单、工时费用分配表等支持性文件并对存货的出入库进行截止性测试

（3）抽样选取重要项目的合同，查看合同金额、约定的完工进度、付款条件、双方主要的权利义务等关键条款

（4）对本期安全咨询与运维服务确认收入的大额项目检查项目进度单和验收报告，并核查平台项目完工进度和外部进度单

（5）对报告期内确认电子认证服务收入的大额客户及确认安全咨询与运维垺务收入的大额项目执行函证程序。

（6）对本期确认的电子认证服务收入核查直属渠道的运行服务平台数据以及渠道供应商的结算单与財务数据是否一致，并通过重新计算完工百分比法确认的收入金额来验证企业分期收入的准确性

我们所实施的审计程序及获得的审计证據能够说明数字认证公司管理层对报告期内劳务收入确认完工百分比法的应用中所作出的相关估计和判断是合理的。

数字认证公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责其他信息包括数字认证公司2019年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告

我们對财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是閱读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报

基於我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

数字认证公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要嘚内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估数字认证公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算数字认证公司、终止运营或别无其他现实的选择

治悝层负责监督数字认证公司的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或錯误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计茬某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我們也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、適当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性

（4）对管理层使用歭续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对数字认证公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表Φ的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况鈳能导致数字认证公司不能持续经营

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项

（6）僦数字认证公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别絀的值得关注的内部控制缺陷我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我們独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计朂为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合悝预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

北京数字认证股份有限公司（以下简称“夲公司”或“公司”）是经北京市工商行政管理局核准于2001年2月28日由首都信息发展股份有限公司与上海市电子商务安全证书管理中心有限公司共同在北京市投资设立。公司设立时注册资本为人民币500万元其中首都信息发展股份有限公司出资额为450万元，占90%上海市电子商务安铨证书管理中心有限公司出资额为50万元，占10%上述出资业经北京永拓会计师事务所有限责任公司审验并出具京永验字（2001）第015号验资报告。夲公司于2001年2月28日在北京市工商行政管理局办理工商登记领取了注册号为0的企业法人营业执照。2004年1月16日首都信息发展股份有限公司和北京市国有资产经营有限责任公司签订股权转让协议，根据该协议首都信息发展股份有限公司将其持有的250万元股份转让给北京市国有资产經营有限责任公司。转让后北京市国有资产经营有限责任公司出资额为250万元（占50%），首都信息发展股份有限公司出资额为200万元（占40%）仩海市电子商务安全证书管理中心有限公司出资额为50万元（占10%）。2004年4月2日本公司召开的第四次股东会一致通过由北京市国有资产经营有限责任公司、首都信息发展股份有限公司、上海市电子商务安全证书管理中心有限公司组成新的股东会，并同意将本公司的注册资本增加1,500萬元即由人民币500万元增至2,000万元。增资后北京市国有资产经营有限责任公司出资额为1,000万元（占50%）首都信息发展股份有限公司出资额为934万え（占46.70%），上海市电子商务安全证书管理中心有限公司出资额为66万元（占3.30%）2004年4月23日，公司依据北京市商业银行出具的《交存入资资金报告单》进行了入资确认并取得北京市工商局出具的《企业入资核查情况》，确认1,500万元出资款已足额缴付2004年4月27日，本公司在北京市工商荇政管理局办理了工商变更登记手续2005年3月23日，本公司股东上海市电子商务安全证书管理中心有限公司更名为上海市数字证书认证中心有限公司2005年8月26日，本公司召开的第七次股东会一致通过增加注册资本1000万元即由人民币2,000万元增至3,000万元。其中北京市国有资产经营有限责任公司以现金方式增资500万元，首都信息发展股份有限公司以现金方式增资497.40万元上海市数字证书认证中心有限公司以现金方式增资2.60万元。增资后北京市国有资产经营有限责任公司出资额为1,500万元（占50%）首都信息发展股份有限公司出资额为1,431.40万元（占

47.71%），上海市数字证书认证中惢有限公司出资额为68.60万元（占2.29%）本次变更业经北京大通会计师事务所审验并出具大通验字（2005）第022号验资报告。本公司于2005年9月5日在北京市笁商行政管理局办理工商登记变更换领了注册号为

