赠送业务如何开票
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1赠送业务如何开票
赠送业务如何开票?以下是赠送业务如何开票等等的介绍，希望可以帮助到大家。
一、公司赠送产品给客户增值税发票要开具吗?
公司赠送产品给客户增值税发票要开具吗?以下是相关解答，希望对您有帮助。
1、需要开具，应当视同销售一样做帐务处理。 借：管理费用/营业费用-业务招待费贷：应交税金-应交增值税-销项 库存商品 一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，如纳税人发生上述行为，则应按规定申报计算增值税。
2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本&(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。因此，符合上述有关视同销售的规定的纳税人，应当依照上述规定确定销售额。
二、无偿赠送客户应该怎么样开具发票？
商家的赠送可以分为两类，一类是企业向客户销售商品或提供服务同时的赠送行为，即购物赠品销售;另一类是企业向非直接购买其商品或服务的客户进行的赠送，即无偿赠送。
&购物赠品&的赠予与一般的无偿赠送不同，属于利用消费者心理进行变相促销，这种赠予的前提是消费者付款购物才能得到赠品，赠品也应被视为经营者提供的商品。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条&所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票&的规定，商家销售商品都应开具发票。
2购物赠品如何开具发票有讲究
近期，有媒体报道部分商家销售商品时赠送的物品没有开具发票，导致赠品出现质量问题无法保修。赠品要不要开具发票以及是否缴税，笔者对相关内容作如下简述。
商家赠送类别和发票开具规定
商家的赠送可以分为两类，一类是企业向客户销售商品或提供服务同时的赠送行为，即购物赠品销售;另一类是企业向非直接购买其商品或服务的客户进行的赠送，即无偿赠送。
&购物赠品&的赠予与一般的无偿赠送不同，属于利用消费者心理进行变相促销，这种赠予的前提是消费者付款购物才能得到赠品，赠品也应被视为经营者提供的商品。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条&所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票&的规定，商家销售商品都应开具发票。
购物赠品的涉税处理
1.企业所得税处理
购物赠品与企业销售行为直接相关，在销售商品同时赠送物品是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降价销售。正常情况下企业所得税应根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔号)关于企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品不属于捐赠的规定，将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，计缴所得税。
2.增值税因开票不同的两种处理
增值税从整体价值链角度来看属于折扣销售行为，应以企业销售活动取得的收入为准征收增值税，不产生除取得收入以外的增值税负担，可以有以下两种开票方式。
一是将赠品实际价值与商品一同计价，再将赠品价格作为折扣，在同一张发票的&金额&栏注明折扣额。对此《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔号)规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可按销售额的折扣额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)进一步明确国税发〔号文件规定的销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，具体指销售额和折扣额在同一张发票上的&金额&栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票&金额&栏注明折扣额，而仅在发票的&备注&栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
例：A公司平时销售某型号电视机不含税价格2500元/台，购进成本为不含税价格2100元/台，正常情况下销售一台电视机应纳增值税=00&17%=68(元);应纳税所得额=0(元)，企业所得税按25%税率计算税款为100元。现开展促销活动，客户按2500元/台购买该型号电视机一台，附送一台电磁炉，该电磁炉不含税销售价格为230元/台，购进成本为不含税180元/台。
在发票&金额&栏注明折扣额，即发票上分别开具电视机2500元、电磁炉230元，再在发票的金额栏注明折扣金额230元，取得不含税销售收入2500元。
二是在开具销售发票时，借鉴《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔号)第三条的规定，在开具销售发票时，将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认赠品和商品的销售收入，按总的销售金额征收增值税。
即在发票上分别开具电视机2290元[&()]、电磁炉210元[00+230)]，合计取得不含税销售收入2500元。
