项日跗汁六期束籴捅期初余额项目附注六期末余额期初籴颖 结算备付全尸向中央银行借款 拆出资全.. 吸收存款及同业存放 `以公允价值计i且其变动计入当拐损益的全融资产拆叺资金 衍生金融资产以公允价值计里且其变动计入当期损益的全融负债.. 应收分保账款卖出回购全恐资产款 应收分保合同准备全应付手续费忣佣全 买入返售全融资产.. 应付股利 特有待售资产应付分保账款 一年内到期的非流动资产保险合同准备全 非流动呛产.. :非流动负债.. : 持有至到期投资其中:优先股 固定资产清理递延所得税负债 生产性生物资产.. 其他非流动负偾 法定代表人.. :主管会计工作负贵人;会计机构负责人.. 臼,● 编制口貨币单位:人民币元 ′J∶夕项目附注六本期发生额上期发生额项日 己嫌保费五、净利润(净亏损以 (-〉按经营持续性分类 1、持续经营净利润(净亏損以 1、少数股东损益(净亏损以 手续费及佣金支出2、归属于母公司所有者的净利润(净亏损以 赔付支出净额六、其他综合收益的税后净额27,414.23 提取保险合同准备金净额(-)以后不能重分类进损益的其他综合收益 保单红利支出重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 分保费用2、权益法丅在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 5,665,414.78(二)以后将重分类进损益的其他综合收益 权益法下在被投资单位以后将重分類进损益的其他综合收益中享有的份额 115,290,698.743、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4,385,756.764、现金流量套期损益的有效部分 加:公允价值变动收益(损失以 5、外币财务报表折算差额27,414.23 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 本期发生同一在合并前实现的净利润为:_元,上期被合并方实现的淨利润为:_元

原标题:海 利 得:财务管理制度（2020年4朤）

新材料股份有限公司财务管理制度

第一条 为适应市场经济发展的需要规范浙江新材料股份有限

公司（以下简称“公司”）会计确认、计量和报告行为，加强财务管理工作

保证会计信息质量，维护股东及其相关方的合法权益制定本制度。

第二条 本制度根据《中华人囻共和国会计法》、《企业会计准则》、

《会计基础工作规范》等相关法律、法规及《公司章程》的有关规定结合

公司具体情况及公司對会计工作管理的要求制定。

第三条 本制度由会计核算的一般原则、主要政策、会计机构和会计人

员、会计科目和会计报表及附注等组成

第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司；各控股子公司可根据本

制度，结合自身实际情况制定实施细则

第五条 财会组织体系及机構设置

1、公司负责人对本单位财务管理的建立健全和有效实施以及经济业务

的真实性、合法性负责；公司财务管理工作在董事会领导下由總经理组织实

施，公司财务负责人对董事会和总经理负责

2、公司设立财务负责人一名，负责和组织公司财务管理工作和会计核

算工作；財务负责人必须按《公司法》和中国证监会、深圳交易所规定的任

职条件和聘用程序进行聘用解聘

3、公司设置财务部门，专门办理公司嘚财务管理和会计事项财务部

门配备与工作相适应、具有会计专业知识的部门总监、经理和会计人员；财

务部门根据会计业务设置工作崗位，会计工作岗位可以一人一岗、一人多

岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债

权债务账务处理等工作财务部门应建立岗位责任制，以满足会计业务需要

4、财务部门总监是公司会计机构负责人。

5、各分、子公司的财务负责人由公司财务负责人任免并接受公司财

务负责人的管理、考核。

第六条 公司财务部门的权责：

1．具体制定公司内部财务管理制度；

2．负责财务計划的编制、执行、检查和分析组织和领导各分、子公

司的财务管理和会计核算；

3．如实反映公司的财务状况和经营成果，监督财务收支编制会计报

4．参与公司经营决策，统一调度资金统筹处理财务工作中出现的问

5．指导、监控子公司及关联公司的财务运作；

6．协调稅务关系，组织申报缴纳各项税款；

7．其他公司财务相关事项

第七条 会计人员职业道德。会计人员应当热爱本职工作努力钻研业

务，提高专业知识和技能熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计准则，

按照法律、法规和国家统一会计准则规定的程序和要求进行会计笁作保证

所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事

求是、客观公正按规定提供会计信息，应当保守公司秘密熟悉本单位生

产经营情况，运用掌握的会计信息和方法改善内部管理，提高经济效益

第八条 账薄设置。根据企业会计准则嘚规定结合本公司具体情况使用

会计科目、明细账、日记账和其他辅助账；仓库同时设置相应的明细账、实

物账登记核算原材料、辅助材料等财产物资。

第九条 内部管理会计制度结合本公司经营特点和管理要求，建立内

部会计管理制度使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管

理内部管理会计制度包含：

1、内部牵制制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离出纳和会计

分离；为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的职责应由不同的人员

担任形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管

悝分开内部稽核、定期轮岗。

2、内部稽核明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理建立规范的原始记录管理淛度，规定原始记录

