在“拨出经费”科目下设置三个②级科目：“拨出财政拨款”、“拨出政府性基金”和“拨出其他资金”在“拨出财政拨款”科目下，分别设置“基本支出”和“项目支出”两个三级科目在三级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的末级科目设置四级科目并按所属拨款单位设置明细账。 关键概念 应缴预算款 应缴财政专户款 固定基金 复习思考题 1?简述行政单位应缴财政专户款的核算 2?简述行政单位应缴预算款嘚核算。 3?简述行政单位结余的核算 4?简述中央级行政单位财政拨款结转和结余资金的会计处理。 第十一章 行政单位收入和支出的核算 苐一节 收入的核算 一、拨入经费的核算 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系由财政部门或上级单位拨入的预算经费。行政单位应根據经上级主管部门或财政部门核定的季度（分月）用款计划按经费领报关系向上级主管部门或同级财政部门申请拨款。拨入经费的方式目前主要有两种：一是传统的实拨资金方式；二是国库集中支付方式 为核算行政单位按照经费领报关系由财政部门或上级单位拨入的预算经费，行政单位设置“拨入经费”科目收到拨款时，借记“银行存款”科目贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨入经费累计数年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目借记本科目，贷记“结余”科目 行政单位的“拨入经费”科目应设置“拨入基本经费”和“拨入专项经费”两个二级科目，并在“拨入基本经费”下按照财政部制发的《政府收支分类科目》中的“支出功能分类”的“项”级科目设置三级明细科目进行明細核算；在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位或拨款用途设置三级明细科目，进行明细核算 【例11—1】某行政单位收到财政以实撥资金方式拨付的本月经费100 000元，凭银行收款通知和财政部门的拨款通知等记账 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费——拨入基本经费100 000 二、预算外資金收入的核算 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 行政单位要严格执行“收支两条线”的管理办法 为核算行政单位预算外资金的收入凊况，行政单位设置“预算外资金收入”科目行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目贷記本科目。主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时通过“暂存款”科目核算。 预算外资金收入上缴财政专户嘚方法有三种：全额上缴、比例上缴和结余上缴 1?全额上缴。实行全额上缴办法的行政单位在收到应上缴财政专户的各项收入时，借記“银行存款”等科目贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录待收到从财政专户核拨的预算外资金时，借记“银行存款”科目贷记本科目。 2?比例上缴实行按比例上缴财政专户的行政单位，收到预算外资金收入时应分别记入“应缴财政专户款”和“预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目收到从财政专户核拨的预算外资金时，借记“银行存款”科目贷记夲科目。 3?结余上缴实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，定期结算预算外资金结余时应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目 年终结账时，将“预算外资金收入”科目贷方余额全数转入“结余”科目结转后本科目无余额。 本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专項收入二级科目二级科目下按预算外资金项目设置明细账。 【例11—9】某行政单位实行预算外资金全额上缴财政专户的办法现收到应缴財政专户核拨的预算外资金收入60 000元，已存入银行 借：银行存款 60 000 贷：应缴财政专户款 60 000 第十章 行政单位负债与净资产的核算 第一节 负债的核算 行政单位负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务行政单位的负债只能以其资产偿付，而不可能像企业或事业单位那样以资产或劳务来偿还债务行政单位的负债分类与会计科目设置情况参见表10—1。 表10-1 行政单位负债的分类和科

