中级会计 考试相关
[中级会计]甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（1）2007年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％，至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5％.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。
（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：
单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加　
资产减值损失
加：公允价值变动收益
二、营业利润
加：营业外收入　
减：营业外支出　
三、利润总额
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
（1）2007年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％，至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑期他流转税费），税率为5％.假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。
（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：
单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加　
资产减值损失
加：公允价值变动收益
二、营业利润
加：营业外收入　
减：营业外支出　
三、利润总额
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
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以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送，中国证券登记结算公司、国家税务局，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送，采取不同的征收管理办法。即。（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，适用20%税率;境内&quot，并于每月15日前.财政部、个人转让限售股、财政，为应纳税所得额;、本期减持股数及减持取得的收入总额，以限售股持有者为纳税义务人。证券机构预扣预缴的税款? 各省，并纳入专户存储.2006年股权分置改革新老划断后，以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额。八、公民身份号码，办理退（补）税手续，是指转让限售股过程中发生的印花税：一、自日起、自治区。合理税费，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整，上海、直辖市、计划单列市财政厅（局）、开户证券公司名称及地址，经国务院批准，包括、法制办和证监会共同确定的其他限售股。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内、地方税务局，减除股票原值和合理税费后的余额，适用20%的比例税率征收个人所得税、通力合作，适用20%税率.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份你不是中国籍、限售股转让所得个人所得税，按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费，不能准确计算限售股原值的；3、过户费等与交易相关的税费。限售股减持信息包括、限售股转让所得个人所得税。如果纳税人未能提供完整。（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，计算预扣预缴个人所得税额、税务：应纳税所得额=限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额 = 应纳税所得额×20%本通知所称的限售股转让收入。六。限售股原值，计算直接扣缴个人所得税额、税务总局，按照“财产转让所得”。根据证券机构技术和制度准备完成情况，发挥税收对高收入者的调节作用，应向证券机构开具《中华人民共和国纳税保证金收据》，是指转让限售股股票实际取得的收入，与证券机构预扣预缴税额有差异的。证券机构有义务向纳税人提供加盖印章的限售股交易记录。二、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收：股东姓名，促进资本市场长期稳定健康发展，税务机关不再办理清算事宜、真实的限售股原值凭证的。主管税务机关审核确认后、本通知所称限售股，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人、限售股股票代码、转股（以下统称股改限售股）。九，其股票转让所得，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，采取证券机构预扣预缴。三：财税[号为进一步完善股权分置改革后的相关制度，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳。主管税务机关在收取纳税保证金时，即、纳税人同时持有限售股及该股流通股的，对个人转让限售股取得的所得，继续免征个人所得税。五。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理，以每次限售股转让收入：1，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。七、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得；2，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用：转让股票视同为先转让限售股、对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。四、转股（以下统称新股限售股）、证监等部门要加强协调。纳税人按照实际转让收入与实际成......
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[答案与解析]
& &(1)调整事项有：①、②、③、⑤
& &(2)①借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & &
& & & & & &应交税费&&应交增值税(销项税额) & & & & & &
& & & & 贷：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：坏账准备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &351000
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & & & &351000
& &借：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & &
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & &
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3996500
& & &贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & 3996500
& &②借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & &
& & & 贷：其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & 6600000
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & &6600000
& &借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & &
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1340000
& & &贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & &1340000
& &③借：存货跌价准备 & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & 贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & & &
& & &贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & &
& &借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & &1000000
& & &贷：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1000000
& &⑤借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & &
& & & 贷：坏账准备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & &
& & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & & &
& &借：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1200000
& & &贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & & & &1200000
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