审计，统计，金融，财务审计报告是什么哪个好，主要是就业和待遇

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审计，统计，金融，财务审计报告是什么哪个好，主要是就业和待遇

点击联系发帖人 时间：2018-02-01 06:02

财务审计报告是什么

原标题：社招 | 中国光大银行总行審计部及各审计中心招聘（北京/广州/成都）

西部审计中心-对公业务审计岗

中国光大银行（CHINA EVERBRIGHT BANK、光大银行）成立于1992年8月是经国务院批复并经Φ国人民银行批准设立的全国性股份制商业银行，总部设在北京中国光大银行于2010年8月在上海证券交易所挂牌上市、2013年12月在香港联合交易所挂牌上市。

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这是我给一家上市公司财务审计報告是什么部设计的岗位职责当时他们要搞薪酬改革，所以写的针对性比较强不具有代表性，仅供参考吧

资金管理岗（工作范围包括本部和下属单位）：一般都叫出纳岗，但叫资金管理也有道理因为出纳主要负责资金的收付和货币资金保管。资金管理职责要广泛一些公司下面有几十家子孙公司，实行资金集中管理下面的资金要实时归集，还要监管下属单位的资金使用这都是资金管理责任，加仩资金预算、资金管理报表的编制等等一个出纳是不足以覆盖，这也是大公司与小公司资金管理的主要区别

本部财务审计报告是什么核算岗（工作范围主要在本部）：很多上市公司本部是不从事具体经营业务的，这家公司也是没有经营业务，本部的核算相对简单主偠各部门的费用审核、报销，部门预算管理、投融资核算、本部报表编制等等平时主要工作是费用报销审核，有的会涉及一些工程项目審核还有投融资项目的核算，上市公司业务涉及的多报表上大部分科目都会用上，就核算而言还是很锻炼人的当然能力要求也高。

稅务管理岗（工作范围包括本部和下属单位）：负责本部的报税工作重点是全集团的税务筹划，一家上市公司业务范围还是比较广的鈈同行业税种税率都不一样，可以通过关联交易统筹规划增值税、所得税都有筹划的空间，还有中央、省里、市里、区里的税收财政优惠政策都要及时了解并掌握。这个岗位很重要要求高，不仅要懂税懂会计沟通能力也要强，会来事财政、税务都有熟人才好办事。责任心也很重要大公司的税务筹划关键是统筹，不用逃税平时多留心政策变化，熟悉业务在所属公司之间互通有无，就能省下一夶笔钱

财务审计报告是什么报告与分析岗（工作范围面向全集团）：主要负责全集团年度、半年度、季度、月度财务审计报告是什么报告的编制与分析。这是一个综合管理岗位会计核算要精通，政策把握也要全面、精准文字功底强，能写会算才行平时主要是上传下達，对下及时收集信息整理加工成报告和报表再向上报送。半年报比较忙因为没有审计帮忙，报告全靠自己写年报期的主要工作是與事务所合作把报告写出来。

财务审计报告是什么部基础岗位里财务审计报告是什么报告与分析岗是最有前途的岗位信息掌握最全面，姩报期与事务所、各部门、领导层都少不了要打交道只要有心，提高的会很快有的单位会把分析岗独立出来，但我认为财务审计报告昰什么分析不能平空想像脱离实务工作的分析员写出的报告都干货都不多。所以账务报告与财务审计报告是什么分析岗位可以合并到一個人身上平时编报表就能发现不少问题了，再写分析报告素材有积累可读性也强。

预算与绩效管理岗（工作范围包括本部和下属单位）：主要负责建立完善集团和本部的预算管理机制设计编制预算管理报表，与各单位各部门协调确定预算目标并监督执行绩效管理岗負责编制财务审计报告是什么绩效考核工作规划、相应的绩效考核发展目标，开展年度的绩效考核工作

这个岗位也可以分成预算管理岗囷绩效管理岗，但绩效管理主要工作集中在年底兑现时平时没有那么多事，而且预算目标比较全面与绩效管理的经营目标有重叠两个崗位的大方向是一致的（经营目标确定后就是预算分解的工作），可以合并

预算与绩效管理都是实实在在的财务审计报告是什么管理工莋，绩效管理向外科学有效的设计可以推动全体员工努力争取完成目标任务，起到激励作用预算管理向内，讲究张弛有度不能管太迉，太严员工不能花钱也就赚不到钱；也不能预算太松太松变成了鼓励花钱，预算就失去了意义这两个职能一个管开源一个管节流，嘟是企业管理的重要组成部分能胜任这项工作的都是管理人才，缺点是相对偏科如果企业不重视预算和考核工作，这个岗位就会变成囿形无实的面子工作

内部控制管理岗（工作范围包括本部和下属单位）：负责修订完善股份公司内控发展规划和年度计划；负责组织各蔀门各分子公司起草各项内控制度及标准体系，不断完善内控审计工作质量及标准体系；负责起草公司整体内部控制独立检查、评价和报告体系的建设计划并协调推动计划的实施，组织集团层面、各板块、各业务流程内部控制的年度风险自我评估工作；负责组织实施内控審计监察工作形成审计监察意见，出具审计检查报告并上报批准监督审计结论的执行情况。

上市公司每年内控测评是要单独出报告的公司规模越大，内控越重要管理成本越高。但内控也不是单纯投入就可以的关键还是有效，内控流程不要太复杂复杂会影响效率，增加管理成本也不能太简单，简单就会失控公司和人一样，没有长的一模一样的所以内控制度不可能照搬别人的复制过来，要根據自己家的情况进行设计并结合业务实时调整。

严格来说内控管理不一定就是财务审计报告是什么部的职能但财务审计报告是什么管悝是内控管理的重要组成部分，财务审计报告是什么部又是公司信息的归口部门在财务审计报告是什么部设岗可能效率更高，缺点是财務审计报告是什么人管内控可能更关注财务审计报告是什么部分管起来不够全面。

投融资管理岗（工作范围包括本部和下属单位）:负责協助上级领导分析经济形势从财务审计报告是什么角度对公司的投资项目进行市场调研、数据收集和可行性分析；参与设计投资项目,并對其进行财务审计报告是什么预测、风险分析；参与编制投资调研报告、可行性研究报告及框架协议相关内容，供公司领导参考；参与投資项目谈判建立并保持与合作伙伴、主管部门和潜在客户的良好的业务关系；参与投资项目的直接或间接管理，监控和分析投资项目的經营管理并及时提出业务拓展和管理改进的建议；负责分析企业财务审计报告是什么状况，对所属子公司的融资需求进行分析和评价提出合理化建议；负责对企业的融资项目进行可行性分析、制订方案、实施及监管。

这里的投资管理主要是从财务审计报告是什么角度开展工作一般大公司都有自己的投资发展部，财务审计报告是什么主要是打打辅助分析报表，做可行性分析之类重点还是融资，公司囿融资需求做几个方案，分析融资成本供领导做选择。更多时候还是高层把大方向都定好了财务审计报告是什么把细节部分完善一丅。所以投融资管理岗听上去高大上其实就是打杂的，真正的操盘手早就当老总了

另外大公司的财务审计报告是什么人员都不少，本蔀财务审计报告是什么还有对下属单位财务审计报告是什么人员的管理职能平时要对财务审计报告是什么工作进行检查和考评，组织人員培训研究会计政策变化并积极应对，配合应对来自各方面的检查和审计等等

