除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
只要你将成本中用于简易项目和适用税率分开核算，适用税率部分的成本取得专用发票认证通过后均可以抵扣。
比如，建筑业的新老项目，还有增值税条例下的适用简易征收的货物等等都是分开核算就可以。会计上严格按照财会〔2016〕22号新规即可。
同时也需要注意，有部分项目不得抵扣！！
目前财政部、国家税务总局特殊规定不得开具增值税专用发票的简易征收项目
1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
附注：根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
3、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
4、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票（国税函〔号）。
最后再科普下简易征收的范围，差不多有38项：【法规依据】财税〔2009〕9号、国家税务总局公告2012年第20号、国家税务总局公告2012年第1号、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）、国家税务总局公告[2016]年第8号、国家税务总局公告2014年第36号、财税[2016]36号。
（一）征收率：3%
1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水。
6、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。
7、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
8、寄售商店代销寄售物品。
9、典当业销售死当物品。
10、单采血浆站销售非临床用人体血液。
11、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
12、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。
13、一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
14、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
15、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
16、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
17、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
18、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，只收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务）。
19、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务（甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）。
20、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务（施工许可证或工程合同开工日期在日以前的项目）。
21、公路经营企业中的一般纳税人收取施工许可证明上注明的合同开工日期在日前开工的高速公路的车辆通行费。
（二）征收率：5%
1、一般纳税人销售其日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
2、一般纳税人销售其日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
3、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
4、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。
5、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
6、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
7、个体工商户及试点期内的个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额缴纳增值税。
8、北京市、上海市、广州市和深圳市地区，个体工商户及试点期内的个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，销售额减去购房价款的差额缴纳增值税。
9、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
10、一般纳税人出租其日前取得的不动产。
11、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。
12、其他个人出租其取得的不动产（不含住房）（个人出租住房征收率：5%/减按1.5% ）。
（三）征收率：3%/减按2%
2、原增值税一般纳税人销售日前购进或自制的固定资产（日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产）。
3、适用一般计税方法的原增值税一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项的固定资产。
4、原增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；或购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。（消息来自渝惠网）
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& 税率&征收率及适用范围&部分一般纳税人按简易办法征税规定&&
部分一般纳税人按简易办法征税规定
编著：陈桂芳 &&&来源：会易网&&&时间： 15:08:54&&&
&&&字体大小:
1、相关政策规定及解读：&&&&&&& 一、略&&&&&&& 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：&&&&&&& （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 　　1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”）。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部&国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[号）第四条的规定执行。&&&&&&& &一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。&&&&&&& 2、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。&&&&&&& 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 　　（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”）。 　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。&&&&&&& （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”）：　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　5.自来水。　　6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。&&&&&&& （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”）： 　　1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 　　2、典当业销售死当物品； 　　3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。(作废)&&&&&&& 三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”），不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。&&&&&&& 四、略& 　摘自财税[2009]9号文&&&&&&&& 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：&&&&&&& 一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产&&&&&&& （一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，（根据国家税务总局公告2014年第36号文，修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。），应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。　　二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。　　三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。　　四、关于销售额和应纳税额&&&&&&&&&（一）废止。　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+3%）　　应纳税额=销售额×2%　　五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。　　