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农民专业合作社登记管理条例（修订）
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农民合作社账务处理 农民专业合作社会计账务详解
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农民合作社账务处理 农民专业合作社会计账务详解
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农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理， 根据《农民专业合作社财务会计制度（试行） 》规定，我们编写了《农民 专业合作社账务处理实务》 ，用于合作社会计人员实际工作的业务参考， 以期推动合作社财务管理规范， 提高财务管理水平， 由于我们水平有限， 难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。沂水县农村经营管理服务中心 二一一年二月1农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿” ，严格执行《农 民专业合作社财务会计制度（试行） 》规定，根据实际需要设置账簿，一 般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、 经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用 “多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账” ；总账等其他类使用 “三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收 款收据” 支出使用 ， “农民专业合作社付款票据” 购入产品物资使用 ， “农 民专业合作社产品物资入库单” 出售产品物资使用 ， “农民专业合作社产 品物资出库单” 。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账 凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册， 妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资 产） 、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资2各方确认的价值，借记“库存现金”“银行存款”“固定资产”“产品 、 、 、 物资”“无形资产” 、 等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股 金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公 积”科目。 【例 1】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万元，农 业机械 5 台评估确认价为 3 万元， 协议确认股金额 32 万元。 会计分录为： 借:库存现金 银行存款 固定资产 贷：股金 资本公积 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”“银行存 、 款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金 的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出， 借记“固定资产”“牲畜（禽）资产”“林木资产”“无形资产”等科 、 、 、 目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款” 、 科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准 与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时， 借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。 、 【例 2】合作社收到国家财政直接补助资金 10 万元，其中：7 万元 用来购买办公场所,1 万元购买桌，1 万元用于农业技术推广，1 万元用 于成员培训。会计分录为：3000
10000①收到补助资金时： 借:银行存款 贷：专项应付款 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产―办公室 ―桌椅 贷：银行存款 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 贷：专项基金
100000③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款 ―技术推广 ―成员培训 贷：银行存款 （三）他人捐赠资金的核算 合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存 现金”“银行存款”“固定资产”“产品物资”等科目，贷记“专项基 、 、 、 金”科目。 【例 3】 合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台， 所附发票售价为 1.7 万元，相关税费及运输费共计 0.3 万元。会计分录为： 借：固定资产―拖拉机 贷：专项基金 （四）借款的核算4 20000合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和 个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款” 科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现 金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。 【例 4】合作社从农村信用社贷款 20000 元，期限 6 个月，直接转 存合作社账户。会计分录为： 借：银行存款 贷：短期借款 【例 5】合作社借甲公司 30000 元，期限为 2 年，所得支票存入农 村信用社。会计分录为： 借：银行存款―信用社 贷：长期借款―甲公司 （五）成员往来的核算 合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时， “库存现金” 借记 、 “银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应 收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”“银行存款”等 、 科目。 【例 6】合作社向甲成员借现金 10000 元，作为流动资金，期限为 6 个月。会计分录为： 借：库存现金 贷：成员往来―甲成员