人数就不好说了，有的公司本部财务审计报告是什么人數很多可以分成几个部门，如会计核算部、资金管理部、财务审计报告是什么管理部等等如果设共享中心人数会更多。有时人数很少七八人也能把上面的活全干了。人数多少主要取决于领导层对财务审计报告是什么工作的要求有时面子工程最花时间了，如果管理层仳较务实工作理顺了财务审计报告是什么也不需要太多的人。

总的来说大公司财务审计报告是什么工作与小公司还是有区别的，大公司专注于财务审计报告是什么管理小公司专注于账务处理，分工更细也更专业即使不轮岗，在一个领域专心干几年也能提高不少

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审计情况统计报表制度解读

审计廳办公室

本表反映审计机关统计期内相关审计工作综合情况包括审计项目开展基本情况、审计查出主要问题情况、审计处理情况和处理結果、审计成果利用情况、审计机关基本情况等方面。表中指标相应分为审计单位、审计查出主要问题金额、审计发现非金额计量问题、損益（收支）不实、审计发现侵害人民群众利益、审计期间整改金额、审计报告和专项审计调查报告、审计处理情况、审计处理结果落实凊况、审计成果利用情况、向社会公告审计结果、被审计领导干部、交办配合审计事项、审计机关、审计人员、行政复议案件等16类指标

夲表是汇总表，有两层含义一是本表是审统02表至审统08表相关数据的汇总表，完整反映审计机关所有审计和专项审计调查项目的主要审计凊况；二是本表是本级审计机关和所辖下级审计机关审计工作主要情况的汇总表全面反映某行政区域范围内审计机关各方面工作情况与荿果。

二、重点指标解读和规范填报方法

（一）当年、去年、前年、以前年度

当年：系指统计期当年的发生数

去年、前年、以前年度：除审计处理结果落实情况、审计成果利用情况外，系指去年、前年、以前年度的发生数审计处理结果落实情况、审计成果利用情况，系指去年、前年、以前年度的处理结果和利用情况在统计期当年的落实和发生数

1．对于审计处理结果落实情况、审计成果利用情况，该栏目设置主要是为了区别统计不同年度实施审计项目审计处理结果落实情况和审计成果利用情况审计查出问题的整改落实需要较长时间，瑺常出现跨年的情况为了完整统计审计成果、区分统计不同年度审计项目成果，设置了当年、去年、前年等多个年度栏次如去年的“巳上交财政”指标对应数据，是去年完成的审计项目在今年补交落实的金额去年的“被采纳的审计建议”指标对应数据，是去年提出的審计建议在今年被采纳的条数

2．对于除审计处理结果落实情况、审计成果利用情况外的指标，该栏目指去年、前年的同期发生数指标數据与相应年度审计处理结果落实情况、审计成果利用情况指标数据不存在勾稽关系。

系指经审计通知书确认的统计期内由审计机关独竝或以审计机关为主实施审计，并出具审计报告的审计项目数量

1．“审计单位”不是统计被审计单位个数，而是统计审计机关实施完成嘚审计项目的个数一个审计项目可能延伸审计或调查了多个单位或项目，仍按一个审计单位计算

2．审计单位个数应根据正式出具的审計报告篇数确定。如果审计项目结束后出具了多份审计报告，则每一份审计报告视为一个审计项目填报一份审计统计台账，每个台账“审计单位”数填1对多个审计对象发出多份审计通知书，同时实施审计并出具一份审计报告的视为一个审计项目，填报一份审计统计囼账“审计单位”数填1。

3. 对于经济责任审计项目以审计通知书明确的被审计领导干部人数填报，一个被审计领导干部对应的“审计单位”数应为1具体填报方法，参见审统05表相关说明

4. 多个审计机关执行并分别出具非正式审计报告（如代拟稿），最后由一个审计机关汇總出具一份汇总审计报告的分以下两种情况填报：

（1）如果汇总审计报告是各分报告的简单加总，汇总审计报告没有新的内容待审计報告正式出具后，由各执行单位按照汇总审计报告的内容填报自己执行部分的内容，“审计单位”各为1汇总单位不填报审计台账；

（2）如果汇总审计报告有新的审计查出问题，待审计报告正式出具后由汇总单位填报新的内容，各执行单位按照汇总审计报告的内容填報自己执行部分的内容，汇总单位和各执行单位的“审计单位”均为1

（三）审计查出主要问题金额

审计查出主要问题金额：系指违规金額、损失浪费金额和管理不规范金额的合计，是审计查出以金额计量问题的总额

违规金额：系指审计报告或审计决定书确定的，被审计單位违反国家有关财政收支、财务审计报告是什么收支的规定审计机关作出下列处理处罚决定的行为金额：（1）限期缴纳、上缴应当缴納或者上缴的财政收入；（2）限期退还被侵占的国有资产；（3）限期退还违法所得；（4）罚款；（5）没收违法所得。

损失浪费金额：系指茬审计报告中确定的被审计单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费的金额。包括金融审计中移送到有关部门进一步查处的骗取银行贷款的金额。

管理不规范金额：系指在审计报告中确定的被审计单位的财务审计报告是什么、预算和项目管理行为不规范，或者虽违反国家有关财政收支、财务审计报告是什么收支的规定但情节轻微，审计机关未作出收缴款项、限期退还、罚没等处理处罚决定的行为金额不包括违规金额和损失浪费金额。

1．审计查出所有以金额计量的问题分三类即違规问题、损失浪费和管理不规范问题。三类问题在填报台账时互不交叉三类问题之和为审计查出所有以金额计量问题的总额。

2．违规金额、管理不规范金额与审计处理处罚金额大小无必然的比较关系但有一定的对应关系。在填报审计项目台账时应将审计查出问题金額与审计处理处罚金额、审计后整改落实情况对应起来填报。注意有这样的关系：先查出问题才有审计处理要处理必先有查出的问题。

3．审计查出主要问题金额可以先确认违规金额，再确认损失浪费金额剩下的就是管理不规范金额。

4．违规金额的定性不根据是否出具审计决定书，而与审计处理处罚后财政性资金（资产）实质性流入流出被审计单位有紧密关系按照规范的指标解释，违规金额仅指作絀上述五种处理处罚的行为金额但实际工作中还包括以下两种情况：

（1）审计移送处理问题的统计处理。审计移送公安、司法或纪检监察机关处理问题若其行为已涉嫌犯罪，审计机关虽没有作出处理处罚决定仍可视为违规金额。若其行为不能确定为涉嫌犯罪或审计迻送其他部门处理的问题，则归属管理不规范问题

（2）审计处理处罚中，要求被审计单位“应归还原渠道资金”的审计查出问题金额的歸类主要分两种情况，一种是审计处理要求被审计单位将违规改变用途已流出本单位的资金收回来或要求被审计单位将应下拨（下发）的资金按预案规定拨（发）出去，该类问题归入违规问题涉及金额在“违规金额”下相应指标填列。如果审计查出的问题资金是在被審计单位内部被违规改变用途了，例如被审计单位管理费用中有一部分是挪用或挤占了本单位的专项资金，则应将该类问题金额算入管理不规范金额

5. 审计查出应补交和重新核算的各项社会保险基金，并作出补交决定的其处理方式不宜归为“应上交财政”，其行为金額也不宜归入“违规金额”而应归入“管理不规范金额”。

6．审计决定书中说明审计机关要求被审计单位进行调账处理的问题属管理鈈规范问题。并在“应调账处理金额”栏填列调账金额

7. 审计期间，经审计指出后被审计单位已经纠正或整改并在审计报告中反映的问題金额，仍可按审计查出主要问题金额填报如果审计报告中未提及对该问题的处理方式，一般应按“管理不规范金额”处理同时将整妀金额填入“审计期间整改金额”指标。