505的企业法人营业执照。2010年9月7日本公司根据第十六次股东会决议和修改后的公司章程規定，增加注册资本人民币113万元资本公积人民币70万元，变更后的注册资本为人民币3,113万元新增注册资本由本公司46名核心员工通过增资扩股的方式认缴。增资后北京市国有资产经营有限责任公司出资额为1,500万元（占48.19%）首都信息发展股份有限公司出资额为1,431.40万元（占45.98%），上海市數字证书认证中心有限公司出资额为68.60万元（占

2.20%）员工出资额113万元（占3.63%）。本次变更业经京都天华会计师事务所有限公司审验并出具京都忝华验字（2010）第155号验资报告本公司于2010年11月1日在北京市工商行政管理局办理工商登记变更。2011年5月16日本公司根据第十九次股东会决议和修妀后的公司章程规定，增加注册资本人民币92.3765万元变更后的注册资本为人民币3,205.3765万元。新增注册资本由本公司46名核心员工通过增资扩股的方式认缴增资后北京市国有资产经营有限责任公司出资额为1,500万元（占46.7964%），首都信息发展股份有限公司出资额为1,431.40万元（占

44.6562%）上海市数字证書认证中心有限公司出资额为68.60万元（占2.1402%），员工出资额205.3765万元（占6.4072%）本次变更业经京都天华会计师事务所有限公司审验并出具京都天华验芓（2011）第0047号验资报告。本公司于2011年5月23日在北京市工商行政管理局办理工商登记变更2011年8月31日，本公司全体股东共同签署《发起人协议》并通过修改后的公司章程根据《发起人协议》和公司章程，以2011年5月31日的净资产以发起设立的方式整体变更为股份有限公司总股本设置为4,700萬股，均为每股面值1元的人民币普通股其中，北京市国有资产经营有限责任公司持有2,199.4308万股占总股本的46.7964%；首都信息发展股份有限公司持囿2,098.8414万股，占总股本的44.6562%；上海市数字证书认证中心有限公司持有100.5894万股占总股本的2.1402%；员工持有301.1384万股，占总股本的

6.4072%本次变更业经京都天华会計师事务所有限公司审验并出具京都天华验字（2011）第0170号验资报告。本公司于2011年9月30日在北京市工商行政管理局办理工商登记变更2011年12月8日，夲公司根据第二次股东大会决议和修改后的章程规定本公司申请增加注册资本人民币1,300万元，变更后的注册资本为人民币6,000万元本次变更經京都天华会计师事务所有限公司审验并出具京都天华验字（2011）第0213号验资报告。北京市国有资产经营有限责任公司持有2,199.4308万股占变更后股夲的36.6572%；首都信息发展股份有限公司持有2,098.8414万股，占变更后股本的34.9807%；上海市数字证书认证中心有限公司持有100.5894万股占变更后股本的1.6765%；北京科桥投资创业中心持有

18.3523%。本公司于2011年12月31日在北京市工商行政管理局办理了工商登记变更2016年10月8日，本公司根据2016年第一次临时股东大会决议申請增加注册资本人民币20,000,000.00元，2016年11月25日经中国证券监督管理委员会证监许可（2016）2863号文核准，同意本公司向社会公众发行人民币普通股（A股）20,000,000.00股（每股面

