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一般贸易出口退税的计算方法介绍
& &目前出口退税已经成为重要贸易税收项目，最重要的一点是利润的主要来源。如果是产品出口，这部分是可以不用征收或者已经征收的按照流程退还给外贸商，现在外贸出口货物退税方式有包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
出口退税计算，“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
　　一、出口退税计算依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价出口退税计算应退税额。
“离岸价”（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
二、出口退税计算方法
　　1、一般贸易
　　（1） 出口退税计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
（2）以上出口退税计算公式的有关说明：
　　①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
出口退税计算的举例说明：
　　例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：（1）28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；（2）2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+（到岸价格-运输费-保险费-佣金）×外汇人民币牌=28000×200×8.×（240-20-10-2）×8.7.60（元）
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=34137.60×17%-8203.39（元）
当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-×13%=（元）。
以上就是一般贸易出口货物退税的计算方式，在跨境出口中一般贸易公司都会遇到退税问题，只有了解目前一般贸易出口退税如何计算才能明白贸易中税收。【订阅我们】1.扫描二维码，添加关注
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问答：出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税
8:38　互联网　【
】【】【】
　　【问题】：有一家生产企业，既有内销产品，也有外销产品，内销产品年末增值税留抵税额较大，那么，出口退税企业的免抵税额能否冲减留抵税额？出口退税企业的免抵税额是否应该缴纳城市维护建设税及附加税？　　【解答】：《》（财税[2012]39号）规定：　　二、增值税退（免）税办法　　适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。　　五、增值税免抵退税和免退税的计算　　（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：　　1.当期应纳税额的计算　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价&外汇人民币折合率&（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格&（出口货物适用税率－出口货物退税率）　　2.当期免抵退税额的计算　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价&外汇人民币折合率&出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格&出口货物退税率　　3.当期应退税额和免抵税额的计算　　（1）当期期末留抵税额&当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期期末留抵税额　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　（2）当期期末留抵税额&当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　当期免抵税额＝0　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中&期末留抵税额&。&&　　根据上述规定，该生产企业出口货物适用免抵退税办法，应按上述规定计算当期应纳税额和当期免抵退税额，通过期末留抵税额与当期免抵退税额的比较，确定当期应退税额。从上述公式可知，当期免抵退税额不参与当期应纳税额的计算。　　《》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。　　《》（鲁财综[号）第四条规定，生产企业出口自产货物免抵的增值税额，按规定征收地方教育附加。　　根据上述规定，该生产企业的当期免抵税额应缴纳城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。当期免抵税额反映为《免抵退税申报汇总表》第37栏&当期免抵税额&。【】 责任编辑：佳佳
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
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外贸企业出口退税的计算和申报
导读：出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离 境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出 口销售。
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　　出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品;二是必须报关离 境;三是必须从境外收汇;四是必须有退税权的企业出口的货物;五是必须在财务上作出 口销售。出口退税的企业包括外贸企业含工贸企业、工业企业和特定出口退税企业。 特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。
　　外贸企业出口退税的计算和申报
　　外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
　　出口退税的计算
　　一。 计税依据和退税率
　　准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
　　1.计税依据
　　出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
　　(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口， 不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如 果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。
　　(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
　　2.退税率
　　出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。
　　1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了 出口货物的退税率。自日起(含1月1日)，报关离境的出口货物按照下列税率 计退增值税。
　　(1)煤炭、农产品出口退税率为3%;
　　(2)以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13%税率征收增值税的 货物(如小农具、农药、化肥等)，以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物(农 产品除外)，出口退税率为6%;
　　(3)按17%税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9%;
　　(4)外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14%。
　　需要注意的是，根据出口退税的&从低退税&原则，考虑到征税中存在的实际问题， 对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17%，也只按3%的退税率计算退税;对出 口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13%， 则分别按3%和6%的退税率计算退税。
　　二。 计算方法
　　准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于 计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。 但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关 计算公式如下：
　　1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额=计税依据&适用退税率
　　2.委托加工收回后出口的货物 应退税额=原材料金额&退税率+工缴费金额&14%
　　3.进料加工复出口货物
　　应退税额=计税依据&退税率-销售进口料件应抵减退税额
　　销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额&退税率-海关对进口料件实征增值税税额
　　出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开 具&进料加工贸易申请表&后，从企业应退税款中扣除。
　　三。 具体计算实例
　　某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存)：
　　1.购进柠檬酸40000公斤，金额元，税额46495.73元，已出口20000公斤;
　　2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;
　　3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具&进料加工贸易申请表&，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额元，增值税额元，消费税额96589.74 元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口;
　　4.购进蒽醌3000公斤，金额元，税额29858.98元，已出口1000公斤;
　　5.购进林可霉素1250公斤，金额元，税额82820.52元，已全部出口;
　　6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);
　　7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;
　　8.购进扑热息痛10000公斤，金额元，税额、36034.19元，已全部出口;
　　9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额元，已出口100000双;
　　10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。
　　在出口退税、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：
　　(1)确定计税依据
　　根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：
　　①柠檬酸 /=(元)
　　②轮胎及加工费 元和120000(元)
　　③蒽醌 /547(元)
　　④林可霉素 元
　　⑤汽油 000&000(元)
　　⑥薄荷油&10=1500000元
　　⑦扑热息痛 (元)
　　⑧乳胶手套 000&100(元)
　　⑨分散蓝 43589.75元
　　本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。
　　(2)确定退税率
　　出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余 均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
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1.出口收入是不是不需要计提销项税（也就是不用交销项税）
2.可退税金额=进项税*退税率
3.最终实际交纳的税=内销销项税 -
进项税- 可退税金额
多谢大家了！！！！
如果出口大很多的话的，不用计提销项税（如果内销比较大就会有，和第三个问题是一样的道理）
可退税金额简单的算法：当期留抵额和（销售额*退税率）进行比较，哪个小退哪个，至于期中当期留底额如何算是要花点心思进去
3.理论上的是成立的，和第一个问题是一样的道理
其他答案（共4个回答）
买,而且出口不但免税还给你按退税率退税
2、退税的这部分是在你有进项税的情况下退留抵额的部分(当然就月份来讲报关单核销单收齐的给退,未齐部分等齐了以后再退),没有进项留抵额永远不会退的。
3理论是对的。
实际在出口退税申报汇总表上就是当期应退额=出口销售额(单证收齐的部分)*退税率
出口销售账务处理
应按不含增值税价记入主营业务收入
出口免征和不予抵扣的进项税额记入主营业务成本
账务处理如下：
借：应收账款——X公司（外币）...
1、实行免抵退税办法的“免”税是指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料...
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2、抵税，是指生产企业出口的自产货物所耗用...
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