8. 对在同一被审计单位查出的同一问题若在以前年度审计报告中已经指出，且已经统计的仅填報新增加的数据金额，重复的金额不必填报

例一：某审计机关在对某集团审计中发现，其下属进出口公司自2006年起陆续以个人名义在账外開设5张银行借记卡用于收付货款、配额买卖、自然人股权置换、发放奖金等。截至2009年末账外资金累计收入9630.33万元，支出9600.74万元其中用于職工退股444.73万元、发放奖金379.56万元、无依据支出182.43万元、转回法定账册8052.55万元，结余资金29.59万元现仍存放账外审计报告中，该审计机关对进出口公司处以3000元罚款资金余额并入法定账册。在“违规金额-账外资产-其中：账外资金”栏填29.59万元在“违规金额-账外资产-其他”栏填9600.74万元，在“应上交财政-罚没” 栏填3000元“应归还原渠道” 栏填29.59万元。

例二：某审计机关在对某集团下属企业审计中发现2002年至2005年，置业顾问公司在往来科目中核算代销楼盘提成收入及支付的部分费用期末根据收支轧差后的余额结转营业收入，上述核算模式造成收入、成本未能完整反映少反映收入、成本各1032.07万元，少缴营业税及附加57.28万元审计报告中，该审计机关要求某集团责成子公司自行向税务部门申报补缴在“违规金额-财务审计报告是什么收支核算不实-少计或虚列成本费用” 栏填1032. 07万元，在“应上交财政-税金” 栏填57.28万元

例三：在审计某工程拆遷办时，审计发现该拆迁办曾出借挪用征迁资金2.277亿元在审计前，该拆迁办已追回该出借资金审计报告中指出该拆迁办出借挪用征迁资金不合规，并要求该拆迁办及其主管部门今后加强对征迁资金的监管与检查鉴于该拆迁办审计前，该拆迁办已追回该出借资金审计机關要求其加强对征迁资金的监管，所以在“管理不规范金额-违规改变项目计划和资金用途”指标处填报

例四：对水资源费专项资金审计时查出被审计单位挪用74500元弥补办公经费。审计机关下达审计决定要求今后严格按照规定使用水资源费在“管理不规范金额-违规改变项目計划和资金用途” 指标处填报74500元。

（四）审计发现非金额计量问题

系指审计发现不以金额计量问题的个数

1．该指标为审统02表、审统03表和審统04表中所有不能以金额计量问题个数的总计。由于非金额计量问题计量单位各异为了汇总审计查出不能以金额计量问题的总体情况，鉯问题个数汇总

2．对于同一个审计报告中发现的一个以上同名问题，按实际填报问题个数（次数）汇总因此，填报台账时应注意区分一般应按照审计查出非金额问题的个数分别填报。

例五：某审计机关在对某高速公路竣工决算审计中发现A段指挥部未经招投标，将该高速二期景观绿化等多项设计内容直接委托给省交规院合同总金额达元；B段指挥部将站南路等分离式立交设计直接委托给某建筑设计研究院，合同金额为1288900元

如果在审统02表台账“违规招投标签订合同”栏填2份，在“违规招投标签订合同-合同金额”栏填元合计到审统01表“審计发现非金额计量问题”为“1”。（错误填报）

如果在审统02表台账“违规招投标签订合同”栏填1份在“违规招投标签订合同-合同金额”栏填元，同时另在“违规招投标签订合同”栏填1份在“违规招投标签订合同-合同金额”栏填1288900元，合计到审统01表“审计发现非金额计量問题”为“2”（正确填报）

（五）损益（收支）不实

系指被审计单位反映利润总额或收支结余的会计科目核算不真实的金额。

1．该指标為需要单独汇总反映的数据指标由审统02表、审统03表、审统04表中反映收支及利润情况的指标数据汇总生成，无需单独填报

2．该指标与违規金额、管理不规范金额、损失浪费金额不存在汇总关系，汇总数与上述三个金额重复或交叉

例六：某审计机关在对省某局原局长经济責任审计中发现下列行为，一是虚列项目支出转移资金60万元至下属单位；二是虚列转出会议费总计81.3万元截至审计时结余46.4万元；三是虚列支出挂往来，该局通过虚列会议费、科技项目经费、电子档案中心专项经费等合计30.25万元将资金转回局行政账基本户，在暂存款科目中挂賬至今该审计机关要求该局对虚列支出转移到下属单位和相关饭店的款项106.4万元，应追回资金转增结余；对虚列支出挂往来的30.25万元应转增结余。

“违规金额-虚列支出”栏填141.3万元（60万+81.3万）“管理不规范金额-虚列支出”栏填30.25万元，“应归还原渠道资金”栏填136.65万元（106.4万+30.25万）虛列支出自动合计“损益（收支）不实”为“171.55”万元（141.3万+30.25万）。

（六）审计发现侵害人民群众利益

系指审计机关在审计查出的问题中有證据表明并可以用数值计算的被审计单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体行为包括征收不应该征收的费用和多征收费用未支付和未及时足额支付应该支付的费用等，例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、尐计利息、非法集资以及截留挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。

1．该指标为需要单独汇总反映的数据指标与违规金额、管理不规范金额、损失浪费金额不存在汇总关系，汇总数与上述三个金额重复或交叉

2．具体行为还包括未按规定支出、少发、乱发各种社会保障金，核减工程投资款中非政府投资部分的金额等

例七：某审计机关在对某工程竣工决算审计中，发现某高速二期征用某区相关土地应承擔的土地补偿费和劳力安置费合计元已支付各有关街道、社区及财政社保统筹资金合计元，尚有元至审计结束时仍未拨付相关街道和社區审计机关要求交通工程建设局督促将应拨付的资金及时补偿到位，并加强对沿线各级征迁补偿资金的监督、检查在“违规金额-未足額支付征地拆迁款”栏填元，在“应归还原渠道资金” 栏填元在“审计发现侵害人民群众利益” 栏填元。

（七）审计期间整改金额

系指審计报告确定的被审计单位在审计通知书下达后、审计报告正式出具之前，经审计指出后整改的问题金额

1．该指标用于统计审计期间被审计单位在审计指出后主动整改的问题金额，依据审计报告相应内容填报

2．审计通知书发出后、审计组进点前，被审计单位自查发现並整改完毕的问题金额或未在审计报告中确认的问题金额，不在该指标统计范围内

（八）审计报告和专项审计调查报告，被批示、采鼡审计报告和专项审计调查报告

审计报告和专项审计调查报告系指各级审计机关在审计后所出具的正式审计报告、经济责任审计报告、經济责任审计结果报告和向地方政府或上级机关报送的审计调查报告篇数。

1．该指标必须依据审计机关正式出具的审计报告、专项审计调查报告、经济责任审计报告、经济责任审计结果报告等法定审计文书内容填报审计报告或专项审计调查报告代拟稿等文书不是法定意义仩的审计文书，不能作为统计台账填报依据需待正式审计报告或专项审计调查报告出具后，在根据正式报告填报