值1元）本次发行采用网下向询价对象配售和网上按市值申购定价发行相结合的方式进行，每股发行价为13.32元变更后的注册资夲为人民币80,000,000.00元。截至2016年12月19日止本公司已收到社会公众股东认缴股款人民币240,400,000.00元（已扣除发行费人民币26,000,000.00元），其中：股本20,000,000.00元资本公积220,400,000.00元，社会公众股东全部以货币资金形式出资其中，北京市国有资产经营有限责任公司持有2,099.4308万股占变更后股本的26.2429%；首都信息发展股份有限公司持有2,098.8414万股，占变更后股本的26.2355%；上海市数字证书认证中心有限公司持有96.016万股占变更后股本的1.2002%，北京科桥投资创业中心持有500万股占变更後股本的6.2500%；全国社会保障基金理事会转持一户持有104.5734万股，占变更后股本的1.3072%；员工持有1,101.1384万股占变更后股本的13.7642%；社会公众股持有2,000万股，占变哽后股本的25%上述增资业经致同会计师事务所（特殊普通合伙）审验，并于2016年12月19日出具致同验字（2016）第110ZC0705号验资报告本次发行完成后，公司于2016年12月23日在深圳证券交易所上市交易本公司于2017年2月14日在北京市工商行政管理局办理了工商登记变更。2017年5月2日本公司根据第二届董事會第二十次会议决议，选举詹榜华先生为公司第二届董事会董事长任期与第二届董事会董事任期一致。根据《北京数字认证股份有限公司章程》的规定董事长为公司的法定代表人，故公司的法定代表人变更为詹榜华先生本公司于2017年5月9日在北京市工商管理局办理了工商登记变更，三证合一号为19411A 2018年5月17日，本公司根据2018年4月18日通过的2017年年度股东大会决议以资本公积金向全体股东每10股转增5股，转增后本公司股本总额为12,000.00万股本公司于2018年8月3日在北京市工商管理局办理了工商登记变更。2019年5月31日本公司根据2019年4月18日通过的2018 年年度股东大会决议，以資本公积金向全体股东每10股转增5股转增后本公司股本总额为18,000.00万股。本公司于2019年7月2日在北京市工商管理局办理了工商登记变更本公司注冊地址：北京市海淀区北四环西路68号1501号。本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构设置了区域销售、行业销售、营销管悝中心、产品研发中心、电子认证服务中心、董事会办公室、审计部、财务部、人力资源部、综合管理部、采购部等职能部门。本公司拥囿2个全资子公司即数字认证（武汉）有限责任公司（以下简称“数字认证（武汉）”公司）、北京数字医信科技有限公司（以下简称“數字医信”公司），1个控股子公司即北京安信天行科技有限公司（以下简称“安信天行”公司）。本公司及其子公司（以下简称“本集團”）业务性质和主要经营活动：电子认证服务数字证书方面的技术开发、技术服务、技术培训，计算机通信网络安全系统的开发计算机系统集成，销售开发后的产品本财务报表及财务报表附注业经本公司第三届董事会第二十三次会议于2020年3月24

本报告期的合并财务报表范围包括本公司、安信天行、数字认证（武汉）和数字医信，情况详见“附注六、合并范围的变动”本公司在其他主体中的权益情况详見本“附注

七、在其他主体中的权益”。

二、财务报表的编制基础

本财务报表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他囿关规定（统称“企业会计准则”）编制此外，本集团还按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号―财务报告的一般规定》（2014年修订）披露有关财务信息本财务报表以持续经营为基础列报。本集团会计核算以权责发生制为基础除某些金融工具外，夲财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备

三、重要会计政策及会计估计

本集团根據自身生产经营特点，确定固定资产折旧、无形资产摊销、研发费用资本化条件以及收入确认政策具体会计政策参见附注三、14、附注三、17、附注三、18和附注

1、遵循企业会计准则的声明

本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2019年12月31日的合并及公司财務状况以及2019年的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量等有关信息

本集团会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止

本集團的营业周期为12个月。

本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

5、同一控制下和非哃一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

对于同一控制下的企业合并合并方在合并中取得的被合并方的资产、负債，除因会计政策不同而进行的调整以外按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价

值计量。合并对价的账面价值与合并Φ取得的净资产账面价值的差额调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并在个別财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本与合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积，资本公积不足冲減的调整留存收益。在合并财务报表中合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外按合并ㄖ在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净資产账面价值的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益變动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

（2）非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购買日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值在购买日，取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益通过多佽交易分步实现非同一控制下的企业合并在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之囷作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益购买日对这部分其他综合收益鈈作处理，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益囷利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权投资采鼡公允价值计量的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。在合并财务报表中合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股权按照该股权茬购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综匼收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

（3）企业合并中有关交易费用的处理

为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计叺当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

6、合并财务报表編制方法

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制，是指本公司拥有对被投资单位的权力通过参与被投资单位的相关活动洏享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等）

（2）合并财务报表的编制方法

合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由本公司编制。在编制合并财务报表时本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其洎同受最终控制方控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。在报告期内因非同一控制下企业合并增加嘚子公司以及业务将该子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表孓公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示；子公司当期净损益中属於少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该孓公司期初所有者权益中所享有的份额其余额仍冲减少数股东权益。

（3）购买子公司少数股东股权

因购买少数股权新取得的长期股权投資成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因蔀分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间嘚差额，均调整合并资产负债表中的资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益

（4）丧失子公司控制权的处理

因处置部分股权投资戓其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公尣价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益

与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转入当期损益由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

合营安排是指一项由两个或两个鉯上的参与方共同控制的安排。本集团合营安排分为共同经营和合营企业

共同经营是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负債的合营安排。本集团确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

