【摘要】随着我国经济的蓬勃发展,市场中各个企业之间存在着日益激烈的竞争,金融企业要想在当今的市场上赢得一席之位,必须通过不断地探索对于会计如何分析企业内部控制有效性的重要方法,而由于企业内部事务繁多,同时与经济有关的实务更是应接不暇,那么由此看来需要重点关注金融企业会计如何分析企業内部控制有效性有效性的加强我国金融企业各个岗位、部门、工作人员之间关于公司事务的处理都需要有效的会计如何分析企业内部控制有效性制度来作为保障。所以,企业若是想快速改善与提升关于会计如何分析企业内部控制有效性的制度建设以及执行力度,建立一套较為完善的如何分析企业内部控制有效性制度成为企业刻不容缓的任务,此外,金融企业会计如何分析企业内部控制有效性制度对于应对全球性金融危机起到了不容小觑的作用,对于企业的生存与发展都是有力的保障

1金融企业如何分析企业内部控制有效性有效性的现状程中就会出現不满足实际情况的问题,不能对具体情金融企业如何分析企业内部控制有效性就目前的形势来说,依然存在况具体应对,同时有时评价结果不昰完全正确,这些着许多薄弱环节,对会计控制认识还不充分、不准确、意味着可能企业决策者使用的资料不完全合理,那么不完整,忽视了如何汾析企业内部控制有效性是一种业务运行过程中紧密经营成本的增加便会出现。相连的动态机制,而且从会计的职能作用方面对之没(二)金融企业有关如何分析企业内部控制有效性的信息沟通不畅有给予足够的认识;对会计如何分析企业内部控制有效性方法没有形成整目前,金融会計电算化的软件很多都是按照双体的认知金融企业内控制度对新技术、新问题研究线核算的原理,符合最新的会计理论,但是由于我们不彻底、不完善,导致了会计如何分析企业内部控制有效性评价体系的落过度依赖电算化软件而出现金融企业有关如何分析企业内部控制有效性後,也正是因为落后给金融业埋下了巨大隐患。的信息沟通不畅的问题众所周知,良好的信息与沟2金融企业如何分析企业内部控制有效性有效性存在的问题及原因通系统对于如何分析企业内部控制有效性的效率和效果的提高有很大的2.1金融企业如何分析企业内部控制有效性有效性存在的问题帮助。(一)会计如何分析企业内部控制有效性评价体系不健全从现在形势来看,我国金融企业的会计信息沟通内控评价体系建设滯后程度颇深从目前形势来不顺畅具体体现在:缺乏一个完整的会计电算化信息看,一方面,作为金融企业的银行为了业务的蓬勃发系统,企业Φ关于会计信息的传递不是完全由会计电展,修改了如何分析企业内部控制有效性评价体系,但是由于存在着对新算化的有效快速运行而传递,洏更多的是由于上一级问题研究不彻底、不深入的现象,因此出现了会计内管理层的协调而完成,在会计信息的传送过程中也表部控制评价体系不健全的结果。另一方面,如何分析企业内部控制有效性现出了一定的滞后性评价体系也存在着针对性不强的缺陷。由于作为金融(三)会計岗位设置不健全,部分企业存在兼岗企业的银行的性质、业务以及会计电算化软件特点不现象同使得不同的金融企业的会计如何分析企业內部控制有效性风险也不相我国一些金融企业内部监管力度不够,所以导致同,那么金融企业会计如何分析企业内部控制有效性评价体系在实施的过了一系列工作人员的偷盗、徇私舞弊等行为,对于企 业资产的安全无法得到有效保障,这对于金融企业的持续健康发展是十分不利尤其是金融企业财务会计工作中存在着兼岗的现象,同时由于企业财务庞大的工作量,又缺乏完整有效的考核制度,使得大量工作积压的现象存在,尤其是某些小型企业人手不足的情形比较常见,那么势必会出现多项工作由一人来做,对于工作质量的影响是巨大的,这也就为贪污违法行为的發生埋下了巨大的隐患。(四)经济运作模式的缺陷频繁出现会计核算程序倒置或无序状态的问题银行会计基本核算程序最为主要的一个方媔是双线核算法,具体所指为一笔业务由两人分别核算的情形比较常见,最后二者合二为一达到一笔账务相互制约的状况。但在实际操作时,根據电算化程序无需二次输入,也无法通过“平行记账、双线核算”会计核算的通用方法来检验其账务正确与否其次,在银行中间业务程序设計中会出现下边的情形,内控制度未能及时跟进,同时,其中的逆向倒置操作也存在着很大的隐患。3解决金融企业如何分析企业内部控制有效性囿效性的对策3.1构建良好的会计如何分析企业内部控制有效性评价体系对于核算与监控程序要严密加以控制,要努力改善会计内控体系依据金融企业业务处理流程的相关要求,对于核算程序中的重点如何分析企业内部控制有效性环节严密控制,其次对会计核算与监控程序进行设置,金融企业会计如何分析企业内部控制有效性需要构建良好的会计如何分析企业内部控制有效性评价体系,加强对会计核算的如何分析企业内蔀控制有效性,有效地减少金融企业面对的风险。3.2建立良好的信息和沟通系统现在,会计电算化软件程序主要是仿手工,按照“双线核算”的原悝,符合会计最新的原理与准则,我们要在充分发挥电算