六、本通知自日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔号）第二条第（二）项规定同时废止。摘自国税函[2009]90号文&&&&&&&& 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。&&&&&&& 本公告自日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。摘自国家税务总局公告2015年第90号文&&&&&&&& 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+3%）&&&&&&& 应纳税额=销售额×2%&&&&&&& 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第（一）项废止。&&&&&&& 本公告自日起施行。　　摘自国家税务总局公告2014年第36号文　　&&&&&&& 现将药品经营企业销售生物制品有关增值税问题公告如下：　　一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。　　药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。　　二、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。　　三、本公告自日起施行。　　特此公告。摘自国家税务总局公告2012年第20号文&　　现将兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题公告如下：　　一、属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。　　兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。　　二、属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。　　三、本公告自日起施行。　　特此公告。摘自国家税务总局公告2016年第8号文&&&&&&& 国家税务总局对公告2016年第8号文的解读+ 显示详细内容&&&&&&&& 广西壮族自治区国家税务局：　　你局《关于纳税人供应非临床用人体血液如何征收增值税问题的请示》（桂国税发〔2009〕76号）已悉。按照国家卫生部门有关规定，你局请示文所述供应非临床用人体血液的纳税人系指单采血浆站，其经审批设立后可以采集非临床用的原料血浆并供应血液制品生产单位用于生产血液制品。现将有关增值税政策问题批复如下：　　一、人体血液的增值税适用税率为17%。　　二、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额（根据国家税务总局公告2014第36号文修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”），但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。　　纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。摘自国税函[号文&&&&&&&& 一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。摘自财教[2014]56号文&&2、实务操作及解读：2.1、国家税务总局12366问答精选&&&&&&& 1、沙石的增值税税率是多少？&&&&&&& 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条关于增值税税率规定，沙石的增值税税率应为17%。&&&&&&& 根据财税[2014]57号文，增值税一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对于小规模纳税人不适用增值税税率，销售沙石应按3%的征收率缴纳增值税。&&&&&&&& 2、增值税一般纳税人生产销售建筑用砂、土、石料如何征收增值税？&&&&&&& 答：根据财税[2014]57号文规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位；②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；⑤自来水；⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。另外，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。&&&&&&&& 3、一般纳税人企业自制机井满足自身用水的同时，向周围居民供水并收取水费，这一行为适用的 增值税税率是多少？&&&&&&& 答：根据《国家税务总局关于印发（增值税部分货物征税范围注释）的通知》（国税发[号）第3条规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。一般纳税人向居民提供的用水如符合上述规定，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税，否则应按照13%增值税税率缴纳增值税。&编辑：陈& 航&&& 陈桂芳
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一般纳税人申请简易征收具体是怎么办理的呢
一般纳税人申请简易征收怎么办理增值税一般纳税人生产销售特定货物或提供特定应税服务，根据规定选择适用简易征收办法缴纳增值税的，向税务机关申请采用简易办法计算缴纳增值税。一般纳税人可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。具体办理细则如下：(1)办理条件：纳税人登记状态为正常;申请资料提交齐全;符合相关文件规定;(2)办理期限：自受理之日起，5个工作日;(3)申请资料：申请所有事项，均需填写《一般纳税人简易征收申请审批表》;申请下列十个事项，提供从事相关业务的有效证明材料及审批文件：1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5)一般纳税人销售自产的自来水，一般纳税人的自来水公司销售自来水6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)7)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)8)典当业销售死当物品9)一般纳税人提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车)10)被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人申请“属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品”事项，提供以下资料：1)(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》2)生物制品销售合同、发票3)生物制品的编号或批文申请“旧货经营单位销售旧货”及“一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产”事项，提供以下资料：1)记载货物、固定资产原值、折旧的明细帐或购进固定资产、货物发票2)销售固定资产、旧货的发票申请“试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”事项，提供申请享受老设备经营租赁服务政策的租赁标的物资产清单(4)基本流程：准备相关资料;办税服务厅接受申请资料;核对相关资料，符合条件的进行备案;以上就是关于一般纳税人申请简易征收的相关内容，一般纳税人并非所有的服务都是按照一般计税方法来计税，符合规定的特定的服务可以采取简易征收的方式来计税。延伸阅读：
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百度经验:建筑业“甲供工程”& &建筑业“清包工”& &&老项目可以申请简易征收。百度经验:1建筑业“甲供工程”&&&&在36号文中，对于建筑企业日以后的新项目有一个非常特殊的规定，就是甲供工程的简易征收。36号文规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。对于什么是甲供工程，36号文的解释为：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。可以按3%简易征收，不抵扣进项。2建筑业“清包工”&&&&“清包工”是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第1款规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”在该文件中，有两个非常重要的字“可以”，即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择上，在日后，既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。如果建筑劳务公司选择适用简易计税方法，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税不可以抵扣；如果选择一般计税方法计税，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税可以抵扣。3老项目可以申请简易征收。END百度经验:项目所在地与公司所在地不在同一地的：增值税一般纳税人算法：在项目所在地预缴2%，在公司所在地申报11%，已预缴的2%可以抵扣。经验内容仅供参考，如果您需解决具体问题(尤其法律、医学等领域)，建议您详细咨询相关领域专业人士。投票(1)已投票(1)有得(0)我有疑问(0)◆◆说说为什么给这篇经验投票吧！我为什么投票...你还可以输入500字◆◆非回享用户暂时不能发布经验“有得”&你还可以输入1000字◆◆如对这篇经验有疑问，可反馈给作者，经验作者会尽力为您解决！你还可以输入500字相关经验170000热门杂志第3期人生知识达人职场秘诀876次分享第1期实现创业梦想1337次分享第1期轻松理财手册581次分享第2期晋升攻坚战362次分享第1期如何用互联网理财388次分享◆请扫描分享到朋友圈}