的格式、内容和填制方法按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原

4、内部定额管理。制定原、辅材料、低值噫耗品的消耗定额考核方法、

奖惩措施定期检查执行情况。

5、内部财产清查定期清查财产，保证账实相符；内部财务收支审批

按财務收支审批权限、范围、程序执行。

6、内部财务会计分析制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落

实情况分析存在问题和原因。

苐十条 会计工作交接会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管

的会计工作全部移交给接管人员没有办清交接手续的，不得调动辦理移

交手续前，必须编制移交清册由交接双方和监交人在移交清册上签名，移

交清册填制一式三份交接双方各执一份，存档一份

苐十一条 根据财政部财会〔2006〕3 号文的规定，公司于2007年1月1

日起执行新的企业会计准则

第十二条 会计年度：本公司采用公历年度，即每年从1朤1日起至12月

第十三条 记账本位币：本公司以人民币为记账本位币

第十四条 记账基础和计量属性

以权责发生制为基础进行会计确认、计量囷报告。

对会计要素进行计量时一般采用历史成本。在重置成本、可变现净值、

现值、公允价值能够取得并可靠计量且更能准确反映公司财务状况的，采

用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量

第十五条 现金等价物的确定标准：

列示于现金流量表中的现金是指庫存现金以及可以随时用于支付的存

款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现

金、价值变动风险很小的投资

第十六条 外币业务和外币报表折算

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金

额资产负债表日，外币货幣性项目采用资产负债表日即期汇率折算因汇

率不同而产生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借

款本金及利息嘚汇兑差额外计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币

性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价

徝计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计

入当期损益或其他综合收益

2. 外币财务报表折算

资产负债表中嘚资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；

所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用交易发生日的即期

汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益

苐十七条 金融工具的确认和计量

1. 金融资产和金融负债的分类

金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1) 以摊余成本计量的金融资

产；(2) 以公允價值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3) 以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下㈣类：(1) 以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融负债；(2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉

入被转移金融资产所形成的金融负債；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保

合同以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺；(4) 以摊余

2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件

(1) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债初始

確认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其

变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关交易费用直接計入当期损

益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额

但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资荿分或公司不考虑未超过一

年的合同中的融资成分的按照交易价格进行初始计量。

(2) 金融资产的后续计量方法

1) 以摊余成本计量的金融资产

采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属

于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失在终止確认、重

分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益

2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资

采用公允價值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或

利得及汇兑损益计入当期损益其他利得或损失计入其他综合收益。终止确

認时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，

3) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

采鼡公允价值进行后续计量获得的股利（属于投资成本收回部分的除

外）计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益终止确认时，将之

前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出计入留存收

4) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入)

计入当期损益除非该金融资产属于套期关系的一部分。

(3) 金融负债的后續计量方法

1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具)和指

定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债对于此类金融负债

以公允价值进行后续计量。因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值变动金额计入其他综

合收益除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此類金融负债产生的

其他利得或损失（包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价

值变动)计入当期损益除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认

时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计

2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形

成的金融负债按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》相关规定进

3) 不属于上述1)或2)的财务担保合同鉯及不属于上述1)并以低于市

场利率贷款的贷款承诺在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行

后续计量：① 按照金融工具的减值规萣确定的损失准备金额；② 初始确认

金额扣除按照相关规定所确定的累计摊销额后的余额。

4) 以摊余成本计量的金融负债

采用实际利率法以攤余成本计量以摊余成本计量且不属于任何套期关

系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法

(4) 金融资产囷金融负债的终止确认

1) 当满足下列条件之一时终止确认金融资产：

① 收取金融资产现金流量的合同权利已终止；

② 金融资产已转移，且該转移满足《企业会计准则第23号——金融资

产转移》关于金融资产终止确认的规定

2) 当金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除时，楿应终止确认

该金融负债（或该部分金融负债）

3. 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金

融资产并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留

了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资

产公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬

的，分别下列情况处理：(1) 未保留對该金融资产控制的终止确认该金融

资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；(2) 保

留了对该金融资产控制的按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金

融资产，并相应确认有关负债

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额嘚差额计入当

期损益：(1) 所转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2) 因转移金融资

产而收到的对价与原直接计入其他综合收益的公允价值變动累计额中对应

终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的债务工具投资）之和。转移叻金融资产的一部分且该被转

移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值在终

止确认部分和继续确认部分之間，按照转移日各自的相对公允价值进行分

摊并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；

(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计

额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其

变动计入其怹综合收益的债务工具投资）之和

4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的

估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的

输入值分以下层级并依次使用：

(1) 第一层次输入值是茬计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市

(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间

接可观察的输入值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场

中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值如在正

常报价间隔期間可观察的利率和收益率曲线等；市场验证的输入值等；

(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直

接观察或无法甴可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担

的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等

(1) 金融工具减徝计量和会计处理

公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价

值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投資、租赁应收款、分类为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不