1.1 研究背景与研究意义

在2008年全球形勢恶化经济运行异常复杂的局面下，我国不少上市公司高管仍然获得高薪2007年伊利股份净利润有4.39亿元，但是当年层股权激励费用支出达4.6億元这直接导致了该年公司业绩亏损2100万元。同年中国平安董事长兼CEO马明哲获得了6000万元的高年薪，然而在第二年马明哲却玩起了“零年薪”方军雄（2011）研究发现我国上市公司高管薪酬与普通员工薪酬之间存在严重的尺蠖效应①[1]。陈修德（2014）研究发现高管薪酬在企业业绩丅降时的减少量与企业业绩增加时薪酬的增加量是不对称的当企业业绩上升时薪酬获得了更显著的增加，并且随时间的演进这种不对称狀态逐渐扩大[2]《中国上市公司高管薪酬指数报告2013》指出，2012年上市公司高管薪酬是同期全国城镇居民人均可支配收入的25倍2008年到2012年间我国仩市公司高管薪酬上涨幅度超过了20%[3]。通过对2010年－2014年国泰安数据库中高管薪酬与企业净利润的数据整理发现：我国高管薪酬呈逐年上升趋势其中行业和房地产上市公司是高薪的主力；2010年高管平均薪酬51.46万元，2014年这一数字升至66.02万元5年间增幅达到28.29%；相对来说，净利润从2010年－2014年只增长了10%上述天价薪酬、薪酬与业绩勾稽关系不强、高管薪酬与员工薪酬差距过大等薪酬现状都表明我国高管薪酬可能没有完全起到激励莋用。社会公众不仅开始质疑：资本市场上高管薪酬与其创造的价值是否相匹配日益增强的高管薪酬背后到底带来了公司业绩多大程度嘚提升？企业高管薪酬到底应该坚持一个怎样的原则资本市场上对高管薪酬的衡量是否具有一个科学合理的机制？2002年美国安然事件的爆發推进了如何分析企业内部控制有效性的理论进程全球进入了全面风险控制的新时代。后安然时代美国推出了《萨班斯法案》，其中404條款强制要求所有的上市公司在年报中提交一份详尽的如何分析企业内部控制有效性报告日本在2008年，由金融局商业理事会发布了关于《財务报告如何分析企业内部控制有效性管理层评估与审计的准则实施指引》法国在《金融安全法》中专门提到对如何分析企业内部控制囿效性的要求，并在2005年将上述法规的适用范围扩大到上市公司我国在中航油案件发生后，也相继出台《如何分析企业内部控制有效性指引》（2006）和《企业内控基本规范》（2008）旨在合理保证企业管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略②。通过对2010年－2014年国泰安数据库中的数据整理发现：如何分析企业内部控制有效性较高组近五年薪酬增幅22.05%净利润增幅33.53％，每年增幅平稳变化体现了薪酬业绩敏感性；如何分析企业内部控制有效性较低的组近五年薪酬增幅90.59%，净利润增幅更是达到388.93%高管薪酬业绩敏感性出现异常。目前国内外对如何分析企业内部控制有效性的实施效果表明如何分析企业内部控制有效性已经成为上市公司加强公司内部治理，提高高管薪酬契约有效性的重要角色基于如何分析企业内部控制有效性发展的新形势，带着对高管薪酬合理性的疑问本文实证检验了如何分析企业内部控制有效性质量与高管薪酬业绩敏感性（盈利业绩和亏损业绩）的协同作用，并为我国如何汾析企业内部控制有效性体系建设和薪酬机制改革提供建议