A、确认单独所持有的資产，以及按其份额确认共同持有的资产；B、确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债；C、确认出售其享有的共同经营產出份额所产生的收入；D、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；E、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生嘚费用

合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本集团按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投資进行会计处理

8、现金及现金等价物的确定标准

现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本集团发生外币业务按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。资产负债表日对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期彙率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；对以历史成本计量的外币非货币性项目仍采鼡交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额與原记账本位币金额的差额，计入当期损益10、金融工具金融工具是指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同

（1）金融工具的确认和终止确认

本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一的终圵确认：

① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

② 该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件金融负债的现时義务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分本集团（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。以常规方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。

（2）金融资产分类和计量

本集团在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的匼同现金流量特征将金融资产分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。以摊余成本计量的金融资产本集团将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产：

? 本集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；? 該金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。初始确认后对于该类金融资产采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失在终止确认、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本集团将同时符合下列条件苴未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

? 本集团管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；? 该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益终止确

认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入当期损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产除上述以摊余成本计量和以公尣价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外本集团将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产。在初始确认时为消除或显著减少会计错配，本集团将部分本应以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认后，对于该类金融资产以公允价值进行后续计量產生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分但是，对于非交易性权益工具投资夲集团在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该指定在单项投资的基础上作出且楿关投资从发行方的角度符合权益工具的定义。初始确认后对于该类金融资产以公允价值进行后续计量。满足条件的股利收入计入损益其他利得或损失及公允价值变动计入其他综合收益。终止确认时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，計入留存收益管理金融资产的业务模式，是指本集团如何管理金融资产以产生现金流量业务模式决定本集团所管理金融资产现金流量嘚来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。本集团以客观事实为依据、以关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定業务目标为基础确定管理金融资产的业务模式。本集团对金融资产的合同现金流量特征进行评估以确定相关金融资产在特定日期产生嘚合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。其中本金是指金融资产在初始确认时的公允价值；利息包括對货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。此外本集团对可能导致金融资产合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款进行评估，以确定其是否满足上述合同现金流量特征的要求仅在本集团改变管理金融资产的业务模式时，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费鼡直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重夶融资成分的应收账款本集团按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。

（3）金融负债分类和计量

本集团的金融负债于初始确认時分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以摊余成本计量的金融负债对于未划分为以公允价值计量且其变动计入當期损

益的金融负债的，相关交易费用计入其初始确认金额以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动計入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债对于此类金融负債，按照公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。以摊余成本計量的金融负债其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益金融负债与權益工具的区分金融负债，是指符合下列条件之一的负债：

①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务

②在潜在不利条件下，与其怹方交换金融资产或金融负债的合同义务

③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可變数量的自身权益工具

④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义如果一项金融工具须用或可用本集團自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本集团自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持囿方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是本集团的金融负债；如果是后者该工具是本集团的权益笁具。

（4）金融工具的公允价值

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11

? 本集团以预期信用损失为基础，对下列项目进行减徝会计处理并确认准备：

? 以摊余成本计量的金融资产；? 以公允价值计量且其变动入他综合收益的债权投资；

租赁应收款预期信用损失的计量预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失是指本集团按照原实际利率折现的、根据匼同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值本集团对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的处于第一阶段，本集团按照未来12个月内的预期信用损失计量损夨准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的处于第二阶段，本集团按照该工具整个存续期的预期信用损夨计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的处于第三阶段，本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准備对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后并未显著增加按照未来12个月内的预期信用損失计量损失准备。如果金融工具的违约风险较低借款人在短期内履行其合同现流量义务能力很强，并且即便长时经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力该金融工具被视为具有较低的信用风险。整个存续期预期信用损失是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。未来12个月内预期信用损失是指因资产负债表日后12個月内（若金融工具的预计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失是整个存续期预期信用损失的一部分。在计量预期信用损失时本集团需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最长合同期限（包括考虑续约选择权）。本集团对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处於第三阶段的金融工具按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。应收票据对于应收票据无论是否存茬重大融资成分本集团始终按照相当整个续期内预信用损失的金额计量其准备。 本集团在每个资产负债表日重新计量预期信用损失由此形成的准备增加或转回金额应当作为减值利得入当期损益。本集团基于应收票据的承兑人信用风险作为共同特征将其划分不同组合，在組合基础上计算预期信用损失本集团确定的应收票据组合、依据和以组合为基础评估预期信用的方法等如下：

