年终奖怎么发，个人所得税才能缴的少
临近年底，身在职场中的每个人欣喜地等待即将到手的年终奖。“年终奖要扣多少税？”“怎么发能到手多些？”……自然成了大家关心的话题。
年终奖发放有窍门，多发不一定多得。因此，需要有些技巧，避免员工到手的奖金缩水。
年终奖的两种计税方法
根据现行个税政策，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计税方法分两种情况：
如果在发放年终奖当月，雇员当月工薪所得高于或等于税法规定的费用扣除额，即3500元时，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
当月工薪所得低于3500元时，适用公式为：应纳税额=【当月取得全年一次性奖金-(当月工薪-3500)】×适用税率-速算扣除数
多发1元有可能少得千元
由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，因此很有可能年终奖多发了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲获得的年终奖为18000元，乙年终奖为18001元。甲应纳个税计算方法是：10元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，甲的应税额=1=540元；税后所得为17460元。
乙应纳个税计算方法是：10元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，乙的应税额=15=1695.1元；税后所得16305.9元。这样一来，乙较甲少了1000多元。
尽量避开“缩水区”
如何通过合理的避税，让员工得到实实在在的好处呢？据测算，企业发年终奖应该尽量避开多发少得的“缩水区”。这样的“缩水区”共有6个：18001元―19283.33元；54001元―60187.50元；108001元―114600元；420001元―447500元；660001元―元；960001元―1120000元。
需要注意的是，这些区间是针对年终奖发放当月，员工薪酬达到3500元时的情况；如果未达到3500元，计算时则需先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。
以一年收入12万元的公司职员为例：按照原来月工资发放5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11985元；调整方案后，月工资发放6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。
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案情简介： 近日，地税部门在对某公司开展个人所得税纳税评估时，该公司财务人员反映“本单位近期要根据全年经济效益并结合销售人员的工作业绩发放全年奖金，在发放全年奖金当月，还打算同时发放半年奖、季度奖、先进奖等。 问这些奖金是否可以视为全年一次性奖金计算缴纳个人所得税？”据此，税务人员对该公司财务人员进行了针对性的纳税评估辅导。 税法分析： 一、全年一次性奖金与其他奖金应区别对待：《》（国税发[2005]9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等个人所得税扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金和年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不属于全年一次性奖金，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 二、按照国税发《》（国税发[2005]9号）文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。 计算方法如下：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除12个月，按其商数（结果）确定适用税率和速算扣除数。 ①如果雇员当月工资薪金所得高于（等于）税法规定的费用扣除额，则适用公式“应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数”； ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，则适用公式“应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数”。 例如：某纳税人日取得公司2012年度全年一次性奖金30000元，2012年度下半年奖金10000元，2012年第四季度奖金3000元，当月工资2000元。 这位纳税人应根据下列情况缴纳个人所得税：根据国税发[2005]9号文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人在发放时代扣代缴。则上述纳税人全年一次性奖金30000元，除12个月后，按其商数2500对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，则全年一次性奖金应纳个人所得税=35=2895（元）。 该纳税人当月工资是2000元，虽低于扣除费用标准3500元，但根据国税发[2005]9号文件的规定，不属于全年一次性奖金的其他各种名目的半年奖和季度奖应当并入当月工资薪金收入计算征收个人所得税。因此当月应纳税工资薪金所得为：+元，当月工资薪金所得高于税法规定的扣除标准3500元。则当月工资薪金所得应纳个人所得税=（+）×25%-（元）。该纳税人当月应纳个人所得税总额为：65（元）。 假设该纳税人当月只发放了当月工资2000元及全年一次性奖金30000元，由于该纳税人当月工资所得低于税法规定的费用扣除额3500元，则当月工资所得2000元不用纳税， 计算全年一次性奖金应纳税额时，先确定商数＝[30000-（）]/12=2375，适用税率为10%，速算扣除数为105，应纳个人所得税=[30000-（）]×10%-105=2745（元）。即该纳税人当月应纳个人所得税总额＝0+（元）。