【例 7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员 5 袋，计款 1000 元，暂欠。会计分录为：5借：成员往来―乙成员 贷：产品物资 （六）合作社积累核算合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公 积时，借“盈余分配―各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分 录为： 【例 8】年终，合作社实现可分配盈余 100000 元，按章程规定提取 10%的公积金。会计分录为： 借：盈余分配―各项分配 贷：盈余公积 四、合作社经营业务的账务处理 （一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收 购后对外销售时，账务处理如下： 1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用， 借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付款”等 、 、 科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”“银 、 行存款”“成员往来” 、 （出售给非成员的借记： “应收款” ）等科目，贷记 “经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资” 科目。 【例 9】 月份， 3 肉鸡养殖专业合作社以 2500 元/吨的价格购入甲公 司饲料 100 吨， 以现金支付 5 万元， 以银行存款支付 10 万元， 余款暂欠， 以现金支付运费及装卸费等费用 0.3 元；合作社以 3000 元/吨的价格出 售给成员，成员已交来现金 27 万元，丙成员欠 3 万元。会计分录为：6①购入饲料时： 借:产品物资―饲料 贷：库存现金 银行存款 应付款― 甲公司 ②支付运费、装卸费等费用时： 借：产品物资―饲料 贷：库存现金 ③出售饲料时： 借：现金 成员往来―丙成员 贷：经营收入 同时，结转成本 借：经营支出 贷：产品物资―饲料 000 00 0
1000002、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关 费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“成员 、 、 往来”等科目。合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”“银行存 、 款”“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支 、 出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例 10】3 月份，某肉鸡养殖专业合作社以 8000 元/吨的价格收购 成员肉鸡 50 吨，用现金支付购鸡款 40 万元、支付运费及装卸费等费用 0.2 万元。合作社以 1 万元/吨的价格对外出售，并将销售款 50 万元存7入银行。会计分录为： ①收购肉鸡时： 借:产品物资―肉鸡 贷：库存现金 ②支付运费、装卸费等费用时： 借：产品物资 ―肉鸡 贷：库存现金 ③对外出售时： 借：银行存款 贷：经营收入 同时，结转成本 借：经营支出 贷：产品物资―肉鸡 000 000 （二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理 如下： 1、 合作社按成员委托协议代购生产资料， 收到受托代购商品款时， 借记“库存现金”“银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。采购商 、 品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记“受托代购商品”科 目，贷记“库存现金”“银行存款”“应付款”等科目。交付受托代购 、 、 商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托 代购商品”科目；收取手续费的，借记“成员往来”或“库存现金”“银 、 行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。收到手续费时，借记“库存 现金”“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。 、 。8【例 11】5 月份，某肉鸡养殖专业合作社以 2500 元/吨的价格，收 取为成员代购饲料 20 吨的购料款，共计 50000 元；合作社以 2400 元/ 吨的价格购得饲料 20 吨， 期间发生运费及装卸费等费用 500 元， 饲料到 达后交付成员；合作社收取 1000 元代购费后，将余款 500 元退回成员。 会计分录为： ① 收到成员交来的代购款时： 借：库存现金 贷：成员往来―各成员 ② 采购饲料时： 借：受托代购商品―饲料 贷：库存现金 ③ 交付成员饲料时： 借：成员往来―各成员 贷：受托代购商品―饲料 ④收取 1000 元代购费时： 借：成员往来 贷：经营收入 ⑤将余款 500 元退回成员时： 借：成员往来 贷：库存现金 500 500 500
