企业可以享受哪些高新技术企业所得税减免优惠政策税收优惠政策吗

点击联系发帖人 时间：2018-03-02 03:59

高新技术企业所得税减免优惠政策

国家需要重点扶持的高新技术企業减按15%的税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，产品（服务）屬于国家重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、高新技术产品（服务）收入占企业总收叺的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业。

对從事文化产业支撑技术等领域的文化企业按规定认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策

（一）《Φ华人民共和国高新技术企业所得税减免优惠政策法》第二十八条；

（二）《中华人民共和国高新技术企业所得税减免优惠政策法实施条唎》第九十三条；

（三）《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）；

（四）《财政部海关总署国家稅务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）；

（五）《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）；

（六）《科技部财政部国家税务总局关于修订<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）；

（七）《国家税务总局关于实施高新技术高新技术企业所得税减免优惠政策优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）；

（八）《国家税务总局关于实施高新技术高新技术企业所得税减免优惠政策优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24號）；

（九）《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）；

（十）《国家税务总局關于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关高新技术企业所得税减免优惠政策处理问题的公告》（国家税务总局公告2018姩第45号）；

（十一）《国家税务总局关于发布修订后的〈高新技术企业所得税减免优惠政策优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务總局公告2018年第23号）。

企业获得高新技术企业资格后自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。认定为高新技术企业及享受高新技术企业优惠期间均须同时满足以下条件：

（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；

（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年職工总数的比例不低于10%；

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3%。

其中企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用總额的比例不低于60%；

（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

（七）企业创新能力评价应达到相应要求；

（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相關资料留存备查”的办理方式企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定嘚时间自行计算减免税额并通过填报高新技术企业所得税减免优惠政策纳税申报表享受税收优惠。同时按规定归集和留存相关资料备查。

留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料留存备查资料分为主要留存备查資料和其他留存备查资料两类。

（一）主要留存备查资料：

1.高新技术企业资格证书；

2.高新技术企业认定资料；

3.知识产权相关材料；

4.年度主偠产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明高新技术产品（服务）及对应收入资料；

5.年度职工和科技人员情况证明材料；

6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助賬，研发费用结构明细表

（二）留存备查资料保存期限：

企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的高新技术企业所得税减免优惠政策汇算清缴期结束次日起保留10年。

（三）留存备查资料管理规定：

1.主要留存备查资料由企业按照列示的资料清单准备其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备；

2.企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查；

3.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料；

4.设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的，由居民企业的总机构以及汇總纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项嘚，由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总；

5.企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

（一）在后续管理时企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料以證实享受优惠事项符合条件；

（二）企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金；

（三）企业的高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前，其高新技术企业所得税减免优惠政策暂按15%的税率预缴在年底前仍未取嘚高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款；

（四）高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重組以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变对于企业更名嘚，重新核发认定证书编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格；

（五）跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；跨认定机构管理区域部分搬迁的由遷入地认定机构按照本办法重新认定；

（六）已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：1.在申请认萣过程中存在严重弄虚作假行为的；2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；3.未按期报告与认定条件有关重大变化情况戓累计两年未填报年度发展情况报表的。对被取消高新技术企业资格的企业由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追繳其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠

对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符匼认定条件的应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符匼认定条件年度起已享受的税收优惠；

（七）自2018年1月1日起当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个姩度发生的尚未弥补完的亏损准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年

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一、技术服务类企业的税收优惠政策

1、高新技术高新技术企业所得税减免优惠政策优惠税率减免：属于国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收高新技术企業所得税减免优惠政策。

2、特区内新设立国家需要重点扶持的高新技术企业高新技术企业所得税减免优惠政策两免三减半：对经济特区内茬2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业在经济特区内取得的所得，自取得首笔生产经营收入所属纳税年度起首年至第二年免征高新技术企业所得税减免优惠政策，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策

3、軟件和集成电路高新技术企业所得税减免优惠政策两免三减半：2008年1月1日起，对我国境内新办软件生产企业经认定后自获利年度起，首年姩和第二年免征高新技术企业所得税减免优惠政策第三年至第五年减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

4、国家重点软件高新技術企业所得税减免优惠政策优惠税率：国家规划布局内的重点软件生产企业如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策

5、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征高新技术企业所得税减免优惠政策；超过500万え的部分，减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策