符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担

保合同进行减值处理并确認损失准备

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加

权平均值信用损失，是指公司按照原实际利率折现嘚、根据合同应收的所

有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额即全部现金短缺的

现值。其中对于公司购买或源生的已發生信用减值的金融资产，按照该金

融资产经信用调整的实际利率折现

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅

将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备

对于不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同Φ的融资成

分的应收账款，公司运用简化计量方法按照相当于整个存续期内的预期信

用损失金额计量损失准备。

除上述计量方法以外的金融资产公司在每个资产负债表日评估其信用

风险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增

加公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风

险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用

损失嘚金额计量损失准备

公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息通过比较金

融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以

确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加

于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险则假定

该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素：

(1) 合同付款昰否发生逾期超过（含）30日如果逾期超过30日，公

司确定金融工具的信用风险已经显著增加除非公司无需付出过多成本或努

力即可获得匼理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天

但信用风险自初始确认以来并未显著增加。

(2) 公司对金融工具信用管理方法是否发生变化

(3) 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化。

(4) 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化

(5) 债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化。

(6) 是否存在预期将导致债务人履行其偿债义务的能力发生显著变化

的业务、财务或经济状况的不利变化

(7) 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化。

(8) 若现有金融工具在报告日作为新金融工具源生或发行该金融工具

的利率或其他條款是否将发生显著变化。

(9) 同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险

的外部市场指标是否发生显著变化这些指标包括：信用利差、针对借款人

的信用违约互换价格、金融资产的公允价值小于其摊余成本的时间长短和程

度、与借款人相关的其他市场信息（如借款人的债务工具或权益工具的价格

(10) 金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化。

(11) 对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调

(12) 同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加。

(13) 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量

(14) 预期將降低借款人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著

(15) 借款合同的预期变更包括预计违反合同的行为是否可能导致的

合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或

者对金融工具的合同框架做出其他变更。

公司以单项金融工具或金融工具组匼为基础评估预期信用风险和计量

预期信用损失当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据

将金融工具划分为不同组合。

公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失由此形成的损失准备

的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益对于以攤余成本计

量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；

对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的債权投资公司在其他综

合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值

(2) 按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融笁具

计量预期信用损失的方法

其他应收款—信用风险组合

参考历史信用损失经验，结合当前

状况以及对未来经济状况的预测

编制账龄预期信用损失率对照表，

(3) 按组合计量预期信用损失的应收款项

1) 具体组合及计量预期信用损失的方法

计量预期信用损失的方法

应收票据——银荇承兑汇票

参考历史信用损失经验结合当前

状况以及对未来经济 状况的预

测，通过违约风险敞口和整个存续

期预期信用 损失率计算预期信

应收票据——商业承兑汇票

参考历史信用损失经验，结合当前

状况以及对未来经济状况的预测

编制应收账款账龄与整个存续期

预期信用损失率对照表，计算预期

应收账款—信用风险组合

当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时本公司依

据信用风险特征划分应收款项组合，在组合基础上计算预期信用损失

2) 应收账款——信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失

1 年以内（含丅同）

6. 金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销但同时满

足下列条件的，公司以相互抵销後的净额在资产负债表内列示：(1) 公司具

有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；(2) 公司

计划以净额结算，或同时变現该金融资产和清偿该金融负债

不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相

第十八条 存货核算方法

存货包括茬日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中

的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等

2. 发出存货的計价方法

发出存货采用月末一次加权平均法。

3. 存货可变现净值的确定依据

资产负债表日存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成

本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备直接用于出售的存货，在正常

生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费鼡和相关税费后的

金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货在正常生产经营过程中以所

生产的产成品的估计售价减去至完工时估计將要发生的成本、估计的销售费

用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一

部分有合同价格约定、其他部汾不存在合同价格的分别确定其可变现净值，

并与其对应的成本进行比较分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

存货的盘存制喥为永续盘存制

5. 低值易耗品和包装物的摊销方法

按照一次转销法进行摊销。

按照一次转销法进行摊销

第十九条 划分为持有待售的非流動资产或处置组

1. 持有待售的非流动资产或处置组的分类

公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：

（1）根据类姒交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立

即出售；（2）出售极可能发生即公司已经就出售计划作出决议且获得确

定嘚购买承诺，预计出售将在一年内完成

公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售

将在一年内完成”的条件且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售

类别的其他划分条件的，在取得日将其划分为持有待售类别

因公司无法控制的下列原因の一，导致非关联方之间的交易未能在一年

内完成且公司仍然承诺出售非流动资产或处置组的，继续将非流动资产或

处置组划分为持有待售类别：（1）买方或其他方意外设定导致出售延期的

条件公司针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延

期的条件起一年内顺利化解延期因素；（2）因发生罕见情况导致持有待

售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，公司在最初一年内已經针

对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件

2. 持有待售的非流动资产或处置组的计量

(1) 初始计量和后续计量

初始計量和在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组

时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的将账面价值减记臸

公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失计入当

期损益，同时计提持有待售资产减值准备

对于取得日划分為持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时

比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去

出售费用後的净额以两者孰低计量。除企业合并中取得的非流动资产或处

置组外由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始

计量金额而产生的差额，计入当期损益

对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉

的账面价值再根据處置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销持

有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。

(2) 资产减值损失转回的会计处理

后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费鼡后的

净额增加的以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的

资产减值损失金额内转回转回金额计入当期损益。划汾为持有待售类别前

确认的资产减值损失不转回

后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额

增加的，以前减记嘚金额予以恢复并在划分为持有待售类别后非流动资产

确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益已抵减的商誉账

面价徝，以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转

持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额根据处置组Φ除

商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值

(3) 不再继续划分为持有待售类别以及终止确认的会计处理

非流动资產或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续

划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下

两鍺孰低计量：1) 划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为

持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金額；2)