500002、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价 格，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员往来”科目。售出受托代 销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”“银行存款”等科目， 、9按协议约定的价格，贷记“受托代销产品”科目，如果实际收到的价款 大于协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”科目；如果实际收 到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。给 付成员代销商品款时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”“银 、 行存款”科目。 【例 12】 月份， 6 肉鸡养殖专业合作社， 收到成员委托代销肉鸡 10000 千克，双方协议约定价格为 8 元/千克；合作社以 8.5 元/千克的价格售 出，取得现金 85000 元，期间发生运输费、装卸费等费用 1000 元，合作 社支付成员代销肉鸡款 80000 元。会计分录为： ① 收到成员交来的委托代销肉鸡时： 借：受托代销产品―肉鸡 贷：成员往来―各成员 ② 售出肉鸡时： 借：库存现金 贷：受托代销产品―肉鸡 经营收入 ③ 支付成员代销肉鸡款时： 借：成员往来―各成员 贷：库存现金 ④支付运输费、装卸费等费用时： 借：经营支出 贷：库存现金 000
（三） 、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务10处理如下： 合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记 “产品物资”科目，贷记“库存现金”“银行存款”“成员往来”等科 、 、 目。合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时，借记“生产成本” 科目，贷记“库存现金”“银行存款”“产品物资”“应付工资”“成 、 、 、 、 员往来”“应付款”等科目。合作社将深加工完成的产品入库时，借记 、 “产品物资”科目，贷记“生产成本”科目。合作社将深加工产品对外 销售时，借记“库存现金”“银行存款”“应收款”等科目，贷记“经 、 、 营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例 13】7 月份，某肉鸡养殖专业合作社以 8000 元/吨的价格收购 成员肉鸡 10 吨，用现金支付购鸡款 8 万元、支付运费及装卸费等费用 0.1 万元。合作社对肉鸡进行深加工，生产出鸡肉 5 吨、鸡架 2 吨入冷 库储存，期间计提加工人员工资 0.8 万元，计提加工车间及设备等折旧 费 0.1 万元，用现金支付水电等费用 0.2 万元。月底，鸡肉及鸡架全部 售完，销售款 12 万元存入银行。会计分录为： ①收购肉鸡时： 借:产品物资―肉鸡 贷：库存现金 ②对肉鸡进行深加工时： 借：生产成本 贷：产品物资―肉鸡 应付工资 累计折旧11
库存现金 ④ 鸡肉、鸡架验收入冷库时： 借：产品物资―鸡肉、鸡架 贷：生产成本 ⑤对外出售时： 借：银行存款 贷：经营收入 同时，结转成本 借：经营支出2000000贷：产品物资―鸡肉、鸡架 五、合作社的其他经济业务的账务处理1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时，借记“经 营支出” 科目， 贷记 “库存现金” 、 “银行存款” “产品物资” 、 “应付工资” 、 “成员往来”“应付款”等科目。 、 【例 14】8 月份，合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技 术人员工资 3 万元。会计分录为： 借：经营支出 贷：银行存款 2、合作社对外投资时，借记“对外投资”科目，贷记“库存现金” 、 “银行存款”等科目。合作社收回对外投资资金时，借记“库存现金” 、 “银行存款”等科目，贷记“对外投资”科目，实际取得的价款和原账 面余额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。 【例 15】9 月份，合作社用 5 万元银行存款向某制药厂投资，到期12后收回现金 6 万元。会计分录为： ①进行投资时： 借：对外投资 贷：银行存款 ②收回投资时： 借：现金 贷：对外投资 投资收益
500003、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记“管 理费用”科目，贷记“应付工资”“库存现金”“银行存款”等科目。 、 、 【例 16】12 月份，合作社用银行存款支付管理人员工资 1.6 万元， 办公费 1 万元，差旅费 0.4 万元。会计分录为： 借：管理费用 ―人员工资 ―办公费 ―差旅费 贷：银行存款
4、合作社计提固定资产折旧时，借记“生产成本”“管理费用” 、 、 “其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。 【例 17】12 月份，合作社计提固定资产折旧 0.2 万元，其中办公房 屋、桌椅等固定资产折旧 0.15 万元，公益性固定资产折旧 0.05 万元。 会计分录为： 借：管理费用 其他支出 13贷：累计折旧20005、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清 理”“累计折旧”科目，贷记“固定资产” 、 。收回出售固定资产的价款、 残料价值和变价收入时，借记“库存现金”“银行存款”“产品物资” 、 、 等科目，贷记“固定资产清理” 。支付清理费时，借记“固定资产清理” 科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时， 、 借记 “固定资产清理” 科目， 贷记 “其他收入” 发生净损失时， ； 借记 “其 他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。 