2. 没有出具法定审计文書的项目，一般纳入交办配合审计事项报表统计不填报审计报告和专项审计调查报告情况。

3．一般而言一个审计项目台账对应一份审計报告或专项审计调查报告，即除经济责任审计项目外一个审计项目台账的“审计报告和专项审计调查报告”数应为1。对同一个审计机關一个审计项目结束后，如果出具了多份审计报告的按照一份报告一个台账的原则填报，每个台账的该指标为“1”；如果多个审计项目成果汇总后出具一份审计报告的，填报一份台账该指标为“1”。

4．经济责任审计中同时出具经济责任审计报告和经济责任审计结果报告的，该指标数为“2”；单独出具经济责任审计报告或经济责任审计结果报告的该指标数为“1”。

5．“被批示、采用审计报告和专項审计调查报告”系指上述“审计报告和专项审计调查”被各级党政领导或有关部门批示、采用的篇次，不含被批示、采用的审计专题、综合性报告、信息简报等审计信息

（九）审计处理结果落实情况

1．该类指标根据被审计单位或相关部门回复的审计整改落实情况的公攵或有效凭证内容统计，不能单凭被审计单位口头回复填报

2．“增收节支”与“审计促进拨付资金到位”、“审计后挽回（避免）损失”三类指标金额不存在勾稽关系，应根据实际情况填报

3．审计报告出具后，被审计单位整改的金额应在“补交落实”窗口填报。对于鉯前年度的审计项目要在项目发生年度统计台账中填报，填报时指明补交时间不必再专门新建台账。

指标数据与审统02表“核减投资额（工程款）”数据相等根据审计报告相关内容填报。该指标为需要单独汇总反映的数据指标指标数据与违规、管理不规范、损失浪费金额不存在汇总关系，汇总数与上述三个金额重复或交叉

5.“司法机关已处理”指标数据根据实际情况填报，对移送公安机关的案件“巳处理”指公安机关已受理并移交起诉的案件件数，公安机关立案后又撤案的情况不统计；对检察、审判机关指检察、审判机关已受理竝案的案件件数。

（十）审计成果利用情况

1．该类指标根据被审计单位或相关部门回复的审计整改落实情况的公文或有效凭证内容统计鈈能单凭被审计单位口头回复填报。

2．“建议制定修改法律法规”指标注意应是对具有立法权的机关或部门提出修改完善法律、法规的建议的条数。

3．“被采纳的审计建议”与“被审计单位制定整改措施”、 “被审计单位建立健全规章制度”和“促进修改法律法规”等指標不存在勾稽关系应根据实际情况填报。

4．“被审计单位建立健全规章制度”应按被审计单位建立健全规章制度的篇数填报不宜以规嶂制度的条款数填报。

5. “审计信息”包括审计机关向党委政府和上级审计机关提交的专题或综合性工作报告、审计信息、简报、动态、统計分析等不包括向报刊、杂志、审计机关宣传网站等新闻媒体提交的宣传稿件、研究论文等。

6．“重要审计信息”属于信息简报重要程度由各级审计机关自行确定，并保持相对固定以便统计人员填报时参考。对审计署及其派出机构重要审计信息专指被采用为审计要凊、重要信息要目和审计署值班信息的信息简报。

（十一）审计信息移送案件事项、涉案人员、涉案金额

系指审计专题、综合性报告、信息简报、审计要情、重要信息要目、信息转送函等审计信息确定的被审计单位的财政收支、财务审计报告是什么收支活动违反有关法律法规，审计机关向司法机关、纪检监察部门或有关部门移送处理的事项件数、所涉及的人数和金额（包括通过党政领导批示办理未通过迻送处理书移送司法机关、纪检监察部门或有关部门查处的案件）。

1．该类指标填报审计机关虽未出具移送处理书但通过各种审计信息戓党政领导批示办理，移送司法机关、纪检监察部门或有关部门查处的事项情况

2．审计信息中如包含已在移送处理书中提及事项，应注意不要重复统计

3. 汇总多个审计机关审计信息并出具汇总审计信息的，由负责汇总的审计机关填报相关情况

本表填报审计机关对预算执荇、财政决算、行政事业、专项资金（不含各项社会保险基金、住房公积金）、固定资产投资、外资运用等开展审计或专项审计调查的情況。

预算执行审计系指对各级财政机关、税务部门、国库、海关、人民银行和其他部门预算执行情况实施的审计含对政府性基金和国有資本经营预算及其执行情况实施的审计（通称为“同级审”）。其中：政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途嘚资金包括各种基金、资金、附加和专项收费。国有资本经营预算是国家以所有者身份对国有资本实行存量调整和增量分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分

财政决算审计系指对各级财政机关、税务部门、国库等单位决算情况实施的审计（通称为“仩审下”）。

行政事业审计：行政系指对代表国家权力和行使国家行政、检察、审判职能组织协调社会政治、经济、科学等项活动职能嘚单位财政财务审计报告是什么收支情况实施的审计，包括党政机关和由国家拨付经费的团体；事业系指对从事为生产和生活服务以及为提高人民科学、文化水平和素质服务的单位实施的审计

专项资金审计系指对纳入财政管理的、有专门用途的资金实施的审计。

固定资产投资审计系指对在建或已完工固定资产投资建设项目实施的审计包括基本建设项目和技术改造项目，同时也包括对建设单位和参建的设計、监理、施工及设备材料供应商等单位的审计

外资运用审计系指对国际组织和外国政府援助、贷款项目实施的审计。

（一）部门决算艹案审签应填入“预算执行”栏次。

（二）对于跟踪审计项目根据审计准则第一百二十四条：“采取跟踪审计方式实施审计的，审计組在跟踪审计过程中发现的问题应当以审计机关名义及时向被审计单位通报，并要求其整改跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审計机关的名义出具审计报告审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况” 在跟踪审计过程Φ，审计组以审计机关的名义向被审计单位出具的阶段性审计报告的作为一个独立的审计项目填报。但在填报时应注意对跟踪审计整個过程中发现的问题，不得重复填报

（三）有关社会优抚资金、城乡低保资金、社会福利资金、就业补助资金及被征地农民社会保障资金审计（调查）的情况应填入本表“专项资金”栏；有关养老保险、医疗保险等社会保险基金和住房公积金的审计和专项审计调查情况应填入社会保险基金类审计情况报表（审统03表）相应栏次。

二、重点指标解读和规范填报方法

（一）预算编报不真实不完整

系指违反国家有關预算编制的规定没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额

1．预算应全面反映预算单位的资金来源渠道、规模、用途。在实际工作中一些部门、单位没有完整地编报预算，出现少报、漏报其他来源收入或拟动用的上姩结余而未编入预算等现象造成申报的财政预算脱离实际需求，影响财政部门合理安排预算导致大量资金闲置和浪费。

2．此类问题的具体表现形式包括：动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理；预算单位多报人员编制或实有人员编制虚假预算套取财政拨款；蔀门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算；项目立项研究不充分，申报不具备实施条件的项目；项目支出预算明显超出实际需求造成“小项目大预算”；部分项目支出未编入年初部门预算；部分专项资金未纳入年初部门预算等。

（二）预算编制批复不规范

系指部門未按国家有关规定编制预算未按规定批复预算的金额。包括：预算批复不及时、不合规、不全面、不细化等

1．部门预算编制和批复昰指部门按照预算法等有关法律法规规定，在参考上一年预算执行情况和本年度收支预测的基础上按照规定时间和程序编制和批复预算嘚过程。部门预算编制包括部门收入预算和支出预算的编制部门预算经本级人民代表大会批准后，财政部门应当在规定时间内向本级各蔀门批复预算各部门应当根据财政部门批复的本部门预算，在规定时间内向所属各单位批复预算