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回复#1楼驻足917的帖子
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谢谢分享。
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回复#3楼出发啦的帖子甭客气，加油~
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计算全年一次性奖金应纳税额时，先确定商数＝[30000-（）]/12=2375，这个数据的计算方法跟前面说的计算方法中：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除12个月，按其商数（结果）确定适用税率和速算扣除数。怎么不一样啊！我没看明白，有明白的吗，给解释一下，谢谢。
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计算全年一次性奖金应纳税额时，先确定商数＝[30000-（）]/12=2375，这个数据的计算方法跟前面说的计算方法中：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除12个月，按其商数（结果）确定适用税率和速算扣除数。怎么不一样啊！我没看明白，有明白的吗，给解释一下，谢谢。...... lilac8547发表于 11:53:31你好，你所指的前面说的计算方法“将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除12个月，按其商数（结果）确定适用税率和速算扣除数。”分为以下两种情况：①如果雇员当月工资薪金所得高于（等于）税法规定的费用扣除额，则适用公式“应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数”；②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，则适用公式“应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数”。而你第一句中 所提到的这个计算方法指的是第二种情况（员工工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额时的情况），不同情况下计算方式也不一样。不知道这样说你明白了吗？希望能帮到你~
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我理解的是：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除12个月，按其商数（结果）确定适用税率和速算扣除数。这句话是一个总的计算方法，根据这个计算商数，确定税率。没想到第二种情况的计算公式变了，那是不是应该在第二种情况前面也先说一下计算方法那，要是这样我就不会理解错了，不过估计只有我没有理解，呵呵，反正我现在明白是怎么算的了，谢谢你~~！！
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我理解的是：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除12个月，按其商数（结果）确定适用税率和速算扣除数。这句话是一个总的计算方法，根据这个计算商数，确定税率。没想到第二种情况的计算公式变了，那是不是应该在第二种情况前面也先说一下计算方法那，要是这样我就不会理解错了，不过估计只有我没有理解，呵呵，反正我现在明白是怎么算的了，谢谢你~~！！...... lilac8547发表于 14:50:35恩，我明白你的意思了，你说的第一句话是用来确定税率和速算扣除数的，不是总的计算方法，有了税率和速算扣除数才能进行下一步计算，第二种情况的计算方法已经在后面写上了（②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，则适用公式“应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数”。）。你现在学会了就好~继续加油哦~
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谢谢分享，学习了
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回复#9楼mm01010的帖子不用那么客气，能学到东西就好~
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回复#11楼lilac8547的帖子
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10.59.0.99:Execute time :0.092015年终奖的两种计税方法你知道吗
2015年终奖的两种计税方法你知道吗
发布日期： 09:57:08
《2015年终奖的两种计税方法你知道吗》是由智坤教育（）为你整理收集，希望这篇文章对你有帮助，您可及时反馈意见：
年终奖怎么计算：按照以往的惯例，公司的年终奖一般都是双薪，即多给一个月的工资，但在国企和个别大公司应该还不止这个价格。具体以公司的收入和支出相对来计算的。
年终奖什么时候发：一般是农历春节放假前发放。
年终奖的两种计税方法
根据现行个税政策，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计税方法分两种情况：
如果在发放年终奖当月，雇员当月工薪所得高于或等于税法规定的费用扣除额，即3500元时，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
