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公司股权转让怎么交税，怎么计算的，有哪些税要交？
和一个朋友合伙开了家公司，100万， 现在朋友想将他的40%股份转让出去，那么公司怎么交税，怎么计算呢？一般都有哪些税？
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关于公司股权转让怎么交税，你可以参考以下几点：1、公司股权转让税不征收营业税，即转让公司业股权（指企业本身转让股权）不征营业税。2、以不动产或无形资产入股后，把股权转让他人，要征营业税。3、股权转让溢价部分，转让股权所得应当缴纳个人所得税。税率为20%。 附：财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[号)的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。转让此项股权不征收营业税。同时《营业税税目注释(试行稿)》第八条、第九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自日起执行。而《营业税税目注释(试行稿)》的第八条、第九条明确规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行业，不征收营业税。但转让该项股权，应征收营业税。
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关于公司股权转让怎么交税，你可以参考以下几点：1、公司股权转让税不征收营业税，即转让公司业股权（指企业本身转让股权）不征营业税。2、以不动产或无形资产入股后，把股权转让他人，要征营业税。3、股权转让溢价部分，转让股权所得应当缴纳个人所得税。税率为20%。 附：财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[号)的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。转让此项股权不征收营业税。同时《营业税税目注释(试行稿)》第八条、第九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自日起执行。而《营业税税目注释(试行稿)》的第八条、第九条明确规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行业，不征收营业税。但转让该项股权，应征收营业税。
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|解答问题：39821
根据你说的关于公司股权转让怎么交税及计算方式的问题，根据财税[号规定:对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。个人股东：根据个人所得税的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20％的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 企业法人股东：公司股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业所得税——25%另外还有：，万分之五
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|解答问题：40278
财税[号中提到了关于公司股权转让怎么交税的问题，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，生产建设兵团财务局：近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、 对公司股权转让不征收营业税。三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自日起执行。
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根据你说的关于公司股权转让怎么交税及计算方式的问题，根据财税[号规定:对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。个人股东：根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20％的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 企业法人股东：公司股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业所得税——25%另外还有：印花税，万分之五
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财税[号中提到了关于公司股权转让怎么交税的问题，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、 对公司股权转让不征收营业税。三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自日起执行。
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股权转让税
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股权转让税是一种税，依据《营业税税目注释(试行稿)》提出。
股权转让税概念
股权的定义我国《公司法》第4条规定:“公司股东作为出资者按投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利”。可以看出,股东享有两种权利:财产权利和非财产权利。因此,在我国,人们通常将股东所享有的财产权利和非财产权利统称为股权。
股权产生之后,股权转让市场也随之形成。股权转让市场有上市股权转让市场和非上市股权转让市场之分。上市股权转让要缴纳证券交易印花税。但非上市股权转让由于股权属性界定不清,目前处于税收政策缺位状态。
股权转让税作用
股权转让是公司法的概念，但却与税收有着紧密的联系。为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到一定的作用。[1]
股权转让税种类
股权转让税营业税
《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[号)第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产(无形资产)投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：
一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自日起执行。
财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财税[号
股权转让税企业所得税
企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。-
企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。
股权转让税个人所得税
根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和(合理费用)后的余额为应纳税所得额。
- 这里的合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。- 需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。
股权转让税印花税
1、非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。
- 2、财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从号起，调整证券(股票)交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。
- 3、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税
股权转让税特点
一是企业股权转让税收流失现象较严重。企业股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏忽。
二是股权转让行为具有偶发性。股权转让对企业而言是一项重大变更，不是每个企业都会发生，对一个企业而言，股权转让在通常情况下也不会经常发生，因而无论是对企业还是税务机关来说，股权转让的涉税业务都不是一项经常性的业务，具有一定的偶发性。
三是股权转让行为具有隐蔽性。部分纳税人对股权转让纳税义务不甚了解，未及时主动地对股权转让的应税行为进行纳税申报，税务机关不能及时了解掌握企业的股权转让行为；也有相当一部分股权转让者纳税意识不强，还抱有侥幸心理，为规避税收有意隐瞒股权转让行为，而税企信息不对称造成税务机关难以组织有效的事前监控，税收监管往往滞后。
四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格直接关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格的真实性进行核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评估机制。
股权转让税纳税义务
（一）印花税
股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 “产权转移书据”税目中“财产所有权”,按所载金额万分之五贴花。
（二）个人所得税
不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税；甚至有的受让人不知道在向转让人（原自然人股东）支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。
1、适用税目。《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。
2、应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。
就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。
3、税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。
4、纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。
5、纳税申报。实施条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
6、主管税务机关。国税函〔号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
7、平价、低价转让的税收政策。国税函〔号文件第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
（三）企业所得税。
企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。
1、收入。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让股权取得的收入属于转让财产收入。
2、扣除。根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。
3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。[2]
．知网空间[引用日期]
．江苏省地方税务局[引用日期]&&>>&&>>&&>>&&>>&正文
企业或个人股权转让的所得税及账务处理解析
15:53:53东奥会计在线字体：
　　一、企业股权转让
　　在举例之前，首先了解国税函[号文(以下简称“文件”)对该类业务的政策规定：
　　1、企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。?