【例 18】12 月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其 账面原值为 6000 元，累计已提折旧 600 元，协议价 5800 元，收取现金， 支付农业机械运费及装卸费等清理费用 200 元。会计分录为： ①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产―农业机械 ②收到农业机械销售款时： 借：库存现金 贷：固定资产清理 ③支付清理费用时： 借：固定资产清理 贷：库存现金 ④结转清理净收益时： 借：固定资产清理 200140200 200贷：其他收入2006、合作社清收债权时，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷 、 记“成员往来” “应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来” “应付款” 等科目，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。 、 【例 19】合作社收回丙成员购买饲料欠款 3 万元。会计分录为： 借：库存现金 贷：成员往来―丙成员 【例 20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款 10 万元。会计分录 为： 借：应付款―甲公司 贷：库存现金 000【例 21】合作社用银行存款支付加工人员工资 0.8 万元。会计分录 为： 借：应付工资 贷：库存现金 六、月末账务结转处理 月末结转盈余时， “经营收入” 将 、 “其他收入” 科目的余额转入 “本 年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”“其他收入”科目，贷记“本 、 年盈余”科目；同时将“经营支出”“管理费用”“其他支出”科目的 、 、 余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”“管 、 理费用” 、 “其他支出”科目。 “投资收益” 科目的净收益转入 “本年盈余” 科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投 资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷15记“投资收益”科目。 【例 22】肉鸡养殖专业合作社对 3 月份账务进行结转时，以例 9、例 10 为例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入 贷：本年盈余 ②结转本月支出时： 借：本年盈余 贷：经营支出 000 000【例 23】肉鸡养殖专业合作社对 5 月份账务进行结转时，以例 11 为 例。会计分录为： 借：经营收入 贷：本年盈余 【例 24】肉鸡养殖专业合作社对 6 月份账务进行结转时，以例 12 为 例。会计分录为： ①结转本月收入时： 借：经营收入 贷：本年盈余 ②结转本月支出时： 借：本年盈余 贷：经营支出 00 5000【例 25】肉鸡养殖专业合作社对 7 月份账务进行结转时，以例 13 为 例。会计分录为：16①结转本月收入时： 借：经营收入 贷：本年盈余 ②结转本月支出时： 借：本年盈余 贷：经营支出
000【例 26】肉鸡养殖专业合作社对 8 月份账务进行结转时，以例 14 为 例。会计分录为： 借：本年盈余 贷：经营支出 【例 27】肉鸡养殖专业合作社对 9 月份账务进行结转时，以例 15 为 例。会计分录为： 借：投资收益 贷：本年盈余 【例 28】肉鸡养殖专业合作社对 12 月份账务进行结转时，以例 16、 例 17、例 18 为例。会计分录为： （1）例 16 结转管理费用时： 借：本年盈余 贷：管理费用 （2）例 17 结转管理费用、其他支出时： 借：本年盈余 贷：管理费用 其他支出 017（3）例 18 结转固定资产清理收入时： 借：其他收入 贷：本年盈余 七、年终盈余分配 年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进 行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配―未分配盈余”科目。 其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年 盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配―未分配盈余”科目，贷记“资 本公积” 科目；合作社提取盈余公积时，借记“盈余分配―各项分配” 科目，贷记“盈余公积” 科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损 等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”“盈余分配―未分配盈余” 、 等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交 易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配―各项分配”科目，贷 记“应付盈余返还”科目。 按成员出资额和公积金份额等返还盈余时， 借记“盈余分配―各项分配” 科目，贷记“应付剩余盈余” 科目。将 各项分配进行结转时，借记“盈余分配―未分配盈余”科目，贷记“盈 余分配―各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余 时，借记“应付盈余返还”“ 应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金” 、 、 “银行存款”等科目。 【例 29】通过例 22--例 28 可得，合作社本年度实现盈余 146200 元 （合作社本年盈余计算公式为： 本年盈余=经营收入+投资收益+其他收 入-经营支出-管理费用-其他支出） ，根据合作社章程规定的盈余分配方 案，按本年盈余的 5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的18200 20070%按成员与本社交易额比例返还给成员， 其余部分根据成员账户记录的 成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为： ① 年终，结转本年盈余时： 借：本年盈余 贷：盈余分配―未分配盈余 ② 提取 7310 元（%）公积金时： 借：盈余分配―各项分配 贷：盈余公积 ③用盈余公积转增股金时： 借：盈余公积 贷：股金―各成员 10