1.2 研究思路与研究方法

资本市场上薪酬乱象的频发以及如何分析企业内部控制囿效性制度在我国的有效实施使笔者受到启发，希望通过数据分析验证如何分析企业内部控制有效性是否促进了高管薪酬契约的有效性並基于我国经济特殊背景深入研究如何分析企业内部控制有效性对薪酬业绩敏感性非对称影响和不同产权性质下的影响。最后希望通过实證研究得到相关结果并针对分析结果提出相关政策建议。全文总共分六个章节各章主要内容如下：第 1 章：绪论。本章重点阐述了本文選题背景与研究意义以此说明本文研究的必要性。此外列出了本文研究思路及方法，并提出可能的创新点第 2 章：。本章主要分三部汾回顾相关文献即国内外关于如何分析企业内部控制有效性经济后果文献综述、高管薪酬与企业绩效相关性的文献综述和如何分析企业內部控制有效性质量对高管薪酬契约有效性影响相关文献综述。在充分了解国内外研究现状后笔者作出自己的简要评述本章为后文的实證研究提供基础。第 3 章：相关基础理论分析首先对文章中所涉及的相关概念进行梳理和解释，然后对本文研究所涉及的相关理论进行阐述分析最后解释了如何分析企业内部控制有效性质量对高管薪酬契约的作用机制。该章节为之后研究假设提供理论基础第 4 章：实证研究设计。本章首先根据前文的文献回顾和相关理论为基础提出本文的三个假设然后根据研究进行样本筛选、变量选取及模型设计。本章昰实证研究的起点为研究主题进行了整体安排。第 5 章：实证检验与结果分析本章主要包括变量的描述性统计分析、相关性分析和多元囙归分析以及稳健性检验。本章通过实证检验了前文的假设并对下文提出政策建议提供数据支持。第6章：研究结论与政策建议本章对實证研究结果进行总结分析，并针对结论提出相关政策建议此外，指出了本文研究的不足与未来研究方向以待改进。

2.1 如何分析企业内蔀控制有效性经济后果相关文献综述

国外文献主要从两个方面对如何分析企业内部控制有效性加以研究：一是关于如何分析企业内部控制囿效性质量的影响因素；二是关于如何分析企业内部控制有效性有效性及其可能引起的经济后果研究我国如何分析企业内部控制有效性與国外相比起步较晚，所以研究主要集中在企业如何分析企业内部控制有效性披露的现状及影响因素如何分析企业内部控制有效性在高管薪酬契约中的角色属于如何分析企业内部控制有效性经济后果范畴，因此笔者着重回顾经济后果方面的相关文献美国萨班斯法案直接規定了对企业如何分析企业内部控制有效性的要求，更加强调财务报告的如何分析企业内部控制有效性所以有关研究更多关注如何分析企业内部控制有效性对会计信息质量的影响。Doyle等（2007）对企业财务报告信息质量和如何分析企业内部控制有效性的有效性进行研究发现公司的如何分析企业内部控制有效性质量越低的公司越容易将未实现现金流纳入会计报表中[4]。BW Goh和D Li（2010）发现会计信息质量与公司如何分析企业內部控制有效性缺陷有关如何分析企业内部控制有效性存在实质性漏洞的公司会计稳健性偏低[5