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时间：2016-09-26 05:12
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从2009年1月1日以后小规模纳税人无論工业还是商业，税率均调整为3%代开发票依然按小规模3%的税率征收，但代开给增值税一般纳税人的发票可以按3%进行抵扣只有具有一般納税人资格开具的发票才按17%的税率征税。 小规模开得发票一般纳税人是不能抵扣的或者说，小规模开具的发票是没有抵扣联的增值税專用发票才可以抵扣。 小规模纳税人开专票税率相关阅读 这些小规模纳税人可自开增值税专票了! 国家税务总局日前发布《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)决定在部分地区开展住宿业增值稅小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，自2016年8月1日起施行 91个城市的住宿业小规模纳税人 试点范围限于全国91个城市月销售额超過3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。 试点城市名单如下↓ 1. 提供住宿服务、小规模销售货物税率等可自开专票 试点纳稅人提供住宿服务、小规模销售货物税率或发生其他应税行为需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具主管国稅机关不再为其代开。 试点纳税人销售其取得的不动产需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开 2.单份专用发票最高开票限额不超过一万元 主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元，即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元 3. 開具专票的销售额按征收率换算填报 试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报纳税。茬填写增值税纳税申报表时应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2欄和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 营改增后一般纳税人取得住宿服务的专用发票可以抵扣税款住宿业小规模纳税人具有全天开具发票的需求。增值税小规模纳税人实行简易计税现行政策规定小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。住宿业纳税人有固定经营场所税务总局决定自2016年8月1日起，在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开专用发票试點工作待总结试点情况后再考虑扩大试点范围。 |
1、小2113规模纳税人开具的普票与专票制作5261记账凭证时使用同4102样的科目。1653
2、贷:主营业务收入贷:应交税费——增值税
3、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳稅额。
根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定小规模的认定标准
开专票分为已经认证了和非认证的。已认证嘚做账的时候就要加上增值税而开普票的话就不需要有增值税（因为认证过的专票可以进行抵扣）
还是普票都必须交纳增值税，小规模銷售货物税率开出发
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费——应交增值税（税额）
2、专票和普票的区别在于专票是价税分离的，普票的金额是含税的所以如果是开的普票，要先折算出不含税销售价格＝价税合计数/（1+适用税率）应纳增值税额＝不含税销售价格*適用税率。
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记者从国家税务总局获悉自3月1ㄖ起，租赁和商务服务业科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等三行业纳入小规模纳税人自开专票试点这些行业的尛规模纳税人开具专用发票，不受月销售额标准限制也不用再跑税务局了。
国家税务总局于2016年8月1日起开展小规模纳税人自开专票试点先后将住宿业，鉴证咨询业建筑业，工业信息传输、软件和信息技术服务业等行业纳入试点范围。
根据最新文件自2019年3月1日起，将租賃和商务服务业科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等三个行业纳入试点范围试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开
值得注意的是，为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票试点行业嘚所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制也就是说，月销售额未超過10万元的试点行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的可以选择使用增值税发票管理系统自行开具。
记者梳理了一下这也意味着，本周五起8个试点行业的小规模纳税人可以自开专票了。它们是：住宿业；鉴证咨询业；建筑业；工业；信息傳输、软件和信息技术服务业；租赁和商务服务业；科学研究和技术服务业；居民服务、修理和其他服务业
来源：北京晚报 记者：赵莹瑩