上述两种开票方式下，A公司销售一台电视机附送一台电磁炉增值税销项税为425元(2500&17%)，进项税=0&17%=387.6(元)，应纳增值税37.4元;企业所得税应纳税所得额=0=220(元)，按25%税率计算的税款为55元。
3.个人所得税处理
客户取得的赠品电磁炉，根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税﹝2011﹞50号)的规定，不予征收个人所得税。
无偿赠送的涉税处理
如果在购物赠品销售中上将商品按公允价值开具发票作销售收入、赠品作为销售费用处理;或者未将赠品金额作为折扣额在销售商品的同一张发票&金额&栏注明，而仅在发票的&备注&栏注明;以及商家向非直接购买其商品或服务的客户进行的赠送，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，应按视同销售货物处理，赠品不仅计算缴纳增值税，而且计算缴纳企业所得税。
接上例：A公司销售一台电视机时按电视机不含税价2500元开具发票，附送的一台电磁炉按作为销售费用，或者仅在发票的&备注&栏注明赠送一台电磁炉，那么电磁炉在增值税处理上将按视同销售处理。在购进电磁炉专为此次促销的情况下，可以按购进的价格计算销项税额。整个销售业务增值税销项税额为455.6元(0&17%)，进项税=0&17%=387.6元，应纳增值税68元;电磁炉购进成本和应计的销项税额作为销售费用，企业所得税应纳税所得额=-(180+180&17%)=189.4元，按25%税率计算的税款为47.35元。
客户购买电视机取得的赠品电磁炉，A公司将赠品作为销售费用处理或是在发票的备注栏注明赠品，根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税﹝2011﹞50号)的规定，不征收个人所得税。
如果个人不是购买电视机而是从A公司随机获取赠品电磁炉，则对个人应按&其他所得&项目，按A公司实际购买电磁炉金额210.6元(180+180&17%)确定个人所得适用20%的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的A公司代扣代缴。
3买一赠一的发票开具技巧
(1)情况介绍
某年春节期间，某大型商场在&买一赠一&活动中规定，买西装一件赠送相同品牌衬衣一件，当月销售西装1000件，单位售价600元，单位成本250元;赠送衬衣1000件，单位售价200元，单位成本100元。请问该商场应如何进行开票使企业税负更低?
(2)发票开具分析
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[号)第三条规定：&企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。&基于此规定，商场销售西服600000元的收入，按照西服和衬衣公允价值的比例进行，得出西服和衬衣各自的销售收入。
西服所占的比例为75%[)]，衬衣所占的比例为25%[)]。该商场的账务处理如下(单位为元)：
借：库存现金 600000
贷：主营业务收入&& 西服(%)
应交税费&&应交增值税 87179.49
结转成本账务处理为：
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品&&某西装 250000
库存商品&&某衬衣 100000
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》中的规定：&纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额&。
根据以上账务处理，商场的发票开具技巧有两种：
一是将销售的西装单价600元、数量1000件，总金额600000元和赠送衬衣的单价200元、数量1000元、总金额200000元同时开在一张发票上，并注明折扣额200元。
二是销售西装的单价384.61538元，数量1000件，总金额和赠送衬衣的单价的衬衣的单价128.20513，数量1000件，总金额同时开在一张发票上。
以上的账务处理的实质是折扣销售，赠送的衬衣没有缴纳增值税。本案例中，企业的通常处理方式：收顾客600000元现金，并向其开具60000元的发票。开具一件衬衣的出库单，免费赠送衬衣给顾客。企业会计上确认销售收入600000元。在这情况下，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条及国税函发〔号的规定，要按照其对外售价200000元的衬衣确认销售收入，并计算增值税和企业所得税。如果该企业改变一下处理方式，即将实物折扣转化为价格折扣进行出售，结果会有很大的不同。企业可以考虑将赠送的衬衣的价格体现在商业折扣上，即企业在开具发票时，开具西服1件，金额600元，开具衬衣1件，金额200元，然后在同一张发票上体现200元的折扣。按照《增值税若干具体问题的规定》以及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》的规定，企业可以按照折扣后的金额600元申报缴纳流转税和所得税，节约了纳税支出。由此可见，从税务处理的角度看，捆绑销售实际上是企业为了促销而采取的一种折扣销售的方式，因此，只要企业实施的捆绑销售行为能够将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，就可以按照折扣后的销售净额计算缴纳流转税和企业所得税，而如果企业将折扣另开发票，则不论财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额缴纳流转税和企业所得税。