当月工薪所得低于3500元时，适用公式为：应纳税额=【当月取得全年一次性奖金-(当月工薪-3500)】&适用税率-速算扣除数
多发1元有可能少得千元
由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，因此很有可能年终奖多发了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲获得的年终奖为18000元，乙年终奖为18001元。甲应纳个税计算方法是：0元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，甲的应税额==540元;税后所得为17460元。
乙应纳个税计算方法是：0元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，乙的应税额=5=1695.1元;税后所得16305.9元。这样一来，乙较甲少了1000多元。
尽量避开&缩水区&
如何通过合理的避税，让员工得到实实在在的好处呢?业内人士建议，企业发年终奖应该尽量避开多发少得的&缩水区&。经计算，这样的&缩水区&共有6个：1.33元;5.50元;4600元;7500元;6538.46元;20000元。
需要注意的是，这些区间是针对年终奖发放当月，员工薪酬达到3500元时的情况;如果未达到3500元，计算时则需先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。
本市一家公司的财务人员余会计介绍，今年是新个税制度实施的第二年，躲开&缩水区&，让员工得实惠。以一年收入12万元的公司职员为例：按照原来月工资发放5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11985元;调整方案后，月工资发放6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。
年终奖如何合理避税
一些业内人士在操作中也发现，将季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。比如，丙工薪为6000元，一年奖金为24000元。
季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
无季度奖当月个税：()&10%-105=145元，含季度奖当月个税：(00)&20%-555=1145元，含年终奖当月个税：145+5+180=325元;全年税额：145&8+=4920元。
年终奖形式：每月工薪6000元，年终奖24000元。每月工资个税：()&10%105=145元，年终奖个税：0，对应税率为10%，速算扣除数为105,5=2295元;全年税额：145&12+元。
显然，年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。
国企派发&年终奖&引争议
近日陕西省政府给延长石油集团员工派发年终奖，引发了&政府财政该不该奖励国有企业&的争议。针对此事件，各界发表了不同的观点。
延长石油集团人力资源部部长王军伟说：&给我们每位职工增发一个月工资，省政府主要是出台奖励性政策。实际上，政府是不拿一分钱的，奖励资金完全是由企业自筹的。&
然而，众多学者并不认同上述观点。
&政府给企业发年终奖不是财政出钱实质上是一种诡辩，是在偷换概念。换言之，延长石油集团的资金和利润并不是延长石油集团自己的钱财，而是实质上的国家财政，从这个角度说，延长石油集团给员工发年终奖，实质上仍然是拿政府财政给员工发年终奖。&网络评论员何勇说。
&国企派发年终奖能促进员工工作的积极性和主动性，这是一种激励机制，无可厚非。但延长石油并不是印钞机，他们自筹奖金也只能拿企业的钱。而延长石油是省属国有企业，也就是说延长石油的老板应该就是陕西省政府。看来这亿元奖金虽不用政府买单，但羊毛还是出在了羊身上。&
国企红利除上缴部分可自行支配
据调查显示，71%的受访国企、64%的受访民企将上调年终奖，在国企薪酬结构中，年终奖占比较高，相对平时的薪酬，年终奖对雇员具有特殊重要性，故而多数国企选择上调年终奖。
然而，许多学者认为国企用于年终派红的利润，本应属于国家财政，不可&自作主张&，这种说法是否符合法律的规定?网络评论员何勇发文表示，&政府给企业发年终奖不是财政出钱实质上是一种诡辩，是在偷换概念&。
国企上缴一定比例的红利成为国家财政资金，剩余部分企业可以自行支配。1993年12月，国务院颁发《关于实行分税制财政管理体制的决定》，调整了国家和企业的分配政策和形式，规定作为实行新税制的过渡措施。这次改革对国有企业的利润分配问题进行了明确清晰的硬性划分：应该上缴国家的部分采取税的形式，并按照统一的税率征收，剩余的部分全部归企业所有。
按照类似我国的《公司法》成立的企业，多以股份公司形式出现，政府持有全部或部分股份，企业享有完全的经营自主权，按市场经济法则运转并以盈利为目标。实行与私营企业相同的管理方式，多存在于竞争性和垄断性的产业当中，这类企业的分配方式大体上都是税利分流模式，各国均规定国有与私人企业实行均等纳税原则。税后利润则需要在国家与企业之间进行分配，分配形式依据国家参股程度而有所不同，对于国家参股公司，税后利润的分配由董事会决定。国家财政取得国家股的红利，未分配利润由企业自用。
依现行有关规定，企业可提取法定盈余公积金(净利润的10%)与法定公益金(净利润的5%～10%)，这一部分资金留存于企业，以利将来的发展。其余部分理论上可以给投资人回报，即给投资人分红。由于国有企业的投资人是国家，因此，这部分就是国有企业上缴给国家财政的利润。国家财政收入中亦有此一项。
对于国企上缴红利比例，国资委已经做出了较为明确的规定。目前，国资委管理的央企根据行业不同，上缴红利占其利润的比例分别为15%、10%、5%和不上缴。从2007年开始施行国有资本经营预算制度后，我国规定，国有企业中，资源类企业上交国资收益金比例为税后利润的10%，竞争类企业上交比例为5%，军工科研类企业上交比例为5%、暂缓3年上缴。2011年后，资源类企业上交比例由10%提高到15%，竞争类企业上交比例由5%提高到10%，军工科研类企业维持上交5%，烟草行业从15%提高到20%。