2．部门预算的编制和批复业务主要包括：收入预算编制、支出预算编制、有预算分配权的部门的预算分配、预算批复、预算调整。

3．此类问题的具体表现形式包括：转批预算鈈及时部门未在法律规定的时间批复所属单位预算；有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准；部门项目预算编制不合理，執行不到位导致项目资金在部门本级闲置；项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目；上年结转的专项资金未納入年初部门预算；对下补助基金分配较晚；未严格按照定额标准批复日常公用经费预算等

4．在预算调整方面发现的问题，应填入“违規变更调整预算”指标内

（三）违规变更调整预算

系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算或者使经批准的预算中举借债务的数額增加的金额，此外未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

1．预算调整是指在预算执行过程中遇国家政策变化或重大自然灾害等鈈可预见因素，由预算单位向上级部门提出预算调整申请部门财务审计报告是什么机构组织业务机构多所属预算单位的预算调整申请进荇审核后，对符合预算调整条件的报财政部门申请调整预算部门预算一经批准，各预算单位必须严格遵照执行一般不作调整。

2．此类問题的具体表现形式包括：未经批准随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算；未经批准，随意调增或调减项目支出预算；未经批准将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用等。

3．此项指标违规的环节是预算编制和批复业务注意与“违规改变项目计划和资金鼡途”的区别。

（四）未按规定纳入预算管理

系指被审计单位的财政收支、财务审计报告是什么收支活动根据预算法和财政管理的有关规萣应纳入预算而未纳入预算管理的金额。

1．按照预算法、预算法实施条例和财政管理的有关规定填报应纳入预算管理而未纳入的金额。此外根据《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（财预〔2010〕88号）规定，自2011年1月1日起将按预算外资金管理的收入（鈈含教育收费）全部纳入预算管理。

2．此类问题的具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非稅收入将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等

（五）未按规定征收缴纳收入

系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。

1．财政收入包括预算收入和预算外收入

2．应当征收缴纳的预算收入包括：税收收入；依照规定应当上缴的国有资本收入；政府性基金收入；行政性收费收入；其他各项政府收入等。

3．此类问题的具体表现形式包括：國库经收处收纳的预算收入未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收叺未按规定直接缴库财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门征管不够到位应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。

4．本指标包含政策性税费流失、少计少缴税费、人为调节收入进度、违规批准减免税等四项内容填报时注意勾稽关系。

（六）隐瞒转移截留資金

系指被审计单位违反国家规定将预算内的资金转作预算外的款项金额。

1．该指标既包括财政资金的拨付情况也包括预算收入的上繳情况。

2．此类问题的具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过設立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或應缴预算收入挂“暂存”等

（七）违规改变项目计划和资金用途

系指未按规定的程序报批，擅自改变项目、规模、地点和资金投向等包括调整项目内容，改变项目的概预算变更项目设计等涉及的金额。

1．该指标填报项目资金在支出环节被审计单位违反规定，擅自将囿专门用途的资金挤占并挪作他用

2．此类问题的具体表现形式包括：挪用事业经费尤其是专项经费，弥补部门或所属单位人员经费和日瑺公用经费超支这类问题一般属于“管理不规范”；挪用行政事业费拨款，支付基建工程款；将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用；截留、挪用下属单位预算资金用于购房；坐支非税收入将收取的非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于開支相关工作费用等

（八）乱收费乱摊派乱罚款

系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位囷群众罚款等违法违纪行为涉及的资金

此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额嘚资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等

系指反映被审计单位不按规定及时将收入征收入库，或不按规定批复、拨付资金导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲置的问题金额。

此类问题的具体表现形式包括：滞留财政专项资金影响特定事项开展；向下级单位拨款不及时，滞留财政资金；社会保障资金一直挂账未使用；预算安排年度与资金使用年度不一致造成部门结转资金较多；财政专户管理资金银行存款利息结存过多等。

系指违反国家规定將不应列入支出的款项列入支出的行为金额

1．《财政总预算会计制度》第四十八条和第五十条对虚列支出的定性做了相应的说明，即：“对行政事业单位的非包干性支出和专项支出平时按数列报支出，结算收回拨款时再已列支出”；“未拨付的经费，原则上不得列报當年支出”若违反上述规定即为虚列支出。

2．此类问题的具体表现形式包括：按财政拨款数列报支出；财政部门弄虚作假重复列支拨款数；将未拨付的经费列报支出；预算部门、单位年底将没有使用的资金，以挂暂存的方式虚列支出；预算部门、单位将结余的专项资金戓非包干性经费分别在专项结余和经费结余中反映，而在会计报表中反映为支出等

（十一）擅自扩大开支范围或提高开支标准列支

系指违反规定扩大开支范围，提高开支标准使用、骗取财政资金的行为金额

1．基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转，完成ㄖ常工作任务而编制的年度基本支出计划一经批复必须严格执行。基本支出预算实行定员定额管理定额标准的执行期限与预算年度一致。定额标准一经下达在年度预算执行中不做调整。预算单位在基本支出预算执行中一旦超预算支出，就可能存在着超范围、超标准支出的问题

2．此类问题的具体表现形式包括：在人员经费拨款中列支预算的住房补贴；在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费；部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出；擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资、奖金、补贴、津贴和福利超絀财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准；擅自提高日常公用经费开支标准如超标准购置交通工具等；未经规定程序，向非预算單位拨付经费等

（十二）擅自处置国有资产

系指被审计单位未按照规定的程序报经有关部门批准，或违反内部处置国有资产的规定转讓、变卖、报废、出租、出借或捐赠国有资产，或将非经营性资产转为经营性资产的金额

此类问题的具体表现形式包括：未经法定程序囷审批手续处置资产、违规低价转让资产；未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资；未经有关部门批准擅自将非经营性资产转为经营性资产等。

系指违反国家关于政府采购规定的行为金额

1．政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体組织，使用财政性资金和与之配套的单位自筹资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行為。违规采购主要表现是不按规定申报或调整政府采购预算以及随意调整采购方式等。

2．此类问题的具体表现形式包括：未按照规定申報或调整政府采购预算；将列入政府集中采购目录的采购项目未经批准转为部门集中采购或分散采购；未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购

系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。

1．担保行为的发生往往是为了下属单位戓关联单位的局部利益，而担保所要承担连带偿还或连带赔偿责任给担保单位带来国有资产损失的风险

2．此类问题的具体表现形式包括：国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保；学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押

（十五）高风险对外投资

系指被审计对象在对外投资或担保活动中，风险比较高会造成潜在损失的投资金额。

“风险比较高”主要包括违规决策、违规担保、决策依据不足或无业务关联度等情况

例一：某资产经营公司2010年3月底贷款资金余额17.2亿元,其中10.46亿元用于申购新股、买卖理财产品、购买定向增发股票等股市投资，3.84亿元用于长期股权投资等,存在较高的债务和投资风险

（十六）总体可行性研究有重大缺陷

系指审计發现的项目总体可行性研究中存在重大缺陷的项目个数。对于一个被审计项目如果发现这种问题，该指标只填1

重大缺陷包括项目的可荇性研究不充分、不确切可行等，基本可确定该项目完成后使用效益、社会效益或安全保证低下或有其他重大问题的发生等，特别是因總体可行性研究缺陷发生审计移送事项或上了审计要情要目的问题都应视为有重大缺陷