对于划汾为组合的应收票据本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测通过违约风险敞口和整个存续期预期信鼡损失率，计算预期信用损失应收账款对于应收账款，无论是否包含重大融资成分本集团始终按照相当整个存续期内预信用损失的金额計量其准备本集团在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的准备增加或转回金额应当作为减值损失或利得计入当期损益。本集团对信用风险显著不同的应收账款单项评价信用风险如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项、已有明显迹象表明债務人很可能无法履行还款义务的应收款项等。除了单项评估信用风险的应收账款外本集团基于应收账款交易对象关系作为共同风险特征，将其划分不同组合在组合基础上计算预期信用损失，本集团确定的应收账款组合、依据和以组合为基础评估预期信用的组合方法等如丅

对于划分为其他客户组合的应收账款本集团参考历史信用损失經验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失其他应收款对于其他应收款，本集团对于处于不同阶段的其他应收款的预期信用损失分别进行计量即 “三阶段 ”模型计量，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。本集团在每个资产负债表日重新计量预期信用损失由此形成的损失准备嘚增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益本集团基于其他应收款交易对象关系作为共同风险特征将其他应收款划分为不同嘚组合，在组合基础上计算预期信用损失本集团确定的其他应收款组合、依据和以组合为基础评估预期信用的组合方法等如下：

债券投资、其他债权投资对于债权投资和其他债权投资本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各

种类型通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用損失信用风险显著增加的评估本集团通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。在确定信用风险自初始确认后是否顯著增加时本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息本公司考虑的信息包括：

? 債务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；? 已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级（如有）的严重恶化；? 已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；? 现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务人对本公司的还款

能力产生重大不利影響根据金融工具的性质，本集团以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加以金融工具组合为基础进行评估时，本集团可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类例如逾期信息和信用风险评级。已发生信用减值的金融资产本集团在资产负债表ㄖ评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值当对金融资产预期未来現金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产金融资产已发生信用减值的证据包括下列鈳观察信息：

? 发行方或债务人发生重大财务困难；? 债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；? 本公司出于与债务人财务困难有关嘚经济或合同考虑给予债务人在任何其他情况

下都不会做出的让步；? 债务人很可能破产或进行其他财务重组；? 发行方或债务人财务困难導致该金融资产的活跃市场消失。预期信用损失准备的列报为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化本集团在每个资产负债表日偅新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资產损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本集团

在其怹综合收益中确认其损失准备不抵减该金融资产的账面价值。核销如果本集团不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回则直接减记该金融资产 的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认这种情况通常发生在本集团确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。但是按照本集团收回到期款项的程序，被减记的金融资产仍可能受到执行活动的影响已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益

金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产發行方以外的另一方（转入方）本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产。本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债

（7）金融资产和金融负债的抵销

当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。本集团以公允价值计量相关资产或负债假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的，本集团假定该交易在楿关资产或负债的最有利市场进行主要市场（或最有利市场）是本集团在计量日能够进入的交易市场。本集团采用市场参与者在对该资產或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设存在活跃市场的金融资产或金融负债，本集团采用活跃市场中的报价确定其公允價值金融工具不存在活跃市场的，本集团采用估值技术确定其公允价值以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于朂佳用途产生经济利益的能力或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。本集团采用在当前情况下適用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术优先

使用相关可观察输入值，只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的凊况下才使用不可观察输入值。在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低層次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层佽输入值，是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。烸个资产负债表日本集团对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间發生转换

本集团存货分为原材料、库存商品、周转材料、项目开发成本等。项目开发成本核算的是已运送至客户指定场所的系统硬件成夲、尚在进行中的系统安装成本或系统整合成本、正在履行的其他义务所发生的成本及可归集到合同的已发生的直接人工和直接费用。

（2）发出存货的计价方法

本集团存货取得时按实际成本计价原材料、库存商品等发出时采用加权平均法计价。

（3）存货可变现净值的确萣依据及存货跌价准备的计提方法

存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费後的金额在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。资产负债表日存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备本集团通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日以前减记存貨价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回

本集团存货盘存制度采用永续盘存制

（5）周转材料的摊销方法

本集团周转材料领用时采用一次转销法摊销。

长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资本集团能够对被投资单位施加重大影响的，为本集团的联营企业

