原标题：增值税：公司买了办公樓进项税如何抵扣
问：我公司是增值税一般纳税人2018年11月购入办公楼不含税价300万元，取得的增值税专用发票上注明税额30万元已经按照规萣抵扣了60%的进项税额18万元，还有12万元没有抵扣进项税额请问我公司尚未抵扣的40%能否在4月所属期抵扣一部分，在5月份抵扣一部分
答：《財政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局
海关总署公告2019年第39号）第五条规定，自2019年4月1日起《营業税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产进项稅抵扣2019或者不动产进项税抵扣2019在建工程的进项税额不再分2年抵扣此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣
2019年3月26日国家税务总局发布的《深化增值税改革100问》就第14问“我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票當前尚有购入写字楼的不动产进项税抵扣2019进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%在5月所属期抵扣剩余的10%？”答复如下：鈈可以纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税抵扣2019进项税额的40%，自2019年4月所属期起只能一次性转入进项税额进行抵扣。就第17问“我單位2019年1月购入一层写字楼取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税抵扣2019进项税额40%未抵扣我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税抵扣2019进项税额。”答复如下：可以尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起增值税一般纳税人自荇选择申报月份从销项税额中抵扣。
因此你公司购入不动产进项税抵扣2019尚未抵扣的12万元进项税额不能在2019年4月所属期和5月所属期分别抵扣，而应该从2019年4月税款所属期起一次性从销项税额中抵扣但具体的抵扣月份企业可以选择。【关注大成方略学习更多财务知识】
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原来单位购入不动产进项税抵扣2019戓在建工程进项是需要分2年逐步抵扣的。今年4月1日这个规定取消了。单位取得不动产进项税抵扣2019或者不动产进项税抵扣2019在建工程的进項税额不再分2年抵扣可以一次性完全抵扣进项。
原规定：2016年5月1日后也就是全面营改增时，（购买）取得的不动产进项税抵扣2019或不动产進项税抵扣2019在建工程（未竣工）其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例60%第二年抵扣比例40%。
现规定：2019年4月1日後取得不动产进项税抵扣2019或者不动产进项税抵扣2019在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以一次性在购入当期抵扣
如果以前按2年分期抵扣，还有尚未抵扣完毕的待可以在2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。也就是原分期抵扣遗留下的待抵扣进项税额，可以一次性在實施新规后的当期抵扣
为什么会有这个变化调整呢？实质上是对增值税类型模式的调整处理过税务的，应该知道：从是否允许购入固萣资产的增值税进项抵扣区别增值税有三种类型。
一是生产型增值税不允许抵扣购进固定资产的进项。
二是收入型增值税只允许抵扣部分进项，就是抵扣当期应计入产品成本的折旧部分的进项未抵扣的随着固定资产的消耗(折旧)逐步抵扣。
三是消费型增值税允许对購入固定资产的进项一次全部抵扣，不逐步抵扣
原来分2年抵扣购入不动产进项税抵扣2019（一般作固定资产核算），其实是分步抵扣方法類似于收入型增值税模式。现在可以一次性全额抵扣就属于消费型增值税模式了。也就是这次增值税关于不动产进项税抵扣2019抵扣的调整本质上是对增值税类型模式的调整，从类收入型增值税模式调整为消费型增值税模式当然，对于市场环境公平税负来说，消费型增徝税更科学合理
【案例】甲生产企业为增值税，1月从房产商购入不动产进项税抵扣2019作为办公楼按固定资产核算。支付1100万元其中含增徝税100万元。请对该笔经济业务作出处理
因为还是1月份，按老规定购入不动产进项税抵扣2019分2年抵扣进项。
应交税费—应交增值税（進项税额） 600 000
应交税费—待抵扣进项税额 400 000
第二年抵扣剩余的增值税时
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 400 000
贷：应交税费—待抵扣进项税额 400 000
假如甲企业是在2020年的1月份（在2019年4月1日后即可）就可以一次性抵扣了。
应交税费—应交增值税（进项税额）
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