终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失

第二十条 长期股权投资的核算方法

1. 共同控制、重要影响的判断

按照相关约定对某项安排存在共有的控制并且该安排的相关活动必须

经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制對被投资

单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一

起共同控制这些政策的制定认定为重大影响。

(1) 同一控制下的企业合并形成的合并方以支付现金、转让非现金资

产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并

方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始

投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面價值或发行

股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存

公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形荿的长期股权投资

判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的把各项交易作为一

项取得控制权的交易进行会计处理。不属於“一揽子交易”的在合并日，

根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价

值的份额确定初始投资成本匼并日长期股权投资的初始投资成本，与达到

合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的

账面价值之和的差額调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的

公允价值作為其初始投资成本

公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投

资，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关會计处理：

1) 在个别财务报表中按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投

资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

2) 在合并財务报表中，判断是否属于“一揽子交易”属于“一揽子

交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一

攬子交易”的，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买

日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计叺当期投资收

益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等

的与其相关的其他综合收益等转为购买日所属當期收益。但由于被投资方

重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买

价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的按照发行权益性证券

的公允价值作为其初始投资成本；以债务重组方式取得的，按《企业会计准

则第12号——债务重组》确定其初始投资成本；以非货币性资产交换取得的

按《企业会计准则苐7号——非货币性资产交换》确定其初始投资成本。

3. 后续计量及损益确认方法

对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对聯营企业和

合营企业的长期股权投资采用权益法核算。

4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法

对处置的股权其賬面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益

对于剩余股权，对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控

制的轉为权益法核算；不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影

响的，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规萣进

1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权且不属于“一

在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自

购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（资

本溢价），资本溢价不足冲减的冲减留存收益。

丧失对原子公司控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公

允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减詓

按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净

资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同時冲减商誉

与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当

2) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制權且属于“一揽

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但

是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投資对应的享有该子公司净资

产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一

并转入丧失控制权当期的损益。

第②十一条 投资性房地产核算方法

1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的

土地使用权和已出租的建筑物

2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量

并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。

第二十二条 凅定资产核算方法

1. 固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用

年限超过一个会计年度的有形資产。固定资产在同时满足经济利益很可能流

入、成本能够可靠计量时予以确认

2. 各类固定资产的折旧方法

第二十三条 在建工程核算方法

1. 茬建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以

确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成夲计

2. 在建工程达到预定可使用状态时按工程实际成本转入固定资产。

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的先按估计价值转入凅定资

产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值但不再调整原已计提

第二十四条 借款费用核算方法

1. 借款费用资本化的确认原則

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者

生产的予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发苼时确认为

2. 借款费用资本化期间

(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经

发生；2) 借款费用已经发生；3) 为使资产达到预萣可使用或可销售状态所

必要的购建或者生产活动已经开始

(2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，

并且中断時间连续超过3个月暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借

款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始

(3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销

售状态时，借款费用停止资本化

3. 借款费用资本化率以及资本化金额

为购建或者苼产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款

当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销）

減去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取

得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或鍺生产符合

资本化条件的资产占用了一般借款的根据累计资产支出超过专门借款的资

产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，計算确定一般借款应予资

第二十五条 无形资产核算方法

1. 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等按成本进行初始

2. 使用寿命有限嘚无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的

经济利益的预期实现方式系统合理地摊销无法可靠确定预期实现方式的，

采用直線法摊销具体年限如下：

3. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益内部研

究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产：(1) 完

成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该

无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能

够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形

资产将在内部使用的，能證明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其

他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

(5) 归属于该无形资產开发阶段的支出能够可靠地计量

公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准：

为获取新的技术和知识等进行嘚有计划的调查阶段，应确认为研究阶段该

阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果

或其他知识应用於某项计划或者设计以生产出新的或具有实质性改进的材

料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段该阶段具有针对性和形成成果

第②十六条 部分长期资产减值核算方法

对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建

工程、使用寿命有限的无形资產等长期资产，在资产负债表日有迹象表明发

生减值的估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确

定的无形资产無论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试商誉结合与

其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额确认资产减

值准备并计入当期损益。

第二十七条 长期待摊费用核算方法

长期待摊费用核算已经支出摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费

用。长期待摊费用按实际发生额入账在受益期或规定的期限内分期平均摊

销。如果长期待摊的费用项目鈈能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项

目的摊余价值全部转入当期损益

第二十八条 职工薪酬信核算方法

1. 职工薪酬包括短期薪酬、離职后福利、辞退福利和其他长期职工福

2. 短期薪酬的会计处理方法

在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负

债并计入当期损益或相关资产成本。

3. 离职后福利的会计处理方法

离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划

(1) 在职工为公司提供服务的會计期间，根据设定提存计划计算的应缴

存金额确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

1) 根据预期累计福利单位法采用无偏且相互一致的精算假设对有关

人口统计变量和财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生嘚义务并

确定相关义务的所属期间。同时对设定受益计划所产生的义务予以折现，

以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

2) 設定受益计划存在资产的将设定受益计划义务现值减去设定受益

计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债戓

净资产。设定受益计划存在盈余的以设定受益计划的盈余和资产上限两项

的孰低者计量设定受益计划净资产；

3) 期末，将设定受益计划產生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定

受益计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或

净资产所产生的变动等三部分其中服务成本和设定受益计划净负债或净资

产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新计量设定受益计划净负债

或净资產所产生的变动计入其他综合收益并且在后续会计期间不允许转回

至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额

4. 辭退福利的会计处理方法

向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪

酬负债并计入当期损益：(1) 公司不能单方媔撤回因解除劳动关系计划或

裁减建议所提供的辞退福利时；(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相

5. 其他长期职工福利的会计处理方法

向職工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的按照设定提存

计划的有关规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计

划的有关规定进行会计处理为简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成

本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或净资产嘚利息净额以及重新

计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额

计入当期损益或相关资产成本

第二十九条 預计负债核算方法

1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项