日财政部给国资委印发了《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》，重启国有利润上缴。规定国有独资企业上交年度净利润的比例区别于不同的行业分别为以下三类来执行：一是10%;二是5%;三是暂缓三年上交或免交。国有控股、参股企业应付国有投资者股利股息按照股东大会决议通过的利润分配。
国企上缴红利比例偏低
网络评论员何勇发文指出，即便陕西政府不直接出钱给延长石油员工发年终，即便是企业自筹资金，这部分资金只是延长石油向政府少缴的那部分红利。
根据2010年前的有关规定，部分央企须上缴利润5%-10%的&红利&。上缴收益占国有企业利润比重过低，与其良好的盈利状况和占有巨大公共资源的背景不适应。
财政部发布的数据显示，全国国有企业2010年实现利润19870.6亿元，同比增长37.9%，其中化工、电力、有色、交通等行业利润增长超过1倍。与可观的利润相比，国企上缴红利非常可怜，以2010年实现利润按比例征收央企红利为主而实现的国有资本经营预算收入，2008年、2009年分别为547.8亿元、873.6亿元，2010年约为440亿元。而据财政部的数据，2010年国有企业累计实现利润近2万亿元，只拿出5%左右上缴&红利&。2007年恢复&红利&征缴以来，我国央企中上缴比例最高的资源性行业及垄断行业石油石化、电信、煤炭、电力、烟草，仅上缴税后利润的10%。
以央企为例，国家对央企收益的征缴率曾在2011年做出过一次整体上调。调整前，国家对央企收益的征缴率为净利润的5%-10 %不等，这次上调的幅度为5%，分四类企业执行。第一类为烟草、石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源垄断型特征的行业企业，收取比例15%;第二类为钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性行业企业，收取比例10%;第三类为军工企业、转制科研院所等，收取比例5%;第四类为中国储备粮总公司等政策性公司，免交国有资本收益。 审计署发布的最新公告，公告提出，现行国有资本经营收益收缴比例仍偏低。财政部正在结合国有企业改革发展实际，研究调整和提高国有资本收益收取比例的合适途径和方式。
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年终奖个税优惠政策，你用对了吗？
财务人如何应对失业危机？
最新政策解读、就业形势分析
有此证，升职加薪不是梦
你距离最高证书只有一指的距离
港中大-上国会强强联手
全球23强，免联考
2015又快和我们说再见了，一些好雇主又想着怎么给大家发年终奖了，员工也暗自揣摩着，今年究竟能拿多少呢？年终奖的个税问题，也自然成为热点。
正确运用年终奖政策，需理解以下几点：
年终奖为什么会有雷区
多发一元年终奖，少拿几千元，出现该情况是个税的七级累进税率及年终奖的特殊计算方法所致，多交的税，约等于年终奖少扣除的11个速算扣除数。先看看七级累进税率，大家可以看到，1500适用3%、1501适用10%；4500适用10%，4501适用20%。
计算年终奖时，就是先以年终奖除以12个月，套用相应税率，再减去1个速算扣除数得出个税。如年终奖18000元，0，适用3%的税率，年终奖个税==540元，18001元呢？0，适用10%的税率，年终奖个税=5=1695.1，所以会出现年终奖18000元，到手17460元，年终奖18001元，到手只有16305.9元的情况。为什么不会出现月度工资越高，到手越少的情况呢？因为月度工资有速算扣除数，每上升一个级别，有1个对应的速算扣除数可以扣除，年终奖不一样，他适用高一级别税率之后，类似于按月计算个税*12，但能扣除的扣除数只有1个，即18001能够扣除的速算扣除数是105，而不是12*105=1260，雷区就在于这11个速算扣除数，1少拿的钱约等于105*11=1155。经测算，年终奖雷区如下：(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-元)，(960001元-1120000元)。 如果你的年终奖在上述数据范围内，恭喜你，得和财务部门商量下对策。
什么是年终奖
年终奖是我们通俗叫法，国税发[2005]9号称其为“全年一次性奖金”，指其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。& && &&&所以，单位发的年终奖、年终双薪、第13个月工资、第14个月工资、年底劳动分红、岗位绩效等等，不管单位以什么名义发放，只有是一次起计算发放、统一作为全年一次性奖金申报的，都可以享受年终奖个税优惠政策。
如何理解一年一次
如何理解一年只能用一次深圳地税2014公布过一个案例，描述某企业分两次发放年终奖按年终奖申报个税被罚，让不少企业对国税发[2005]9号文“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”尤为深刻。规范处理避免被罚固然是好事，但正确理解这句话，可以让你少缴税。请记住以下几点：“在一个纳税年度”指的是所属期，而不是看你的申报时间。如你2014年度的年终奖在2015年度2月发放，已按优惠政策操作，当时申报的是2014年度全年一次性奖金，2015年12月，公司改变策略，提前发放2015年度的年终奖，同样可以按全年一次性奖金申报个税，因为这是2015年度的年终奖金，实际并不会按广州地税（穗地税发[2006]84号）的规定操作 ；“一次”是个人一次，不是整个公司必须统一发放一次。个人所得税申报是以个人为主体进行申报，每个年度申报一次，系统会记录并控制。同一家企业，可以财务部2月发年终奖、销售部4月发年终奖，不影响年终奖个税政策的应用；“一年一次”只针对全年一次性奖金，对于其他参照全年一次性奖金计算个税的，不影响年终奖的计算，例如企业向员工低价售房（财税[2007]13号）、公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资薪金所得（国税函〔号）等；正确理解分次。2015年度年终奖金，公司的制度规定，2016年2月只先发40%、另外60%在2016年4月发放，可以一次100%申报个人所得税，不属于两次发放年终奖，但如果是上半年、下半年分别依据当时的业绩计算发放奖金，属于两次发放奖金，只能使用一次优惠。