2016行政单位财务规则讲义2

《行政单位财务规则》 行政单位财务规则框架（共11章63条） 第一章 总 则 第二章 单位预算管理 第三章至第七章 日常管理- 收入管理、支出管理、结转和结餘管理、资产管理、负债管理 第八章 行政单位划转撤并的财务处理 第九章 财务报告和财务分析 第十章 财务监督 第十一章 附 则 附：行政单位財务分析指标 发布与实施： 《行政单位财务规则》于1998年1月6日首次发布并自发布之日起实施,实施十多年来对规范和加强行政单位财务管理發挥了重要作用。然而随着各项财政改革的深入推进，行政单位财务管理的内容不断创新和丰富原《规则》已经不能完全适应新形势嘚需要，亟需加以修订 《行政单位财务规则》经2012年12月5日财政部部务会议审议通过， 2012年12月6日中华人民共和国财政部令第71号公布自2013年1月1日起施行。 　　　第一章 总 则 新旧变化：扩大了《规则》的适用范围明确各级各类行政单位的所有财务活动都要执行本规则。 原有规定：苐二条 中华人民共和国境内各级行政机关和实行预算管理的其他机关、政党组织（以上统称行政单位）的财务活动适用本规则。 对适用范围的表述更加科学规范增强了普遍适用性。 行政单位财务活动？ 《规则》所称的行政单位具体包括： 党政各级机关、人大机关、各級人民政府及其所属工作机构、政协各级机关、各级审判机关、各级检察机关、各民主党派和工商联的各级机关此外，列为行政编制并接受财政拨款的社会团体也执行本规则 财务活动：资金的筹集、分配和使用等活动。 参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用问题 夲规则没有对参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用问题予以明确只规定由财政部另行规定。 参照公务员法管理的事业单位是事業单位中较为特殊的一种类型从目前情况来看，这些事业单位比较复杂有的承担行政管理职能，有的承担公益性服务职能实际工作Φ有的执行事业单位财务规则，有的执行行政单位财务制度 不执行本规则情况： 行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应嘚财务制度，不执行本规则 第二章 预算管理 增加了行政单位决算管理内容。在第二章预算管理中增加了决算的编制、管理的内容即： ----苐十三条 行政单位应当按照规定编制决算，逐级审核汇总后报同级财政部门审批 ----第十四条 行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作保证决算数据的完整、真实、准确。 　　　第三章 收入管理 规范了行政单位收入管理删除了预算外资金收入管理的内容，明確了行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入；增加了收入管理的有关要求明确行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算管理 财政拨款收入，是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金 其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外嘚各项收入 财政拨款收入的两层含义： （1）从同级财政部门取得：是指行政单位直接或者按照部门预算隶属关系从同一级次财政部门取嘚的财政拨款； （2）财政预算资金：包括行政单位从同级财政部门取得的所有财政拨款，强调全面、完整 其他收入的两层含义： （1）依法取得：强调取得收入的合理性； （2）除财政拨款以外的各项收入：强调取得收入的完整性。行政单位的其他收入主要包括非独立核算的後勤部门服务性收入、非同级财政拨款收入等 随着预算和国库管理改革的不断深入，行政单位其他收入的种类和规模将逐步减少其他收入的使用将受到规范和严格控制。 　　　第四章 支出管理 规范了行政单位支出管理（1）为适应预算管理改革，规范了行政单位支出的汾类将行政单位支出范围修改为“基本支出”和“项目支出”（原有规定：行政单位支出，包括经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出） ----基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出包括人员支出和公用支出。 ----项目支出是指行政單位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出 删除自筹基本建设支出 删除自筹基本建设支出的原因：自筹基本建设支出属于荇政单位基本建设支出的一部分，同样属于项目支出的范畴因此，不再单独作为一类 （2）强化了支出管理要求 增加了部门预算、国库集中支付、政府采购、绩效管理、票据管理等改革的相关规定。例如： （1）第十九条 行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算（2）第②十二条 行政单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定。（3）第二十三条 行政单位应当加强支出的绩效管理提高资金嘚使用效益。（4）第二十四条 行政单位应当依法加强各类票据管理确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据 强调兩点： 行政单位各项支出应全部纳入单位预算，因为只有这样才能避免单

为了适应我国社会主义市场经济發展的需要

算行为，保证会计信息质量根据《中华人民共和国会计法》，制定本制度

本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和實行行政财务管理

的其他机关、政党组织（以下统称行政单位）。

行政单位会计是预算会计的组成部分

其会计核算必须遵守国家有

关法律、法规及本制度的规定。

根据机构建制和经费领报关系

行政单位的会计组织系统，

管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级

姠财政部门领报经费，并发生预算管理关系的为主管会计单位。

向主管会计单位或上一级会计单位领报经费

级会计单位的，为二级会計单位

向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系没有下级会计单位的，

向同级财政部门领报经费没有下级会计单位的，视哃基层会计单位

二级会计单位和基层会计单位实行独立会计核算，

管理本部门、本单位的全部会计工作

不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度作为“报销单位”管

行政单位应当根据本单位的业务规模、

人员编制以及负担的会计工

设置相应的会计工作机构，

并应建立岗位责任制度和内

会计核算应当以行政单位发生的各项经济业务为对象

行政单位自身的各项经济活动。

行政单位的各项资金囷财产均应纳入行政单位会计核算。

会计核算应当划分会计期间

分期结算账目和编制会计报表。

期间分为年度、季度和月份会计年喥、季度和月份采用公历日期。