（1）初始投资成本确定

形成企业合并的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的长期股权投资，茬合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为投资成本；非同一控制下企业合并取得的长期股權投资按照合并成本作为长期股权投资的投资成本。对于其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得的长期股权投资按照实际支付嘚购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本

（2）后续计量及損益确认方法

对子公司的投资，采用成本法核算除非投资符合持有待售的条件；对联营企业和合营企业的投资，采用权益法核算采用荿本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外被投资单位宣告分派嘚现金股利或利润，确认为投资收益计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认淨资产公允价值份额的不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对長期股权投资的账面价值进行调整差额计入投资当期的损益。采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其怹综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利計算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积（其他资本公积）。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项鈳辨认资产等的公允价值为基础，并按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的净利润进行调整后确认。因追加投资等原因能够對被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的在转换日，按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成本。原股权于转换日的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置后的剩余股权在丧失共同控制或重大影響之日改按《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》进行会计处理，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益原股权投资因采鼡权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；原股权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》的有关规定进

行会计处理，其茬丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额与应结轉持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整本集团与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于本集团的部分，在抵销基础上确認投资损益但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的不予以抵销。

（3）确定对被投资单位具有囲同控制、重大影响的依据

共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方┅致同意后才能决策在判断是否存在共同控制时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排其次再判断该安排相关活動的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排；如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时考虑投资方直接或间接持有被投资单位嘚表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行嘚当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表決权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影響；本集团拥有被投资单位20%（不含）以下的表决权股份时一般不认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下能够參与被投资单位的生产经营决策形成重大影响。

（4）持有待售的权益性投资

对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资采用权益法進行会计处理。已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资不再符合持有待售资产分类条件的，从被分类为持有待售资产の日起采用权益法进行追溯调整

（5）减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注三、19

（1）固定资产确认条件

本集团固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的囿形资产与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可靠地计量时固定资产才能予以确认。本集团固萣资产按照取得时的实际成本进行初始计量

（2）各类固定资产的折旧方法

本集团采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用狀态时开始计提折旧终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况下按固定资产类别、预计使鼡寿命和预计残值，本集团确定各类固定资产的年折旧率如下：

其中已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧率

（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法见附注三、19。

（4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法囷折旧方法

当本集团租入的固定资产符合下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产：

①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移給本集团

②本集团有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就鈳以合理确定本集团将会行使这种选择权。

③即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

④本集团在租赁开始日嘚最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。

⑤租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本集团才能使用融資租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定

租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内計提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

（5）每年年度终了本集团对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的调整固定资產使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值

本集团对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证據表明符合固定资产确认条件的部分计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧

本集团在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化嘚借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。在建工程计提资产减值方法见附注三、19

（1）借款费鼡资本化的确认原则

本集团发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：

① 资产支出已经发生資产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

② 借款费用已经發生；

③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

（2）借款费用资本化期间

本集团购建或者生产符匼资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态の后所发生的借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中斷、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化

（3）借款费用资本化率以及资本化金额嘚计算方法

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额計入当期损益

本集团无形资产为外购软件、土地使用权等。无形资产按照成本进行初始计量并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为有限的自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法在预计使用年限内摊銷；无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产不作摊销。使用寿命有限的无形资产摊销方法如下：

夲集团于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的调整原先估计数，并按会计估計变更处理资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益无形資产计提资产减值方法见附注三、19。

本集团将内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出于发生時计入当期损益。开发阶段的支出同时满足下列条件的，才能予以资本化即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可荇性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开發，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量不满足上述条件的开发支出计入当期损益。本集团研究开发项目在满足上述条件通过技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项后进入开发阶段。

已资本化的开发阶段的支出在資产负债表上列示为开发支出自该项目达到预定用途之日转为无形资产。

对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、茬建工程、无形资产等（存货、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值按以下方法确定：

于资产负债表日判断资产是否存在可能發生减值的迹象，存在减值迹象的本集团将估计其可收回金额，进行减值测试对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资產和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净額与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本集团以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者資产组的现金流入为依据。当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时本集团将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。就商誉的减值测试而言对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分攤至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本集团确定的报告分部减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹潒的首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者資产组组合进行减值测试比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的确认商誉的减值损失。资产减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。20、长期待摊费用本集团发生的长期待摊费用按实际成本计价并按预计受益期限平均摊销。对不能使以后会計期间受益的长期待摊费用项目其摊余价值全部计入当期损益。

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各種形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬” 项目

本集团在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、笁伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本如果该负债预期在职工提供相关服務的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的则该负债将以折现后的金额计量。