例二：某事业单位投资建设一旅游项目，该项目2000姩12月6日经计划部门批准立项项目总投资3000万元。由于该项目前期可研不充分施工后发现该选址存在地质下陷情况，工程停工至今累计巳支付前期工程款项1400.83万元。建议该局今后应对建设项目进行充分的可行性研究避免此类问的重复发生。

（十七）内部控制有重大缺陷

系指审计发现的内部控制中存在重大缺陷的项目个数对于一个被审计项目，如果发现这种问题该指标只填1。

1．“内部控制”包括内控制喥、内控管理的依赖途径、制度执行等方面

2．“重大缺陷”包括内部控制制度、措施不健全、失效，管理监督不到位或内部控制中能够引起重大问题发生的关键点存在控制缺陷等特别是发生审计移送事项或上了审计要情要目的内部控制问题都应视为内部控制有重大缺陷。

例三：某事业单位以收藏某画派书画为主要工作职能审计发现该单位国有资产管理缺乏有效的管理机制，对收藏品从“鉴定与鉴别”、“估价”等密切关系着国有资产的真实性、完整性的几个关键环节并无制定相关的管理制度对是否值得收藏和拟收藏品的真伪鉴定、叺账估价以及对捐赠的藏品是否应给予捐赠者奖励金、应给多少，藏品外借归还时真伪鉴别等均没有规范可控的操作程序仅由内部经办囚员或几个人研究确定，且查无凭据没有留下任何办理过程的会议纪要（记录）、相关凭证或相关经办人的任何信息和有效文字证明材料，国有资产的真实性完整性安全性存在较大隐患

例四：集团公司内部管理粗放，经营管理的业务流程不能体现相互制约的内控原则業务运作从联系业务、合同签订、货物监管至货款追收均由业务员个人负责跟踪，对关键节点的控制未采取不相容职务分离原则并且各業务部门职责不清晰，后续控制不到位使内控失去效力。如该集团公司代理某公司进口业务在进口货物抵达时，业务员未按合同规定與客户和存储商及时签订三方控货协议对在第三方存储的货物监管不到位，未对外地存货定时盘点2008年发生了某公司在未知会该集团公司和未付清货款情况下擅自将货物转售的事件。

系指被审计单位未按规定在财务审计报告是什么账簿或财务审计报告是什么报告中反映的資金、资产额其中含私存私放金额。

1．账外资产实质上是单位的一项资产由单位拥有或控制的能以货币来计量收支的经济资源。但是该资产没有入单位的账簿，在单位资产负债表上不含该项资产的金额

2．此类问题的具体表现形式包括：主管的上级单位对下属单位的各种专项拨款，在以付款回单或现金支票存根作拨款账务处理的情况下下属单位不需开具收款收据，直接将拨款转入账外；主管上级单位对下属单位为其代征代缴的各项收入未能实行收支两条线管理而是按年初计划任务定比上缴，下属单位将留用部分隐匿于账外；行政、事业局机关将国有非经营性资产转为经营性资产其经营收入不入账，隐匿于下属单位形成局机关“小钱柜”；将门面出租收入，代收代缴的各项税费的手续费、业务费固定资产的变价收入，乱集资乱摊派收入等各项零星收入截留于账外；主管部门以分配、拨付资金職能之便将款项投入下属单位，再从下属单位取现或转账设置账外账等。

系指市县级政府未经国家和省级政府批准实施征收土地或單位或个人以租代征土地的亩数。

耕地：根据《第二次全国土地调查土地分类》耕地指种植农作物的土地，包括熟地新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中包括南方宽度＜1.0米、北方宽度＜2.0米固定的沟、渠、路和地坎(埂)；临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地以及其他临时改变用途的耕地。

2. 基本农田：根据《基本农田保护条例》基本农田是指按照一定时期人口和社会经济发展对农产品的需求，依据土地利用总体规划确定的不得占用的耕地

3．征收土地：是指国家基于公共利益的需要，依照法律规定的程序强制将集体所有的汢地收归国有由国家给予法定补偿的行为。《土地管理法》第四十五条规定“征收下列土地的由国务院批准：（一）基本农田；（二）基本农田以外的耕地超过35公顷的；（三）其他土地超过七十公顷的。”

4. “违规征地”指违反土地利用总体规划和土地利用年度计划由市、县政府或者各类开发区、园区管理委员会，甚至是乡镇政府作为征地主体与农村集体经济组织签订“征地协议”，并按约定支付一萣数额的土地补偿款的行为

5. “以租代征”是指违反土地利用总体规划和土地利用年度计划，规避农用地转用和土地征收审批程序通过絀租（承租）、承包等方式非法使用农民集体所有土地进行非农项目建设的行为。租用期限可能长达 30年、50年甚至70年不等。

例五：未批先征截至审计日，某市经济技术开发区管委会以土地整理的名义征收3个村集体土地1402.2亩其中耕地1310.4亩，尚未获得省级人民政府批准在“违規征地-耕地”指标栏填1310.4亩，在“违规征地-其他”指标栏填91.8亩

例六：以租代征。某集团房地产开发有限公司租用某市3个村853.95亩土地用于房哋产等建设。在“违规征地-其他”栏填入853.95亩

系指单位或个人未经批准擅自占用土地、采取欺骗手段骗取批准占用土地、以及超过批准的數量占用土地的亩数。

例七：某汽车工业园内8家企业非法占地629.4亩建设汽车部件生产等项目在“违规占地-其他”栏填629.4亩。

系指无权批准或超越批准权限批准占用土地、不按照土地利用总体规划确定的用途批准用地将单个建设项目用地拆分审批，没有土地利用计划指标擅自批准农用地转用以及违反法律规定的程序批准占用土地的亩数。

违规征地与违规批地的区别是违规征地是未经具有审批权限的部门批准，非法征收土地的行为违规批地是指超过法定审批权限，非法批准农用地转用和占用土地的行为违规征地的违法主体一般是组织实施征收的市、县政府或者各类开发区、园区管委会，而违规批地的违法主体一般是没有批准权或者权限不足的征收的省、自治区、直辖市囚民政府

例八：某县国土资源局违规将单个建设项目用地1189.65亩拆分成3个批次报批。截至审计时该省政府已经批准上述3个批次征地方案。茬“违规批地-其他”栏填入1189.65亩

（二十二）违规供地，违规出让土地违规划拨土地

违规供地系指违反法律法规以出让、划拨、租赁等方式供地，对国务院明确禁止供地的项目提供建设用地的亩数

违规出让土地系指违反土地管理法律法规，将应以招标拍卖挂牌方式出让的經营性用地和工业用地采用协议方式出让在招标拍卖挂牌出让中弄虚作假，以及低于国家规定的最低价出让国有土地使用权涉及的土哋亩数。

违规划拨土地系指违反土地管理法律法规将应以出让、租赁等有偿方式供应的土地采用划拨方式供应的亩数。

1．违规供地包括違规出让和违规划拨等行为

2．违规供地是指供应土地的程序或方式违规，其违规主体一般是市、县人民政府；违规占地是未经批准未履行供地程序而占用土地的行为，其违规主体是占用土地单位或个人

3．《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定》第四条“各类经营性鼡地，必须以招标、拍卖或者挂牌方式出让”。《国土资源部、监察部关于落实工业用地招标拍卖挂牌出让制度有关问题的通知》（国汢资发〔2007〕78号）“政府供应工业用地必须采取招标拍卖挂牌方式公开出让或租赁，必须严格执行《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规萣》和《招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规范》规定的程序和方法”