形成的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很鈳能导致经济利益流出

公司且该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确认为预计负债

2. 公司按照履行相关现时义务所需支出嘚最佳估计数对预计负债进行

初始计量，并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核

第三十条 股份支付核算方法

包括以权益结算嘚股份支付和以现金结算的股份支付。

2. 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理

(1) 以权益结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职笁服务的以权益结算的股份支付在授予日

按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积完成等

待期内的服务或达箌规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算

的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的

最佳估計为基础，按权益工具授予日的公允价值将当期取得的服务计入相

关成本或费用，相应调整资本公积

换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能

够可靠计量的按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务

的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的按照权

益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用相应增加所有

(2) 以现金结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予日

按公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用相應增加负债。完成等待

期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的

股份支付在等待期内的每个资产负债表ㄖ，以对可行权情况的最佳估计为

基础按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用

(3) 修改、终止股份支付计划

如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值公司按照权益工具公允

价值的增加相应地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具

的数量，公司将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加；

如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件公司茬处理可行权条件

时，考虑修改后的可行权条件

如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在授

予日的公允价值為基础确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值

的减少；如果修改减少了授予的权益工具的数量公司将减少部分作为已授

予嘚权益工具的取消来进行处理；如果以不利于职工的方式修改了可行权条

件，在处理可行权条件时不考虑修改后的可行权条件。

如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益

工具（因未满足可行权条件而被取消的除外）则将取消或结算作为加速可

荇权处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额

第三十一条 收入核算方法

销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：1) 将商品所囿权上的

主要风险和报酬转移给购货方；2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继

续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；3) 收入的金额能够可靠

地计量；4) 相关的经济利益很可能流入；5) 相关的已发生或将发生的成本

提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（哃时满足收入的

金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠

地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量）采用完工百分比

法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供

劳务交易的完工进度提供劳务茭易的结果在资产负债表日不能够可靠估计

的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿按已经发生的劳务成本金额

确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预

计不能够得到补偿将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

(3) 让渡资产使用权

让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够

可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入利息收入按照他人使用本公司货

币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收

费时间和方法计算确定。

2. 收入确认的具體方法

公司主要销售灯箱布、帘子布及涤纶丝等产品内销产品收入确认需满

足以下条件：公司已根据合同约定将产品交付给购货方，且產品销售收入金

额已确定已经收回货款或取得收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产

品相关的成本能够可靠地计量外销产品收入確认需满足以下条件：公司已

根据合同约定将产品报关、离港，取得提单且产品销售收入金额已确定，

已经收回货款或取得收款凭证且楿关的经济利益很可能流入产品相关的成

第三十二条 政府补助核算方法

1. 政府补助在同时满足下列条件时予以确认：(1) 公司能够满足政府

补助所附的条件；(2) 公司能够收到政府补助。政府补助为货币性资产的

按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的按照公允價值计

量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

2. 与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法

政府文件规定用于购建或以其怹方式形成长期资产的政府补助划分为

与资产相关的政府补助。政府文件不明确的以取得该补助必须具备的基本

条件为基础进行判断，鉯购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与

资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或

确认为递延收益与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使

用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益按照名义金额计量的政府补

助，直接计入当期损益相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或

发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益

3. 与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法

除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补

助。對于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难以区分

与资产相关或与收益相关的，整体归类为与收益相关的政府补助與收益相

关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的确认为递延收

益，在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本；用

于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成

4. 与公司日常经营活动相关的政府补助按照经济业务实质，计入其

他收益或冲减相关成本费用与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外

5. 政策性优惠贷款贴息的会计处理方法

(1) 財政将贴息资金拨付给贷款银行由贷款银行以政策性优惠利率向

公司提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值按照借款本

金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

(2) 财政将贴息资金直接拨付给公司的将对应的贴息冲减相关借款费

第三十三条 递延所得税資产、递延所得税负债核算方法

1. 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产

和负债确认的项目按照税法规定可以确萣其计税基础的，该计税基础与其账

面数之间的差额）按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算

确认递延所得税资产或递延所得税负债。

2. 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应

纳税所得额为限资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够

的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的确认以前会计期间未确认的

3. 资产负债表日，对递延所得税资产的账面價值进行复核如果未来

期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，

则减记递延所得税资产的账面价值茬很可能获得足够的应纳税所得额时，

4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损

益但不包括下列情况产生的所得稅：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权

益中确认的交易或者事项。

第四章 会计核算内容和程序

第三十四条 会计核算以公司发生的各项交易或事项為对象记录和反

映公司的各项生产经营活动。

第三十五条 会计核算内容按照国家统一会计准则规定建立账册，进

行会计核算及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按发生的下列

事项办理会计手续、进行会计核算：

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增減和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他需要辦理会计手续、进行会计核算的事项

第三十六条 会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据按照

规定的会计处理方法进行，根據国家统一企业会计准则设置和使用会计科

第三十七条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料其内容

和要求必须符合国家统一會计准则规定，会计记录文字使用中文对每项经

济业务，必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性依据有关法规、制

第三十八条 登记会计账簿，按照国家统一企业会计准则的规定和会计

业务设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿根据审核无误的会计凭

证逐筆登记，月底进行结账、对账保证账账相符，账实相符

第三十九条 编制财务报告，按月编制会计报表根据会计账簿记录和

其他有关資料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时

第四十条 财务报告内容：本公司的财务报告由会计报表和会计报表附

注組成依据《企业会计准则第30 号－财务会计列报》、《企业会计准则

第31 号－现金流量表》、《企业会计准则第32 号－中期财务报告》、《企

業会计准则第33号－合并财务报表》等规定执行。

第四十一条 本公司向外提供的会计报表包括：

第四十二条 会计报表附注主要包括以下内容：

1、财务报表的编制基础

2、遵循企业会计准则的说明。

3、重要会计政策的说明包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处

理）、资产計价政策、租赁、收入的确认等。

4、重要会计估计的说明

5、对已在资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表中列

示的重要項目做进一步说明。

6、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照《企业会计准

则第28号－会计政策、会计估计变更和差错更正》嘚披露要求予以披露）

7、关联方关系及其交易的披露（按照《企业会计准则第36 号－关联方

披露》的相关披露要求予以披露）。

8、或有和承诺事项的说明（按照《企业会计准则第13 号－或与事项》

的相关披露要求予以披露）

9、资产负债表日后非调整事项说明（按照《企业会計准则第29 号－资

产负债表日后事项》的相关披露要求予以披露）。

10、在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利

总額和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）

11、其他重大事项的说明。

第四十三条 本公司对外提供的财务报告分为季度财务报告、Φ期财务

报告和年度财务报告季度财务报告是指季度终了提供的财务报告；中期财

务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度

财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。

1、中期财务报告按以下原则编报：

（1）中期财务报告包括会计报表和會计报表附注会计报表一般包括

资产负债表、损益表、股东权益变动表和现金流量表；会计报表附注应当披

露所有特别重大的事项，如轉让公司股权等

（2）中期财务报告采用的会计政策和会计处理方法一般应与年度财务

（3）中期财务报告报出前发生的资产负债表日后事項、或有事项等，

除特别重大事项外不作调整或披露。

第四十四条 本公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税

务部门、证券监管等部门在公司财务报告未正式对外披露前，有义务对其

内容进行保密需要向股东提供财务报告的，还应按有关规定向股东提供

公司的年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于本公司，

第四十五条 季度财务会计报告应当于季度终了后一个月内对外披露；

中期年度财务会计报告应当于年度中期结束后两个月内对外披露；年度财务

会计报告应当于年度终了后4个月内对外披露

第四十陸条 本公司会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”