146200④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时， 分别计算出返还给每 个 成 员 的金 额和 合 作 社返 还总 额 ， 本合 作社 返 还 总额 为 97223 元 [（0）×70%]： 借：盈余分配―各项分配 贷：应付盈余返还―各成员 ⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩 余盈余 41667 元[（0）×30%]： 借：盈余分配―各项分配 贷：应付剩余盈余 ―各成员 ⑥结转各项分配时： 借：盈余分配―未分配盈余 贷：盈余分配―各项分配19890⑦用现金支付成员应付盈余返还 97223 元和应付剩余盈余 41667 元 时： 借：应付盈余返还―各成员 应付剩余盈余―各成员 贷：库存现金 八、会计报表（5 张） 合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表 （一）月报表 于每月的 5 日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。 （二）年报表 于每年的 1 月 15 日前，将上年的资产负债表、成员权益变动表、盈 余及盈余分配表上报。 九、档案管理 （一）合作社的会计档案包括各类经济合同或协议，各项财务计划 及收益分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接 清单、会计档案销毁清单等。 （二）合作社要按照《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档 案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完 整无缺、存放有序、方便查找。
138890附：农民专业合作社相关账据、报表20附件：农民专业合作社相关账据、报表、会计科目一、单据（4 张） 1、农民专业合作社收款票据 农民专业合作社收款票据年 交款单位或交款人 收费项目名称 收费标准 数量 金额 月 日 NO： 收款方式 备 注人民币（大写） 收款单位（盖章） 单位负责人（盖章）￥： 经办人注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据2、农民专业合作社付款票据 农民专业合作社付款票据年收款单位或收款人月日NO:付款方式说明金额人民币（大写）￥：负责人：会计：出纳：收款人（章） ：注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人213、农民专业合作社产品物资入库单农民专业合作社产品物资入库单年 名称 规格型号 月 数量 日 单位 单价 NO： 金额 备注人民币（大写） 库管员： 交货人：￥： 制单：注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。 4、农民专业合作社产品物资出库单农民专业合作社产品物资出库单年 名称 规格型号 月 数量 日 单位 单价 NO： 金额 备注人民币（大写） 库管员： 领货人：￥： 制单：注： 一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。22二、农民专业合作社产品物资登记台账（2 本） 1、农民专业合作社产品物资入库登记台账农民专业合作社产品物资入库登记台账时间 名称 编号 规格型号 数量 单位 单价 金额 收货人2、农民专业合作社产品物资出库登记台账农民专业合作社产品物资出库登记台账时间 名称 编号 规格型号 数量 单位 单价 金额 领货人三、账簿（11 本；包括 1 本总账，9 本明细账、1 本登记簿） 1、总账（订本式） 2、现金日记账（订本式） 3、银行存款日记账（订本式） 4、股金明细账（三栏式） 5、成员往来明细账（三栏式） 6、收支明细账（多栏式）23（经营收入、其他收入、投资收益经营支出、管理费用、其他支出、生 产成本） 7、应收（应付）明细账（三栏式） （1）应收：应收款、对外投资 （2）应付：短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、 应付剩余盈余、长期借款、专项应付款 8、产品物资（受托）明细账（数量金额式） 产品物资 委托：委托加工物资、委托代销商品 受托：受托代购商品、受托代销商品 9、资产明细账（数量金额式） （牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产、在建工程、固定资产清理、 无形资产） 10、所有者权益明细账（三栏式） （专项基金、资本公积、盈余公积、盈余分配） 11、登记簿 成员账户 四、会计报表（5 张） 1、资产负债表（年报） 2、成员权益变动表（年报）3、盈余及盈余分配表（年报） 4、科目余额表（月报） 5、收支明细表（月报）24附： 沂水县农民专业合作社会计报表资 产 负 债 表年度编制单位： 资产 流动资产： 货币资金 应收款项 存货 流动资产合计 长期资产： 对外投资 农业资产： 牲畜(禽)资产 林木资产 农业资产合计 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 固定资产合计 其他资产： 无形资产 长期资产合计 资产总计 27 28 29 16 17 20 21 22 25 所有者权益： 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 未分配盈余 所有者权益合计 负债和所有者权益总计25单位：元 行次 年初数 年末数 负债及所有者权益 流动负债： 1 5 6 10 短期借款 应付款项 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 11 流动负债合计 30 31 32 