温馨提示[size=1em][size=1em]除非你当月工资加上年终奖还没超过3500免征个税不需要交个税外，其他都需要缴纳，适用的税率可高可低，不一定会比月度工资划算，单从节税角度考虑，你需要假设年薪不变的情况下，合理均衡月度工资和年终奖金。此外，年终奖并非最节税的方式，常见其他项目，包括离职补偿（年平均工资3倍以内免个税，广州接近21万）、竞业补偿（20%税率）等，有时比年终奖更加划算。&&
附件1：深圳地税查补案例附件2：年终奖计税全文附件3：广州地税关于年终奖分次发放的规定
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附件& && && && && && && && && & 某公司变相发放补贴少代扣代缴个人所得税被查处资料来源：深圳地税 发布日期： 近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发现该公司存在以费用报销的名义发放各类补贴少代扣代缴个人所得税的行为，最终依法责令其补扣缴个人所得税并处以罚款，补罚金额合计14万元。由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查过程中，稽查人员将个人所得税的扣缴情况作为稽查重点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之后，税务稽查人员发现该公司“管理费用”科目列支了洗理费、通讯费、清凉费、伙食费、过节费、旅游费等各种名目的费用，出现频率较高，金额相对固定，合计列支费用达一百万元，有变相发放补贴的嫌疑。经进一步核查相关记帐凭证，稽查人员发现记帐凭证后不仅附有电信定额发票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各类名目的发票，还附有明细发放清单，各种补贴以现金发放，员工人人有份。至此，企业以费用报销的名义发放补贴的事实已基本确定。随后，稽查人员对工资发放表及个人所得税扣缴申报表进行比对，证实该公司发放以上补贴未并入当月工资薪金计算个人所得税，造成少代扣代缴个人所得税。另外，该公司分两次发放年终奖，上半年发放一次， 下半年发放一次。根据税法规定，全年一次性奖金的计税办法在一个纳税年度内只能使用一次，因此按规定该公司只能选取其中一次发放的年终奖按全年一次性奖金申报代扣代缴个人所得税，另一次发放的年终奖应并入当月工资薪金按工资薪金所得代扣代缴个人所得税，而该公司违反规定将两次发放的年终奖合并作为全年一次性奖金申报代扣代缴个人所得税，也造成少代扣代缴个人所得税。 ……
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发[2005]9号 一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 广州市地方税务局关于印发《个人所得税征税业务指引（二）》的通知穗地税发[2006]84号& && && &现将市局研究制订的《个人所得税征税业务指引（二）》印发给你们，从日起执行（第八点另有规定除外）。个人所得税征税业务指引（二）为规范和完善个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，对近期我市个人所得税征管过程中遇到的问题按以下方法处理：一、关于纳税人取得全年一次性奖金计税问题
纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖金性质的收入，以一个月为一次，可以将其合并后单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；纳税人在一个年度内不同月份分次取得属于本年度和上年度（或下年度）全年一次性奖金性质的收入，也只允许选择其中一次单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。具体计税办法按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第二条的规定执行，即：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。上述全年一次性奖金性质的收入，包括年终双薪、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
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cyn_111 发表于
一起来，更精彩
先支持一下，有时间再细看。
对于“公司的制度规定，2016年2月只先发40%、另外60%在2016年4月发放，”
如何计算，2月份时计算一次，4月计算一次？
还是，2月不算，不交，在4月一起总的计算？
陈立洪 发表于
对于“公司的制度规定，2016年2月只先发40%、另外60%在2016年4月发放，”
如何计算，2月份时计算一次，4月 ...
2月计算，只是压着一部分延迟发放
“在一个纳税年度”指的是所属期，而不是看你的申报时间。如你2014年度的年终奖在2015年度2月发放，已按优惠政策操作，当时申报的是2014年度全年一次性奖金，2015年12月，公司改变策略，提前发放2015年度的年终奖，同样可以按全年一次性奖金申报个税，因为这是2015年度的年终奖金，实际并不会按广州地税（穗地税发[2006]84号）的规定操作 ；
请教这和穗地税发[2006]84号不是同一个意思吗？
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