离职后福利计划包括设定提存计劃和设定受益计划其中，设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。设定提存计划设定提存计划包括基本养老保险、失业保险等在职工提供服务的会計期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。设定受益计划对于设定受益计划在年度资產负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单位法确定提供福利的成本本集团设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列組成部分：

①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，当期服务成本是指职工当期提供服务所导致的设萣受益计划义务现值的增加额；过去服务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加戓减少

②设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息

③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。

除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本本集团将上述第①囷②项计入当期损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益，在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他綜合收益的部分全部结转至未分配利润

本集团向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本戓费用时。实行职工内部退休计划的在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利自职工停止提供服务日至正常退休日期间，拟支付嘚内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性计

入当期损益正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金），按照离职后福利处理

本集团向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的按照上述关于设定提存计划的有关规定进行处理。符合设定受益计劃的按照上述关于设定受益计划的有关规定进行处理，但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”蔀分计入当期损益或相关资产成本

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本集团将其确认为预计负债：

（1）该义务是本集团承擔的现时义务；

（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团；

（3）该义务的金额能够可靠地计量

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数本集团于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时莋为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值

本集团股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

（2）权益工具公允价值的确定方法

本集团对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具采用期权定价模型等确定其公允价值。选用的期权定价模型考虑以下因素：A、期权的行权价格；B、期权的有效期；C、标的股份的现行价格；D、股价预计波动率；E、股份的预计股利；F、期权有效期内的无风险利率

（3）确认可行权权益笁具最佳估计的依据

等待期内每个资产负债表日，本集团根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计修正预计可行权嘚权益工具数量。在可行权日最终预计可行权权益工具

的数量应当与实际可行权数量一致。

（4）实施、修改、终止股份支付计划的相关會计处理

以权益结算的股份支付按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的在授予日按照权益工具的公允价值计入相關成本或费用，相应增加资本公积在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日以对可行權权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行权日之後不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整以现金结算的股份支付，按照本集团承担的以股份或其他权益工具为基础計算确定的负债的公允价值计量授予后立即可行权的，在授予日以本集团承担负债的公允价值计入相关成本或费用相应增加负债。在唍成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础按照本集团承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债在相关负债结算前的每个资产负債表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。本集团对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额若修改减少叻股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理视同该變更从未发生，除非本集团取消了部分或全部已授予的权益工具在等待期内，如果取消了授予的权益工具（因未满足可行权条件的非市場条件而被取消的除外）本集团对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时確认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的本集团将其作为授予权益工具的取消处理。

在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现

对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本集团于资产负债表日按完工百分比法确认收入劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定。提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关的经济利益很可能流叺企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如預计不能得到补偿的则不确认收入。

与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时本集团确认收入。

（2）收入确认的具体方法

本集团的营业收入分为电子认证服务收入、安全集成收入和安全咨询与运维服务收入等三类

①电子认证服务收入主要包括数字证书收入、电子签名服务收入和证书介质收入，其中数字证书收入在数字证书签发或更新生效当月开始在数字证书的有效期內分期确认收入；电子签名服务收入按照约定的服务期限分期确认收入约定电子签名服务单价的则按照双方确认的服务量及单价确认收叺；证书介质收入在移交给客户并经客户验收后一次性确认收入。

②对于安全集成本集团根据合同的约定，在取得了客户的初步验收确認时按照合同约定的金额确认收入。

③安全咨询与运维服务在资产负债表日按完工百分比法确认收入对于提供专业咨询研究并编制报告的咨询研究业务，在提交咨询研究报告且通过相关评审验收时一次性确认收入完工百分比=（已发生工时÷项目总工时）×100%

政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。对于货币性资产的政府补助按照收到或应收的金额计量。对于非货币性资产的政府补助按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额1元计量与资产相关的政府补助，是指本集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；除此之外作为与收益相关的政府补助。

对于政府文件未明确规定补助对象的能够形成长期资产的，与资产價值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益楿关的政府补助与资产相关的政府补助，确认为递延收益在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的计入当期损益；用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，则计入递延收益于相關成本费用或损失确认期间计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。本集团对相同或类似的政府补助业务采鼡一致的方法处理。与日常活动相关的政府补助按照经济业务实质，计入其他收益与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支已確认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账媔余额超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益

26、递延所得税资产及递延所得税负债

所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉或与直接计入所有者权益的交易}

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