4视同销售如何开具发票
企业在生产经营活动中，时常会遇到对外投资、捐赠等一些特殊经营行为，不同于一般的销售商品、提供服务，税收上为了计税的需要，将其称为&视同行为&，包括增值税视同销售货物行为、营改增视同提供应税服务行为、营业税视同发生应税行为。因&视同行为&本身不符合税法规定的&有偿&定义，或按财务会计制度规定不确认收入，故许多人对&视同行为&能否开具发票问题存在困惑。为此，企业该如何妥善处理发票问题呢?本文作简要分析供读者参考。
从现行的《发票管理办法》及实施细则来看，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。可见，开具发票应当同时满足以下条件：
1.从事&销售商品、提供服务以及其他经营活动&;
2.&对外&发生经营业务;
3.具有收付款行为。
显然，理论上而言，税法中的&视同行为&不完全符合开具发票条件。
从发票管理的立法目的来看，&视同行为&属于涉税业务，应将&视同行为&纳入发票管理范畴，一是，可以防止开票方隐瞒收入、受票方乱摊成本等行为的发生，符合&加强财务监督的需要&。二是，可以证明纳税义务的发生，同时发票记载的征税对象的具体数量、金额等信息资料可以作为税源控制和计税依据，符合&保障国家税收收入的需要&。三是，可以证明货物所有权和劳务服务成果转移，符合&维护经济秩序的需要&。
在税收实践中，&视同行为&开具发票问题曾有过相关规定，有的目前还在执行。如，现已失效废止的原《增值税专用发票使用规定》第三条、第四条规定，除将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人等情形不得开具专用发票外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)，必须向购买方开具专用发票。现仍然有效的《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔号)第三条规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。
综上所述，笔者认为&视同行为&在税收征管实务中可以开具发票，但增值税和营业税规定的&视同行为&是不同的，要具体问题具体分析。
1 增值税方面
1.将货物交付其他单位或者个人代销的行为视同销售货物、销售代销货物的行为视同销售货物。这两项行为都与一般的销售货物没有实质区别，前者针对的是委托方，对受托代销货物方为一般纳税人的，开具专用发票，对受托代销货物方为小规模纳税人的，开具普通发票。后者针对的是受托方，受托方销售代销货物则要根据销售对象开具相应发票。
2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，其相关机构不在同一县(市)的，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，视同销售货物。该项行为属于机构内部的货物移送，不应该征税，然而，我国目前增值税的征收管理是实行属地管理的，按规定增值税专用发票不能跨地区使用，为确保不会增加纳税人的税收负担，充分发挥增值税链条机制的作用，需要开具专用发票。
3.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的行为视同销售货物。这两项行为属于内部自产自用性质，不开具发票。
4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者和无偿赠送其他单位或者个人的行为视同销售货物。除总局发文明确无偿赠送货物可以开具专用发票外，其余两项行为基于货物对外流出，货物的所有权发生改变，为保证货物继续流转，不论从增值税链条还是企业所得税扣除凭证考虑，允许对一般纳税人开具专用发票，对小规模纳税人开具普通发票。还有，纳税人开具专用发票时一定要注意两点：一是视同销售的货物属于免税货物不得开具增值税专用发票;二是向消费者个人视同销售的货物不得开具增值税专用发票。
2 &营改增&方面。
以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务缴纳增值税。类似增值税无偿赠送货物行为，视提供应税服务对象开具相应发票。
3 营业税方面
1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同销售不动产或者转让土地使用权行为征收营业税，其中：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于特殊规定情形的，暂免征收营业税。该行为同样类似增值税无偿赠送货物行为，可以开具发票。
2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同提供建筑业劳务。就是说，自建建筑物在销售建筑物的时候需要在征收销售不动产营业税同时再征收一道建筑业营业税，其实就是为保持自建行为与非自建行为之间税负的平衡，对自建销售的建筑物补征自建行为建筑业营业税。按照发票管理的精神，自建行为由于其未对外提供应税劳务，即使要补征营业税，也不需要开具发票。
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赠送业务如何开票购物赠品如何开具发票有讲究买一赠一的发票开具技巧视同销售如何开具发票做会计的给客户开发票时金额开多了怎么办_百度经验