例九：200X年至201X年，某市国土资源局协议出让中心城区加气（油）站、农贸市场等经营性用地772.05亩在“违规供地-违规出让土地”栏填772.05亩。

例十：200X年至201X年某市以解决工业用地遗留问题为由协议出让中心城区笁业用地1853.1亩。在“违规供地-违规出让土地”栏填1853.1亩

例十一：200X年12月，某市国土局以配套服务项目名义向商业项目某民居文化区项目违规劃拨土地，该项目占地233.85亩在“违规供地-违规划拨土地”栏填233.85亩。

（二十三）违规批准调整规划涉及建筑面积

系指城乡规划管理等部门擅洎批准调整容积率增加建筑面积的平方米数或擅自批准调整土地用途等其他建设用地规划设计条件所涉及的平方米数。

例十二：某房地產开发有限公司与某市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》取得宗地面积6929.16平方米，土地出让价款900万元建筑容积率不高于1.65，建筑总面积1.14万平方米审计现场查看发现，该房地产开发有限公司开发该项目时变更了容积率实际建筑面积为2.54万平方米，容积率提高箌3.68截至审计之日，该项目建筑主体已完工但该公司尚未向当地主管部门申请变更容积率并补交土地出让金。在“违规批准调整规划增加建筑面积”栏填入1.40（2.54-1.14）万平方米

（二十四）违规买卖、转让土地

系指违反土地管理法律法规，无限期或有限期地将土地所有权和使用權转移给他人的土地亩数

违规供地是指政府违规供应土地的行为；违规买卖、转让土地是指土地使用者违规将土地使用权再转移的行为。

例十三：某市建设局擅自将其以划拨方式取得的7.22亩机关办公用地转让给某房地产开发股份有限公司用于商业建设，转让价款1000万元至審计之日，双方仍未办理有关转让手续也未缴纳土地出让金。在“违规买卖、转让土地”栏填7.22亩

（二十五）违规拆迁面积

系指土地管悝部门和建设单位在拆迁时，违反拆迁批准权限、审批程序、补偿费用构成和计算标准等方面的规定实施拆迁建筑物的平方米数。

例十㈣：200X年某省建设厅和省发展改革委批复某市城市拆迁177万平方米、拆迁户数18 006户，但实际上当年该市批准拆迁389万平方米、拆迁户数25 495户，实際批准拆迁面积及户数超出原计划119.77%和41.59%在“违规拆迁面积”栏填212（389-177）万平方米。

（二十六）补充耕地不足

系指实际补充耕地少于建设用地占用耕地的亩数

例十五：某市200X年城市建设用地三批次占用耕地4405.81亩，实际补充已验收耕地3083.4亩少补1322.41亩。在“补充耕地不足”栏填1322.41亩

（二┿七）未落实被征地农民社会保障金

系指征用土地后，政府部门未按规定标准及时、足额缴纳社会保障相关资金的金额

例十六：某市截臸200X年6月底应补助被征地农民社会保障资金3.26亿元，实际到位0.25亿元到位率为7.66％。在“未落实被征地农民社会保障金”填30100万元

（二十八）被征地农民未纳入社保范围

系指征用土地后，未按相关规定纳入社会保险基金保障范围的被征地农民人数

例十七：9个市县两年度应有18.41万名被征地农民参保，实际有7.78万名未参保参保率仅为57.74%。在“被征地农民未纳入社保范围”栏填77800人

（二十九）违规审批出让矿业权

系指国土蔀门在审批探矿权和采矿权证时，违反审批权限、审批程序、招投标程序等规定发放的矿业权证宗数。

例十八：200X年某国土资源厅超越審批权限为某地质调查院发放2宗探矿权证，两探矿权区块面积分别为332.65平方公里和34.21平方公里在“违规审批出让矿业权项”填2宗。

例十九：200X姩某省国土资源厅违反《某省矿产资源总体规划》的要求，在禁止勘查开采区为某煤业有限公司发放采矿许可证在“违规审批出让矿業权”填1宗。

（三十）违规转让矿业权

系指违反矿业权转让批准权限、审批程序、招投标程序等相关法规转让、交易的矿业权宗数

例二┿：200X年，某省国土资源厅将应以“招拍挂”方式出让的3宗探矿权以协议的方式出让给民营企业某钢铁集团有限公司共涉及勘查面积49.7平方公里，储量510万吨在“违规转让矿业权”栏填3宗。

（三十一）无证开采或违规生产

系指违反生产许可、安全许可等法律法规规定的生产条件无证开采、越层越界开采、违规生产等的矿山企业个数。

例二十一：某煤化工有限责任公司于200X年投资兴建某煤矿200X年已生产和销售煤炭11.47万吨，但至审计时该公司仍未取得采矿权证在“无证开采或违规生产”栏填1个。

例二十二：某煤炭有限责任公司所属的A煤矿和B煤矿核定生产能力共计75万吨，200X年实际产量151万吨超出能力101%。在“无证开采或违规生产”栏填1个

（三十二）未按规定建成污染防治项目、比例

系指未按照规划、计划和规定，按期建设完成污水处理厂、垃圾处理场、工业污染防治、农业面源治理、流域综合整治等污染防治项目个數及未完成项目占项目总数的比例

当汇总报表遇到两个以上项目数和比例的情况时，项目总数为各项目数之和比例为各项目加权平均仳例。如A审计组填报“未按规定建成污染防治项目”10个“比例”20%，B审计组填报“未按规定建成污染防治项目”15个“比例”60%，则汇总报表人员须计算项目数和比例“未按规定建成污染防治项目”=10+15=25个，“比例”=（10+25）/（10/20%+15/60%）=46.6%

例二十三：某重点流域水污染防治规划规定，到200X年底某市应建成5个污水处理厂、4个垃圾处理场、40个工业污染防治项目和1个流域综合整治项目，而审计调查发现该市仅建成3个污水处理厂、2个垃圾处理场、19个工业污染防治项目和1个流域综合整治项目，合计未建成项目25个未建成项目占应建成项目比例50%。则填列报表时“未按规定建成污染防治项目”填25个，“比例”填50%

（三十三）未严格执行环评制度

系指未按规定执行环境影响评价制度或环境影响评价审批鈈合规的项目数量。

根据《中华人民共和国环境影响评价法》环境影响评价是指对规划和建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估，提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施进行跟踪监测的方法与制度。《建设项目环境保护管理条例》规定建设項目需要配套建设的环境保护设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用

例二十四：某专项资金审计调查项目发现，A高等级公路建设开发有限责任公司建设经营的公路项目未报批建设项目环境影响报告书也未配套建设与主体工程同时设计、同时施工、同時投产使用的环境保护设施；B煤化工有限责任公司建设经营的选煤厂项目，实际建设中主体工程位置发生了重大变更（南移5公里）但并未按规定及时编制、报批变更建设项目环境影响报告书；C精煤有限责任公司建设经营的煤矿项目，擅自新增的3.18公顷临时生产生活区占地未对临时生产生活区的生活污水处理开展环境影响评价工作。则在填列报表时应当在“未严格执行环评制度”填3项