　　2、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》(国税发[1998]97号)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。?
　　(一)一般股权转让
　　举例：某内资企业A注册资本为1000万，有甲企业、乙(自然人)两个股东，甲企业出资300万，拥有30%股权，乙出资700万，拥有70%股权，现甲企业将其拥有的全部股权转让给丙公司，转让价款为400万元，转让时，A企业所有者权益除实收资本1000万外，未分配利润为300万元。
　　相关涉税及账务处理：该项业务符合文件第一条规定，属于一般意义上的股权转让。
　　1、转让后甲企业应缴纳的股权转让所得企业所得税为(假设不考虑其他税费)：
　　(400-300)*25%=25万元
　　2、 甲企业按新会计准则的要求，对A企业的股权投资应采用权益法核算(不考虑A企业公允价值对损益的影响)，转让股权的账务处理为：
　　借：银行存款 400万元
　　　　贷：长期股权投资-投资成本 300万元
　　长期股权投资-损益调整 90万元(300*30%)
　　投资收益 10万元
　　如果甲企业以前年度将90万元的投资收益形成的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债，应将其进行转回处理：
　　借：递延所得税负债 22.5万元(90*25%)
　　　　贷：应交税费-应交所得税 22.5万元
　　3、A企业账务处理： 借：实收资本-甲 300万元
　　　　贷：实收资本-丙公司 300万元
　　由于甲企业收取的400万元全部为转让股权收入，对其享有的累计利润未进行分配，继续由变更后的股东享有，所以A企业不用对未分配利润作账务处理。
　　(二)转让全资子公司股权
　　举例：某内资企业A注册资本为1000万，甲企业拥有100%股权，甲企业拟将其拥有的全部股权转让给乙，转让价款为1800万元，转让时A企业所有者权益除实收资本1000万外，未分配利润为300万元。
　　相关涉税及账务处理：该项业务符合文件第二条规定，属于全资子公司的股权转让。
　　1、转让后甲企业应缴纳企业所得税(假设不考虑其他税费)：首先应将1800万元的转让收入分解为两部分：一部分为应分享的被投资方累计未分配利润300万元，为股息性质所得免税;一部分为转让股权收入1500万元。
　　甲企业应缴纳的股权转让所得企业所得税为：()*25%=125万元
　　2、甲企业按新会计准则的要求，对A企业的股权投资应采用成本法核算，转让股权后的账务处理为：
　　借：银行存款 1800万元
　　　　贷：长期股权投资-投资成本 1000万元
　　投资收益 800万元(其中300万元为免税所得)
　　3、A企业账务处理： 借：实收资本-甲 1000万元
　　　　贷：实收资本-乙 1000万元
　　由于该项转让行为已视同对原投资者进行了分配处理，累计形成的利润已不存在，A企业应将该项权益视同乙股东购买股权产生的溢价，进行如下账务处理：
　　借：利润分配-未分配利润 300 万元
　　　　贷：资本公积 300万元
　　二、个人转让股权
　　国税函[号文的适用范围为“企业”转让股权，我个人的观点可以将此文件延伸一下，将适用范围扩大为“企业或个人”转让股权，只不过最终确定是征收企业所得税还是个人所得税的问题。
　　(一)一般股权转让
　　举例：某内资企业A注册资本为1000万，有甲企业、乙(自然人)两个股东，甲出资300万，拥有30%股权;乙出资700万，拥有30%股权;现乙股东将其拥有的全部股权转让给丙企业，转让价款为900万元，转让时，企业所有者权益除实收资本1000万外，未分配利润为300万元。
　　相关涉税及账务处理：相当于企业一般意义上的股权转让，适用于文件第一条的规定：
　　1、转让后乙股东应按“财产转让所得”缴纳的个人所得税为(假设不考虑其他税费)：
　　(900-700)*20%=40万元
　　2、A企业的账务处理同企业一般股权转让(略)
　　(二)一人有限公司转让全部股权
　　举例：某内资企业A注册资本为1000万，甲(自然人)拥有100%股权，现甲将其拥有的全部股权转让给乙，转让价款为1800万元，转让时企业所有者权益除实收资本1000万外，未分配利润为300万元。
　　相关涉税及账务处理：相当于企业转让全资子公司的股权，适用于文件第二条的规定：
　　1、转让后甲应缴纳的个人所得税(假设不考虑其他税费)：也应将1800万元的转让收入分解为两部分收入：一部分为应分享的被投资方累计未分配利润300万元，应按“股息、红利所得”征收个人所得税：300*20%=60万元;一部分收入为转让股权收入1500万元，应按“财产转让所得”征收个人所得税：()*20%=100万元。
　　2、A企业账务处理同企业转让全资子公司股权(略)
　　对个人转让股权，无论是一般意义上的股权转让还是一人有限公司转让全部股权，即使不适用国税函[号文，征收的个人所得税的税额都应为(转让收入-原始出资额)*20%(不考虑其他税费)。
责任编辑：初晓微茫
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