&&&&&&&&&在职工作做会计的给客户开发票时金额开多了怎么办<div class="audio-wp audio-wp-1" data-text='做会计的给客户开发票时金额开多了怎么办如何作废已开发票& & & &当企业开出的发票有误，例如金额、单位名称或者是商品质量等问题购货方进行退货，如果该张发票没有进行抄税，也就是说这张发票是当月开出，就可以利用防伪税控开票系统，对发票的电子信息进行作废。同时，切记要对那张作废的发票，所有的联次盖上作废专用章。（注意如果你已经将要作废的发票给了客户，切记一定要收回。否则，将来你将开出的发票给税务局的时候会有很大的麻烦。）' data-for=''>听语音12345
百度经验:jingyan.baidu.com如何作废已开发票& & & &当企业开出的发票有误，例如金额、单位名称或者是商品质量等问题购货方进行退货，如果该张发票没有进行抄税，也就是说这张发票是当月开出，就可以利用防伪税控开票系统，对发票的电子信息进行作废。同时，切记要对那张作废的发票，所有的联次盖上作废专用章。（注意如果你已经将要作废的发票给了客户，切记一定要收回。否则，将来你将开出的发票给税务局的时候会有很大的麻烦。）百度经验:jingyan.baidu.com新版防伪税开票系统百度经验:jingyan.baidu.com1第一步，登录开票系统——发票管理——发票作废这一步之后你会看到，本月你开出的发票。2第二步，选取你要作废的发票，点击作废按钮，随后原来的发票信息会清除，这样这张发票就作废成功了。（注意，你在开票系统了作废的只是发票的电子信息）3第三步，发票作废专用张，作废这张在开票系统中作废的发票。就是在这张发票上盖上作废张，基本操作和你开出这张发票后，盖上财务专用章一样。END百度经验:jingyan.baidu.com注意如果你已经将要作废的发票给了客户，切记一定要收回。否则，将来你将开出的发票给税务局的时候会有很大的麻烦经验内容仅供参考，如果您需解决具体问题(尤其法律、医学等领域)，建议您详细咨询相关领域专业人士。作者声明：本篇经验系本人依照真实经历原创，未经许可，谢绝转载。投票(0)已投票(0)有得(0)我有疑问(0)◆◆说说为什么给这篇经验投票吧！我为什么投票...你还可以输入500字◆◆只有签约作者及以上等级才可发有得&你还可以输入1000字◆◆如对这篇经验有疑问，可反馈给作者，经验作者会尽力为您解决！你还可以输入500字相关经验330010热门杂志第3期人生知识达人职场秘诀1045次分享第1期实现创业梦想1512次分享第1期轻松理财手册693次分享第2期晋升攻坚战458次分享第1期如何用互联网理财530次分享◆请扫描分享到朋友圈请问赠送如何开票处理？_中华会计网校论坛
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公司销售鞋服的，偶尔会免费提供一些货架、鞋架等产品给客户，公司购买货架已收到增值税进项发票，那么赠送给客户的时候需要开销项发票吗？ 发票金额为零的还开不出来，怎么办？还是说不用开发票？&&如果不开发票的话会不会被视同销售处理补交增值税所得税？
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既然是赠品肯定就不收钱,不收钱就不用开发票,但纳税申报要视同销售
对于财务人员年资是个宝，对于男人也是。路漫漫其修远兮吾将上下而求索
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无需开票，作为不开票收入。
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赠送也视同销售，既然没有收他的钱就不用开票了，在申报税时做无票收入就行了。
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开票要将免费的体现在发票上，确认收入时按公允价值分摊；否则会将免费的视同销售交纳增值税、企业所得税的。
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我的新动态会计学堂——公司赠送的产品不开票怎么做账会计学堂——公司赠送的产品不开票怎么做账花样财经百家号欢迎关注会计学堂沈老师头条号。每天提供会计做账小技巧，更新最新政策。公司赠送的产品不开票怎么做账答：公司赠送的产品需要开票应当视同销售一样做帐务处理。借：管理费用/营业费用-业务招待费贷：应交税金-应交增值税-销项库存商品接受其他公司赠送的固定资产怎么入账?接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入帐价值：1.捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值;(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。公司赠送的产品不开票怎么做账?这个问题是非常好理解的，具体是什么部门就记在什么会计科目。希望各位新手们可以多看一些例题多做一些练习，会计学堂可以帮助你们!本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。花样财经百家号最近更新：简介:谈论一切跟投资有关的话题，指点迷津作者最新文章相关文章零基础入门
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注册税务师+中级会计师
你好借；发出商品
贷；库存商品
发货未开具发票只需要做这个分录
追问：如果说我下个月开票直接 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税金；同时结转成本就可以了吗？发出商品放在哪个科目？
官方答疑老师
你好，是的发出商品就是一个单独的一级科目
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