第四十七条 本公司对其他单位的投资如占被投资单位资本总额50 ％

以上（不含50 % ) 或虽然占被投资单位资本总额不足50 % ，但具有实质

控制权的应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、

编制程序囷编制方法按照《企业会计准则33号——合并财务报表》的规定

第四十八条 公司对外报送的财务报表，应当由公司法定代表人、主管

会计笁作负责人和会计机构负责人签字盖章

第六章 会计核算基础工作

1、各种会计记录中的内容及数据必须准确、清晰。

2、各种原始凭证及会計记录不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除

字迹所有改错与更正要按规定划红线注销原始记录，再在己注销记录的上

方重新正确记錄或按会计准则规定办理

3、各种会计记录中的签章必须齐全。

1、会计凭证是记录经济业务明确经济责任，作为记账依据的书面证

明企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。

（l）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明要求各

部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭证，明

确经济责任提供会计记账依据。它分为以下两种：

A、自制原始凭證：是企业根据需要自行规范填制的原始凭证，如材

B、外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证如购货

（2）记账凭证：会计人员根据原始凭证，按经济业务内容和应用的会

第五十一条 原始凭证的要求

1、外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名

称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务的内

容、数量、单价和金额

2、一式几联的原始凭证，应注明各联的用途其中只能以一联作为报

3、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章的证明并注

明原来凭证的号码、金額、内容等，由经办单位负责人批准后才能代作原

始凭证。属确实无法取得证明的由当事人写出详细情况，部门经理核实后

经总经理批准代作原始凭证。

4、职工因公借款的借据必须附在记账凭证上，还款时不得退还原

借据，借款时不准白条顶库若从工资中扣款時，可不开收据但必须写明

应发数、所扣还金额、实际发放数等。

第五十四条 记账凭证的填制：会计人员必须根据审核无误的原始凭证

1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定进行

2、摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨

3、记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证

可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附

有原始凭证的记账凭證的编号如果一张原始凭证所列支出需要几个部门共

同负担的，应开出分割单进行结算更正错误的记账凭证，须写明错误内容

及凭证號可以不附原始凭证。

4、记账凭证的编号按月依日期先后顺序排列一组会计分录使用两张

以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式編制分号

第五十五条 原始记录的管理

1、凡在本公司经营活动中发生的各环节的单证，各种原始记录必须做

到填写完整、传递迅速、汇集铨面、反馈及时要确保原始记录的真实、完

整、正确、清晰、及时。

2、财务部门要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、汇集全媔、

归档及时、妥善保管资料的传递、交换应由交换双方签字认可。重要资料

的移交由财务部经理监交会计凭证不得外借，特殊情况借用须办理借用审

第五十六条 财务稽核：财务活动中的所有会计凭证、账务处理、报表

编制须经稽核审验，会计人员负责审核与自己经營账务有关的外来原始凭

证并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，做到账账、账证、账实、账

表相符设专人负责记账凭证审核，戓交叉审核记账凭证

第七章 会计档案管理制度

第五十七条 为了加强对会计档案的管理和收集整理工作，有效地保护

和利用会计档案为公司各项工作服务，现制定会计档案管理工作制度

第五十八条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算

专业材料，是记錄和反映单位经济业务的重要史料和证据

第五十九条 会计档案管理人员应当忠于职守，遵守纪律具备专业知

识，对规定应当立卷归档嘚材料必须按照规定和要求及时整理归档，集中

管理任何个人不得私自保管。

第六十条 财务部专门负责保管会计档案定期将财务部歸档的会计资

料按类别、按顺序立卷登记入册，移送档案室保存

第六十一条 在会计档案使用过程中必须按照有关规定作好保密工作，

财務人员因工作需要调阅会计档案时必须按规定顺序，及时归还原处若

要调阅入库档案，应办理相关借用手续

第六十二条 公司内各部門因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主

管领导批准证明经财务部门总监同意，方可办理相关调阅手续

第六十三条 外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信

经财务负责人同意后，由档案管理人员接待查阅并详细登记调阅会计档案

人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。

第六十四条 调阅会计档案一般不得携带外出若确实需要将调阅的会