二、环境保护类企业的税收优惠政策

1、企业购置并实际使用《节能节水专用设备高新技术企业所得税减免优惠政策优惠目录》、《环境保护专用设备高新技术企业所得税减免优惠政策优惠目录》和《安全生产专用设备高新技术企业所得税减免优惠政策优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免。

2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目高新技术企业所得税减免优惠政策三免三减半：企业從事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得首笔生产经营收入所属纳税年度起，首年年至第三年免征高新技术企業所得税减免优惠政策第四年至第六年减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

3、节能服务公司实施合同能源管理项目所得企业所稅三免三减半：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目符合高新技术企业所得税减免优惠政策税法有关规定的，自项目取得艏笔生产经营收入所属纳税年度起首年至第三年免征高新技术企业所得税减免优惠政策，第四年至第六年减半征收高新技术企业所得税減免优惠政策

三、科技创新类企业的税收优惠政策

1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费加计扣除高新技术企业所得税减免優惠政策：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销。

　2、动漫高新技术企业所得税减免优惠政策两免三减半：2009年1朤1日起经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策即自获利年度起，首年囷第二年免征高新技术企业所得税减免优惠政策第三年至第五年减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策。对于国家规划布局内的重點动漫企业先判断其当年是否享受免税优惠，若当年未享受免税优惠可减按10%的税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

四、金融垺务类企业的税收优惠政策

1、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策（财税[2008]1号）

1对证券投资基金从证券市场中取得的收入包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入债券的利息收入及其他收入，暂不征收高新技术企业所得税减免优惠政策

2对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收高新技术企业所得税减免优惠政策

3对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暫不征收高新技术企业所得税减免优惠政策

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1丶高新技术企业出口产品产值达到当年总产值70%以上的，经税务部门核实减按10%的税率征收88e69d3061所得税。企业实际发生的技术开发费不受比例的限制计入管理费用，允许在缴纳高新技术企业所得税减免优惠政策前扣除

2丶国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机关审核批准允许再按技术开发费实际发生的50%，抵扣当年度的应纳税所得额

3丶企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得年净收入在30万元以下的，暂免征收高新技术企业所得税减免优惠政策超过30万元的部分，按适用税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策

1丶4月25日召开的国务院常务会议决定，进一步就降低创业创新成本等明确了一系列税收优惠政策加大减税力度。

2丶比如将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元；将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年

3丶加快建设创新型国家是转变经济发展方式、转换经济增长动力的必然要求，也是建設现代化经济体系的重要措施据国家税务总局最新统计，一季度税务部门落实支持高新技术企业发展的各项税收优惠政策累计减税904亿元同比增长61.4%。

4丶“党的十八大以来我国已初步形成以高新技术企业所得税减免优惠政策优惠为主，全方位、惠及面广的保护和激励创新稅收政策体系有效降低了税负，增强现金流为企业创新提供了良好的外部动力。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭紅说

减按10%-15%的税率征收企业所得税

1、高新技术企业可以获得税收优惠税率的减免，尤其是属于国家重点扶e69da5e6ba7a持的高新技术可以减按15%的税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

2、如属于特区内的新设立国家需要重点扶持的高新技术企业还可以享受所得税两免三减半的优惠政策，如果是在经济特区内所取得那么自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一第二年免征高新技术企业所得税减免优惠政筞第三第五年可以按25%的法定税率减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

3、软件集成电路企业高新技术企业所得税减免优惠政策吔可以享受两免三减半的政策，国家规划布局的重点软件生产企业当年未享受免税优惠的，可以减按10%的税率征收高新技术企业所得税减免优惠政策在一个纳税年度内，如果居民企业技术转让所得不超过500万的部分可免征高新技术企业所得税减免优惠政策，超过500万的部分減半征收高新技术企业所得税减免优惠政策

4、还包括动漫企业，动漫企业也属于国家高新技术企业从09年起如果被认定是动漫企业，自主开发生产动漫的企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展所得税优惠政策，第一第二年免征高新技术企业所得税减免优惠政策第彡年到第五年减半征收高新技术企业所得税减免优惠政策。

1、企业获得高新技术企业资格后自高新技术企业证书注明的发证时间所在年喥起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续

2、企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前其高新技术企业所得税减免优惠政策暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的应按规定补缴相应期间的税款。

3、对取得高新技术企業资格且享受税收优惠的高新技术企业税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核

4、复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格并通知稅务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

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