【知识】银行承兑汇票保证金不属于现金或现金等价物
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对于银行承兑汇票保证金是否属于现金或现金等价物，实务中一直存在争议，有三种观点：
来源：山东金融票据网对于银行承兑汇票保证金是否属于现金或现金等价物，实务中一直存在争议，有三种观点：1、保证金属于现金依据：现金流量表准则讲解中定义的现金包括“其他货币资金”，且与该科目的核算核算内容一致。票据保证金属于“其他货币资金”，故属于现金。2、3个月内可用于支付的票据保证金属于现金，反之不属于现金依据：2006年5月中注协的咨询意见，即以“3个月”期限作为保证金能否视为“可以用于随时支付”的判断标准。3、保证金不属于现金或现金等价物（1）不属于现金的依据：现金的定义中规定“不能随时用于支付的存款不属于现金”。票据保证金属于借款的质押物，和任何用于借款质押的银行存款一样，不论时间长短，都不能随时用于支付。第1种观点，出自准则讲解中的列举，与准则对现金的定义存在冲突，“其他货币资金”不可能无条件的全部作为现金，故判断是否属于现金应以准则条文为准。第2种观点，中注协讲解非强制标准。借款质押是强制性的，是否能用于支付不是公司能够控制的，不能理解为随时用于支付。（2）不属于现金等价物的依据：现金等价物定义中，现金等价物首先是“一种投资”或“闲置现金的存放方式”。保证金当然不属于投资，所以无论期限是否在3个月之内，都不属于现金等价物。
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现金及现金等价物的探讨——银行承兑汇票、汇票等保证金是否属于现金等价物
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。现金等价物的特点。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物比须同时具备的四个条件,一是期限短;二是流动性强;三是易于转换成已知金额的现金;四是价值变动的风险较小。其中期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力,而易于转换成已知金额的现金,价值变动风险小则强调了现金等价物的支付能力的大小,这里所说的期限短,一般是指从购买之日起,3个月内到期。因此典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券,他们必须是能够轻易地转化为已知金额的现金。现金等价物产生条件。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资,一是他们必须可以转化为确定数额的现金;二是他们的到期日必须很接近,以至于不存在因利率变动而导致他们本身价值变动的重大风险。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日期三个月到期或清偿之国库券、商业本票、可转让......(本文共计1页)
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