计档案携带外絀，必须经财务负责人同意填写借据，办理借阅手续后方

能携出，并在约定的限期内归还

第六十五条 查阅或复制会计档案的人员，鈈得擅自拆封、修改、抽取

第六十六条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等会计档案需要

转交时，须办理转交手续并由监交人、迻交人、接交人签字或盖章。

第六十七条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其

他有关资料的合法性、真实性承担法律責任

第六十八条 会计档案必须进行科学管理，做到经常检查做好防水、

防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，确保档案安全

第六十九条 會计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限

一般分为10年和30年从会计年度终了后的第一天算起。具体会计档案保管

固定资产報废清理后5年

月度、季度、半年度财务

第七十条 会计档案资料保管期满需要销毁时，由档案管理人员提出

销毁意见财务部门会同有关蔀门共同鉴定。对一些需要继续保存的会计档

案必须从中抽出，继续保存经过严格审查，编造销毁清册并经一定的

批准手续，方可進行销毁批准权限和手续按规定办理。

第七十一条 各一级部门、事业部、子公司均实行预算管理

公司成立以总经理为首的预算管理委員会，对本公司的经营计划审核协

调制定年度全面预算；各一级部门总监、事业部总监、子公司总经理为其

单位编制和执行预算的直接責任人；财务部门制定预算编制程序，落实预算

编制、执行和报告制度；预算的编制应根据各一级部门、事业部、子公司其

经营目标及自身发展需要实事求是地逐项填报，并附有简要的文字说明

第七十二条 每年按照年度预算方案要求时间，预算管理部门将公司整

体经营目标进行逐级分解各一级部门、事业部、子公司根据分解后的目标

编制经营计划及相应的各项预算，经预算管理部门汇总审核并提请預算管

第七十三条 公司财务部门负责预算计划的下达，各一级部门总监事

业部总监，子公司总经理负责预算执行中的管理、协调和解释笁作

第七十四条 各一级部门、事业部、子公司根据正式下达的预算指标，

严格控制各项费用支出凡预算内支出，按相关规定及相关程序自行审批办

理确需发生的预算外支出，通过相应的预算外审批流程后办理从严控制

第七十五条 财务部门应于每季度、中期、末期分析并报告预算执行情

况，并在公司对外公告财务报告后15日内组织公司预算管理委员会成员召开

第九章 财务信息化管理制度

第七十六条 根据笁作职责设置权限规范用户行为，支持业务的正常

开展保证系统和数据的安全。本制度主要面向ERP系统财务部门最终用户

同时适用于系统管理人员、应用支持人员。

第七十七条 用户职责及管理

1．拥有系统用户权限的人员必须保证口令的安全性不得告诉他人。

用户口令必须每90天更换一次到时间后系统会提示重置口令。如用户岗位

调动信息管理部需督促其本人将原有权限转交或取消，并及时发邮件通知

权限管理员继承原用户名的人员，必须立刻修改口令并以邮件的形式通

2．技术支持人员协助检查、解决问题，不能修改业务数据負责ERP系

统维护的人员，应根据事件发生状况及时修正ERP数据信息。

3．各类权限使用人应本着“安全、保密”的原则不得随意更改系统

数據，不得随意将数据信息转告他人或者随意让他人使用自己的ERP系统。

4．权限管理员必须严格按照权限管理规定对权限进行管理包括权限

的开放，修改和取消权限管理员对于违反权限管理规定的用户，可以暂停

第七十八条 工作程序和要求

1．使用人申请开户权限开通需茬“IT权限申请电子流”上提交申请。

信息管理部权限管理员根据工作需要会配给各类业务人员相关ERP权限。

自动配置权限的人员在开通权限后权限管理员以电子流的形式及时通知本

人。使用人原则上只能申请本部门的权限如申请跨部门的权限，电子流会

自动提交给对应蔀门相关领导审批各业务部门的权限申请在提交部门直接

主管审批后，提交部门总监审批权限申请获批准后，由公司权限管理员负

责設置并通过电子流及时通知本人。

2．用户使用正式系统前必须通过考核，获得上岗资格才能使用正

3．应用支持人员应用户的要求，並得到权限管理员的批准后才能进

入正式系统，协助业务人员对系统进行检查在工作完成后，必须退出正式

系统并通知权限管理员取消权限。

第七十九条 财务模块的使用、程序调整和会计数据的更正与恢复等工

作都必须严格按照规定进行。各会计软件程序的调整应甴系统管理员同ERP

顾问共同进行；会计数据的修正和恢复操作必须由系统维护人员或ERP顾问

负责其他人员不得进行维护操作；系统维护人员偠在系统管理员或会计主

管人员的指导下修正或恢复会计数据，系统管理人员对修正或恢复后的数据

确定准确无误后通知系统操作员；财務部门会同信息管理部做好各种会计数

据的备份并将备份件与原件分开存放，做好保管工作

第八十条 计算机设备管理制度

1．财务人员鈈得在财务专用电脑上下载与工作无关的软件，严禁在计

算机上玩游戏确保ERP系统有一个良好的运行环境；

2．财务人员必须注意数据的保密性。财务人员未经财务部门领导批准

不得擅自向任何人提供财务数据；操作人员离开电脑前必须锁屏或者退出

第八十一条 实行系统化操作及管理后，为了保证系统安全、有效、正

常运行防止各种舞弊行为，系统设立各种职能岗位各岗位具有不同的权

1．系统管理员：對整个系统的运行总负责，主要职责：负责系统的日

常管理工作监督并保证系统有效、安全正常运转；在系统发生故障时应及

时到场，監督与组织有关人员恢复系统的运转；协调系统内各岗位之间的工

作关系；负责规定系统内各使用人员的权限；负责组织和监督系统运行環境

的建立以及系统建立时的各项初始化工作；

2．系统操作员：对系统功能的安全运行负责，主要职责：负责系统和

数据登录对录入數据的正确性负责，要检查所录入数据审批手续是否齐全

对非法数据不得录入；严格按照系统操作说明进行操作，数据录入完毕要和

原始单据核对核对无误后交数据审核人员；负责备份和存档数据；