33 35 36 行次 年初数 年末数12 13 15长期负债： 长期借款 专项应付款 长期负债合计 负债合计 40 41 42 4344 45 46 47 50 51 54补充资料： 项目 无法收回、尚未批准核销的应收款项 盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货 无法收回、尚未批准核销的对外投资 死亡毁损、尚未批准核销的农业资产 盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产 毁损和报废、尚未批准核销的在建工程 注销和无效、尚未批准核销的无形资产 金额沂水县农民专业合作社会计报表成员权益变动表年度编制单位： 项目 一、股金 （一）年初余额 （二）本年增加数 其中：公积金转入 盈余分配转入 （三）本年减少数 （四）年末余额 二、专项基金 （一）年初余额 （二）本年增加数 其中：国家财政直接补助 接受捐赠转入 （三）年末余额 三、资本公积 （一）年初余额 （二）本年增加数 其中：股金溢价 资产评估增值26单位：元 行次 上年数 本年数（三）本年减少数 其中：转增股金 转入损益 （四）年末余额 四、盈余公积 （一）年初余额 （二）本年增加数 其中：从盈余中提取 （三）本年减少数 其中：转增股金 转入损益 五、未分配盈余 （一）年初未分配盈余 （二）本年盈余（净亏损用“―”号填列） （三）其他转入 （四）本年盈余分配 （五）年末未分配盈余（未弥补亏损用“―”号填列）沂水县农民专业合作社会计报表盈余及盈余分配表年度编制单位： 项目 本年盈余 一、经营收入 加：投资收益 减：经营支出 管理费用 二、经营收益 加：其他收入 减：其他支出 三、本年盈余 1 2 5 6 10 11 12 15 行次 金额 项目 盈余分配 四、本年盈余 加：年初未分配盈余 其他转入 五、可分配盈余 减：提取盈余公积 盈余返还 剩余盈余分配 六、年末未分配盈余 16 17 18 21 22 23 24 28 行次 单位：元 金额27沂水县农民专业合作社会计报表科 目 余 额 表年 编制单位： 编号 101 102 113 114 121 124 125 127 128 131 141 142 151 152 153 154 161 201 211 212 221 222 231 235 301 311 321 322 331 332 401 501 502 511 521 科目名称 库存现金 银行存款 应收款 成员往来 产品物资 委托加工物资 委托代销商品 受托代购商品 受托代销商品 对外投资 牲畜（禽）资产 林木资产 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 短期借款 应付款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 长期借款 专项应付款 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 本年盈余 盈余分配 生产成本 经营收入 其他收入 投资收益 经营支出28月日 本期发生额 借方 贷方 单位：元 期末余额 借方 贷方期初余额 借方 贷方522 529管理费用 其他支出沂水县农民专业合作社会计报表收 支 明 细 表年 编制单位： 项目 一、经营收入 1、产品销售收入 2、代购代销收入 3、提供服务收入 4、提供劳务收入 5、其他 二、其他收入 1、利息收入 2、 固定资产盘盈收入 3、 产品物资盘盈收入 4、 固定资产清理收入 5、罚没收入 6、其他 三、其他支出 三、投资收益 1、投资分得利润 2、债券利息 3、现金股利 4、转让收回收益 5、其他 1、利息支出 2、 固定资产盘亏支出 3、 产品物资盘亏支出 4、 固定资产清理损失 5、其他 二、管理费用 1、管理人员工资 2、办公费 3、差旅费 4、其他 行 次 本月 数 本年累 计 项目 一、经营支出 1、销售产品支出 2、销售物资支出 3、提供服务支出 4、提供劳务支出 5、固定资产折旧 6、其他 行 次 月 日 单位：元 本月 数 本年累 计收入合计 收支差额支出合计29五、会计科目会计科目表顺序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 科目编号 101 102 113 114 121 124 125 127 128 131 141 142 151 152 153 154 161 201 211 212 221 222 231 235 301 311 321 322 331 332 401 501 502 511 521 522 529 科目名称 一、资产类 库存现金 银行存款 应收款 成员往来 产品物资 委托加工物资 委托代销商品 受托代购商品 受托代销商品 对外投资 牲畜（禽）资产 林木资产 固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 二、负债类 短期借款 应付款 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 长期借款 专项应付款 三、所有者权益类 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 本年盈余 盈余分配 四、成本类 生产成本 五、损益类 经营收入 其他收入 投资收益 经营支出 管理费用 其他支出附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金”科目（科目编号 109） ；合作社在经营中大量使用包装 物，需要单独对其进行核算的，可增设“包装物”科目（科目编号 122） ；合作社生产经营过程中，有牲畜（禽） 资产、林木资产以外的其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设“其他农业资产”科目（科目编号 149） ，参照“牲畜（禽）资产”“林木资产”进行核算；合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设“长 、 期待摊费用”科目（科目编号 171） 。30
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