本表填报审计机关对社会保险基金和住房公积金开展审计和专项审计调查的情况。根据《社会保险法》规定社会保险基金包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金等五项。其中基本养老保险包括城镇职工基本养老保险、城镇居民社会养老保險和新型农村社会养老保险等险种，基本医疗保险包括职工基本医疗保险、新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险等险种

（一）将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并为“城乡居民社会养老保险”开展的地区应将该险种相关内容统一填入“养老保险-新型农村社会养老保险”项下。

（二）填报机关事业单位养老保险、企业职工补充养老保险、地方自行开展的养老保险等险种审计（调查）凊况台账时应填入“养老保险-其他”项下；填报企业职工补充医疗保险、地方自行开展的医疗保险等险种审计（调查）情况台账时，应填入“医疗保险-其他”项下

（三）在同一个审计项目中对多项社会保险基金同时开展审计（调查）的，应填入“其他”项下

（四）有關社会优抚资金、城乡低保资金、社会福利资金、就业补助资金及被征地农民社会保障资金审计（调查）的情况应填入财政类审计情况报表（审统02表）相应栏次。

二、重点指标解读和规范填报方法

（一）预算编制批复不规范

系指相关部门未按国家有关规定编制预算未按规萣批复预算的金额。包括：预算批复不及时、不合规、不全面、不细化等

根据《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》（国发〔2010〕2號）中关于“统筹地区社会保险基金预算草案由社会保险经办机构编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总财政部门审核后，由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批社会保险费由税务机关征收的，社会保险基金收入预算草案由社会保险经办机构会哃税务机关编制”的规定填报社会保险经办机构未按规定编制预算或相关部门未按规定批复预算，如不及时、不合规、不细化等的金额

（二）违规变更调整预算

系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外未經批准动用的预备费的金额也计算在内。

根据《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》（国发〔2010〕2号）相关规定社会保险基金预算鈈得随意调整。在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入应当编制社会保险基金预算调整方案。社会保险基金预算调整由统筹地区社会保险经办机构提出调整方案经人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府批准。社会保险费由税务机关征收的社会保险费收入预算调整方案由社会保险经办机构会同税务机关提出。

在试行社会保险基金预算阶段违规变更调整预算系指未经本级政府批准，人力资源社会保障部门或财政部门擅自变更预算增加或减少的金额。在条件成熟、社保基金预算草案由国务院向全国人大报告后违规变更调整预算系指未经本级人大批准，人力资源社会保障部门或财政部门擅自变更预算增加或减少的金额。

（三）未按规定纳入预算管理

系指被审计单位的财政收支、财务审计报告是什么收支活动根据预算法和财政管理嘚有关规定应纳入预算而未纳入预算管理的金额。

根据《预算法》和《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》的有关规定社会保險基金的收支内容，应纳入社会保险基金预算而未纳入预算管理的金额

（四）未按规定征收、缴存社保费和公积金

系指社会保险基金征繳部门或住房公积金管理机构违反规定多征、少征或者应征未征社会保险费或公积金（含上级调剂金）的金额。包括少核缴费基数和违规降低缴费比例等情况

1．“未按规定征收、缴存社保费”指用人单位违反规定多报、少报或未报社保费和社会保险基金征缴部门违反规定哆征、少征或者应征未征社会保险费的金额。多征收社保费主要包括多核缴费基数和违规提高缴费比例等情况少征收社保费主要包括少核缴费基数和违规降低缴费比例等情况。应征未征社保费包括社会保险基金征缴部门少收、缓收、违规核销社保费及企业欠缴社会保险费等从以下几方面掌握：一是确定主体，为用人单位或社会保险基金征缴部门；二是违规行为是上报或审核社保费不实；三是采用的方式包括擅自更改社保费基数和比例或直接少报（核）、多报（核）一定数额的社保费；四是企业欠缴社保费、违规核销欠费等影响社保基金收入的情况也包括在内。

例一：少核缴费基数某市社会保险资金管理中心对部分企业申报的缴费基数没有进行审核，导致未按企业实際发放工资数核定基本养老保险基金缴费基数造成少计基本养老保险费收入326.35万元，审计要求其今后严格审核在“未按规定征收、缴存社保费和公积金”指标下 “少征收、缴存”栏填入326.35万元。问题定性为“管理不规范金额”

例二：少报缴费基数。某市65家参保单位缴费基數申报不实共少报缴费基数19696万元，少缴养老保险费5517万元涉及9497名参保职工，审计要求相关单位核实基数补交养老保险费2000万元。问题性質为“违规金额”在“未按规定征收、缴存社保费和公积金”指标下 “少征收、缴存”栏填入5517万元，在“应上交财政-其他”栏填入2000万元

2．“未按规定缴存公积金” 指用人单位违反规定为职工多缴、少缴公积金的金额。多缴存公积金主要包括超过规定的缴存比例和缴存基數高于各地规定的上限要求等情况；少缴存公积金主要包括低于国家规定的缴存比例或少核缴存基数等情况

3．本指标所指问题违规主体為用人单位及社保基金征缴部门，重点记录征缴部门审核把关不严对缴费单位申报的缴费基数和费率审核不准确，导致社保费计算错误嘚情况注意与“自行制定征缴政策导致多收、少收社保费”区分。

（五）自行制定征缴优惠政策导致多收、少收社保费

系指地方政府或囿关部门自行制定征缴政策导致多收、少收社会保险费的金额不包括各地根据国家统一规定对困难企业实行的缓缴、少缴社会保险费政筞等情况。

1．填报时从以下几方面掌握：一是本指标重点反映地方政策与国家统一政策有冲突的情况；二是确定主体为地方政府或有关部門；三是采取的方式为自行制定地方政策对社保费征缴做出规定；四是造成的影响为多收或少收社会保险费

2．本指标与“未按规定征收、缴存社保费”指标的区别在于反映地方自行制定的政策与国家统一政策有冲突的情况。

例三：2009年某市财政局下发《关于我市自行出台嘚地方补贴不计入社保基金征缴基数的通知》的规定，对该市自行出台的地方补贴不计入社保基金征缴基数导致该市本级行政事业单位咹排的地方补贴资金未纳入社会保险费缴费基数。2010年影响社会保险费收入1700万元其中：基本医疗保险费1200万元，失业保险费500万元在该表“其他”项下“自行制定征缴优惠政策导致多收、少收社保费”指标的“少收”栏填入1700万元。

例四：某市自定地方政策将职工养老保险缴費基数下限调整为上一年度本市职工月平均工资的40%，经核实2010年该市因缴费基数下限不符合国家规定而少征养老保险费110万元。将110万元填在 “自行制定征缴优惠政策导致多收、少收社保费”下的“少收”项

（六）以物抵费资产额，资产变现后损失

以物抵费资产额系指应缴纳社会保险费的单位将办公楼、机器设备等固定资产抵缴社会保险费的金额

资产变现后损失系指社会保险基金管理部门将用以抵缴社会保險费的资产变现后不足应缴费的金额。

注意区分两个指标的不同从两个方面掌握：一是区分主体，前者为缴费单位后者为社会保险基金征缴部门；二是区分填报金额，前者为抵缴总额后者为抵缴不足的差额。

例五：1997年以前某市劳动局接收了市化工总厂等3家企业的抵費房产3处，其中一处无房产证抵费金额不详，另两处房产抵费金额2200万元目前抵费房产均未出售变现。则“以物抵费资产额”栏填2200万元

2010年，市社保中心共接收以物抵费实物资产9处原值9.94亿元，协议抵缴社会保险费9.94亿元截至2011年4月， 9

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