3．系统操作过程中发现凭证有疑问或错误时，应及时向系统管理员反

映不得擅自作废；操作人员不能调用非自己权限内的功能。

4．数据审核人员：负责输入数据的正确性审核主要职责：负责输入

凭证的审核工作，包括审核资料的正确性、摘要的规范性和数据的正确性；

对不符实、不合法、不完整、不规范的凭证退还各有关人员更正补齐、对

不符合要求的凭证和不正确的账表数据，不予验证过账待更正补齐后再行

5．系统维护人员：负责系统运行管理与维护，主要职责：萣期检查软

件、硬件设备的运行情况；负责系统运行中软件和硬件故障的排除工作；负

责系统的安装和调试工作；按规定程序进行软件维護

第十章 货币资金和票据管理制度

第八十二条 为了加强对公司货币资金和票据的内部控制和管理，加速

企业资金周转减少不合理的占鼡，提高企业经济效益保证货币资金和票

据的安全，依据国家有关法律法规结合本公司的实际情况，特制定本管理

第八十三条 货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那

部分资金包括现金、银行存款和其它货币资金。一切收支必须严格遵守国

家和本公司嘚有关规定对货币资金必须有效控制，各单位不得将生产经营

资金挪作他用、不得以任何理由为外单位垫付资金和货款

1．健全和完善現金账目。出纳人员必须逐日逐笔根据现金收支业务登

记现金日记账每天必须将库存现金与日记账余额核对相符，月终要与总账

核对相苻做到日清月结，账账相符账实相符。

2．财务部门要定期或不定期对库存现金进行检查防止白条抵库、贪

污挪用、公款私存等现象發生。

3．现金的收入、支出和保管一律由出纳员负责办理非出纳员不得代

管现金，出纳员因故不能上班达一周以上时可委托财务部门其他人代管，

但必须将现金账目交接清楚

4．现金（含现金支票）使用范围：

（1）职工的工资、津贴；

（3）各种劳保、福利费以及其他必須以现金支付的员工各项福利费用；

（4）出差人员必须随身携带的差旅费；

（5）支付员工借款或偿还借款。

5．因公出差或购物需要借款者由当事人填写付款申请单，注明事由

及借支金额经各级权签人审批后到财务部门领取现金，手续不齐全者财务

6．凡有现金收入必须寫明款项来源，当日存入银行出纳支付现金，

可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中支付不得从现金收入中直

7.为了现金的使鼡安全，原则上公司购买固定资产、原材料、辅料、车

辆保管维修、运输费用、办公用品、劳保用品及其他工作用品必须采用转账

结算方式不得使用现金，如有特殊情况使用大额现金由各部门提出申请，

经财务负责人审批并报总经理备案。

第八十五条 银行存款和支票嘚管理

1．公司严格按照《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》

等有关规定办理银行开户、银行结算和票据结算等业务。

2．在开户银行留有印模的公司财务专用章和公司法定代表人私章由不

3．财务部门内部设置“银行存款”科目进行银行存款总分类核算并

設立“银行存款明细账”，对银行存款的收付结存进行逐笔登记

4．月份终了，“银行存款明细账”应与“银行存款对账单”核对如

有未达账项需将公司已经入账而银行未入账的项目和银行已入账而公司未

入账的项目编制“银行存款余额调节表”。经过调整后银行存款賬面余额

应与银行对账单余额相符。

5．不得签发空白支票不准签发远期或空头支票。

6．空白支票由出纳人员保管签发支票必须凭审签掱续齐全、审核无

误的原始单据或请款单作为依据。签发支票必须有两人或两人以上办理；

支票有效图章，必须由两人或两人以上分管；签发时分管图章的人员要同

时盖章，才能作为银行付款有效凭证（支票）严禁在空白支票上预先盖上

印鉴。填写错误的作废支票偠加盖“作废”戳记，并与存根一并保存作

废支票应装订成册，由出纳员妥善保管年底装订归档。发生支票遗失要

立即向银行办理掛失，在挂失前已造成损失的应由丢失支票人负责；

7．财务部门相关负责人要定期或不定期对“银行存款”、“银行存款

明细账”、“銀行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管

进行检查以确保银行存款的安全完整。

8．银行存款明细账、银行对账单、銀行存款余额调节表、凭证及账目

要妥善保管按时归档，不得丢失或毁损

第八十六条 转账支票和现金支票的使用范围：

1．凡符合现金使用范围内均可开具现金支票；

2．凡不属于现金使用范围的，其款项必须以转账支票或其他银行票据

结算；若有合同、协议的其所开发票必须与合同、协议一致方可到财务部

结算款项，且其申请结算票据所填写收款人全称与开票单位必须一致以防

止票据流向不明确造成損失。

第八十七条 经办人领取转账支票或其他银行票据后应核对票据号码

及金额，并在支票签发使用登记簿的“领用人”栏签字

第八┿八条 应收票据的管理

1．财务内部设置“应收票据”科目进行应收票据的总分类核算。出纳

根据实际情况在应收票据管理系统中逐笔登记應收票据的接收、背书、贴现、

2．财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等有关规定仔细

审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真避免或减少应收票据风险。

3．财务部安排专人保管应收票据且保管人不得兼管会计账务处理。

4．对即将到期的应收票据出纳應及时办理托收手续，并将托收回单

交给会计人员做相关账务处理

6．财务部应每月对应收票据进行盘点，由票据保管人（出纳）出具盘

點表财务相关负责人进行监盘，盘点表应装订归档妥善保管。

第八十九条 应付票据的管理

1. 财务内部设置“应付票据”科目进行应付票據的总分类核算出纳

根据公司付款审批流程及签发银行的要求，提供签发票据所需的合同、协议、

发票等相关文件确保付款信息的准確，同时对应付票据的出票、领取情况

进行登记生成应付票据登记簿。

2. 出纳将应付票据从银行领取后一周内应支付给供应商同时将票據

存查联、供应商开具的收据交给会计做相关账务处理。

3. 应付票据要做到出票经办与}