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进口关税中消费税计算公式
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&&&&& 【导读】：进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。其在会计类考试中是一个重要考点，为此小编特整理了&进口关税中消费税计算公式&。如果各位考生想要了解更多会计类考试相关信息，请关注我们会计之家！
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　　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。
　　第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
　　第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。
　　第三类：高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。
　　第四类：不可再生和替代的石油类消费品，例如汽油、柴油。
　　（一）从价征收的消费税
　　1．征税货物种类及其税率
　　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附的《消费税税目税率（税额）表》的规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。该表中同时列名了各应税货物适用的税率，其中最高为45%，最低为3%。 2．计税价格及税额计算
　　我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。我国消费税采用价内税的计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。
　　组成计税价格计算公式为：
　　组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）&（1－消费税税率）
　　从价计征的消费税税额计算公式为：
　　应纳税额=组成计税价格&消费税税率
　　（二）从量计征的消费税
　　从量计征的消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
　　从量计征的消费税税额计算公式为：
　　应纳税额=单位税额&进口数量
　　按从量税计征消费税的货品计量单位的换算标准是：
　　啤酒1吨=988升
　　黄酒1吨=962升
　　汽油1吨=1 388升
　　柴油1吨=1 176升
　　从量计征的消费税税额计算举例：
　　某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，价格为CIFUS$10 000 100美元兑换人民币824元。关税普通税率7.5元/升，消费税税率220元/吨。
　　进口啤酒数量：335ml&1 000&24&1 000ml=8040升=8.1377吨
　　关税税额：7.5元&8 040=60 300元
　　消费税税额：220元&8..29人民币元。
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关注中华会计之家!消费税的计算公式有哪些
消费税的计算公式有哪些
　　在我们的生活中，日常的消费是少不了， 但是大家知道有哪些东西是收费的?怎么收?下面是消费税的计算公式，欢迎大家阅读与了解。
　　消费税(Consumer tax/Excise Duty)(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
　　消费税的计算公式：
　　1、从价计税时
　　应纳税额=应税消费品销售额&适用税率
　　2、从量计税时
　　应纳税额=应税消费品销售数量&适用税额标准
　　3、自产自用应税消费品
　　a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;
　　b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格=(成本+利润)&(1- 消费税税率)
　　应纳税额=组成计税价格&适用税率
　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格=(材料成本+加工费)&(1- 消费税税率)
　　应纳税额=组成计税价格&适用税率
　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格 =(关税完税价格+关税)&( l- 消费税税率)
　　应纳税额 =组成计税价格 &消费税税率
　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
　　金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额&(1+ 增值税税率或征收率)
　　组成计税价格=购进原价&(1+利润率)&(1-金银首饰消费税税率)
　　应纳税额 =组成计税价格&金银首饰消费税税率
　　7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
　　如何理解消费税?
　　一、概念
　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
　　二、特点-&五性&
　　(一)征税项目选择性
　　(二)征税环节单一性
　　(三)征收方法多样性
　　(四)税收调节特殊性
　　(五)消费税转嫁性
　　消费税与增值税异同比较
　　三、其他问题(了解)：成品油税费改革
　　【考题&多选题】(2009)根据消费税现行规定，下列表述正确的有(　)。
　　a.消费税税收负担具有转嫁性
　　b.消费税的税率呈现单一税率形式
　　c.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
　　d.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
　　e.消费税实行多环节课征制度
　　『正确答案』ad
　　『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等。消费税征税环节具有单一性。
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某化妆品厂是增值税一般纳税人，A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，计算应纳的消费税和增值税是多少？
【答案】该业务应纳消费税=200（元）；
该业务增值税销项税=200（元）。
消费税是价内税为什么不是 （）*17%？？解释下
& && &&&很简单，题目所说的平均销售价格20000元/箱不含增值税，但含消费税，增值税是价外税，消费税是价内税。
cizzy28 发表于
很简单，题目所说的平均销售价格20000元/箱不含增值税，但含消费税，增值税是价外税，消费税是价内 ...
那算出来的6600是在22000里面的？22000包含着6600的消费税，在算成本的时候第一部是不是要从22000里减去6600
就因为消费税是价内税，所以销售价2W和2.2W里都是已经包含消费税的价格。
这里考查的是，增值税视同销售用的是平均售价；用于换投抵的消费品计算消费税要用最高价。
我觉得应该是增值税与消费税的视同销售行为计税基础不同，消费税是按最高价，而增值税是按日常销售价
wozaijia86 发表于
那算出来的6600是在22000里面的？22000包含着6600的消费税，在算成本的时候第一部是不是要从22000里减去6 ...
& && & 我觉得您还是对价内税和价外税的理解不透彻。
& && & 举个列子吧，卖方卖100元的东西出去，要交17%的增值税17元，还要交30%的消费税30元，但17元的增值税可以另外向买方收取，于是一共向买方收取117元。但30元的消费税不能另外向买方收取。那卖方除去缴纳增值税、消费税之后，还剩70元。
& && & 如果卖方硬要向买方收取30元的消费税也不是不可以，但整个计税依据就发生改变了。如果卖方向买方收取了147元，那么应该缴纳的增值税就变成了147/1.17 * 17%=21.36，应该缴纳的消费税就变成了147/1.17 * 30%=37.69
cizzy28 发表于
我觉得您还是对价内税和价外税的理解不透彻。
& && & 举个列子吧，卖方卖100元的东西出去，要交1 ...
实际上在这个题目里的考点是：处于 换抵投 三种情况下，消费税是按照最高售价计税，而增值税是按照平均价格计税。
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