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我司为机械制造行业，今年在中山参与公开竞价以国土部门“出让土地”方式取得土地11万平方米，已按建设用地通知书中列明的耕地面积9万平方米缴纳了耕地占用税。现申报2011年土地使用税，依据土地使用税法中征收管理一节关于纳税义务发生时间的规定：
（四）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
（五）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
（六）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
我司向中山地税提出减免第一年已缴耕地占用税9万平方米的土地使用税的申请，地税要求我司提供国土方面出具的关于此块耕地何时“农转用”的批文以确定规定中所述的“批准征用之日”。
经查，2008年广东省国土资源厅有一份给中山市人民政府的复函，内容即为同意农用地转用方案，其中包含我司的耕地9万平方米。据了解，象这种挂牌公开拍卖的土地，国土方面不可能直接出具将耕地转变功能出让给**企业的批文，如果这块耕地按照国土出具给地方政府农转用的批文时间，税法所给予的合理衔接方案不就是一纸空文？究竟如何确定这个“批准征用之日”？
另外，让我疑惑的是，关于这块耕地，广东省国土资源厅已于2008年出具粤国土资（建）字[号文批准中山市人民政府的转用方案，是否可以理解为此块耕地2008年已在政府手中就转变功能了（农用地转为建设用地），那么今年我司购买的那9万平方米本来就是已农转用的建设用地，因为国土没有针对我司出具农转用的批文，是否耕地占用税都不应由我司负担？
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您的这个问题比较复杂，这也就是现行税法的直发困境“记忆时感觉条纹较多，较细；使用时发现税法条文较粗，很多问题没能解决”
根据您的问题，我咨询了地税的人。他们也没能给出很好的解决方案，还是建议您公司要和当地地税部门多沟通。
照我个人理解（仅供参考）
1、确认该地在“政府手中就转变功能了（农用地转为建设用地）”的可操作性基本为零。您的这种说法意味着地税部门要去和地方政府收耕地占用税。
2、我的建议是和地税部门商议，以你公司竞价成功签订土地购买协议或是办理了土地转让权证等日期为耕地占用税起算日期。（地税部门可能会选择签订转让合同日期）
[ 本帖最后由 天下承风 于
09:08 编辑 ]
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回复 2# 天下承风 的帖子
一般说 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。这个属于地方税务局管理。
在对房地产企业税务审计时，就是使用上述规定。
[ 本帖最后由 rdhgyxgs 于
14:36 编辑 ]
沉静如水的自信，杀伐决断的霸气考注税
偷懒这个事情干得好就叫享受生活！
热心学员章
活跃圈主章
东奥会计在线
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京公网安备：号&& &&
& Inc. All Rights Reserved本来买来的土地使用权已经够贵的了，作为一个经济效益不好的公司，一平方米8元的土地使用税是缴纳不起的，而且我们已经买下了土地使用权，还要缴土地使用税！！～这难道是合理的吗？？　　而且估计今后每平方米税收是会越来越高的；！！～　　　　不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上不足200字补上
楼主发言：1次 发图：0张 | 更多
　　象我们中小城市，地段分1.2.3，土地使用税分别是12元，8元，4元，就是市中心12元一个平方，郊区点8元一个平方，郊区以外4元一个平方，大家说，一个公司在城里造了一点房子，买了一点土地，还要房产税，土地税，真的是不堪重压的；　　　　接下去，政府土地也卖的差不多了，我担心政府下一步就是看上大家的房产和土地了，担心会收取大家的房产税和土地使用税，不管你是企业还是个人，怕怕，
　　在一块地上要剥下几皮?
　　　　年年再高三尺天.
　　我公司现在亏损严重，我首先要保障公司员工的工资和福利，再这样下去，怎么了啊～
　　在一块地上要剥下几皮?　　－－－－－－－－－－－－－－　　就是在重复剥皮！～
　　城镇土地使用税每年都要交，以工业用地50万一亩来计算，土地使用权40年，取中间价每年8元一平方米来计算，每年土地使用税每亩就是666.7×8＝5333.6元，如果用满土地使用权40年，并且一直就是8元不变的话，那么40年就是40×3344.00元，这完全就是再剥一层皮，
　　你的算法是建立在每平方米8元,40年不变的基础上的.　　　　事实是年年在涨.我们这里,今年比去年翻了4番.
　　不仅仅要交土地使用税，还要交房产税，奶奶的税务局
　　以前从来没说要交，现在一下子来催缴，连吃拿金，一共20几万，这厂没法开了。
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未拿到地也要交土地使用税吗？
问：现在企业经招商引资与地方政府签订土地出让协议，虽合同中明确了土地交付日期，但往往因拆迁等很多原因，企业不能按合同约定时间取得土地进行开工建设，有时延期长达一年多。税务机关现在要求企业按协议约定交付时间缴土地使用税，有什么依据吗？ 　　答：您好。目前，我国的土地使用税制度并不以土地使用证的取得与否作为课税与否的依据。 　　《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[号）第二条规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 　　因此，贵公司尽管没能按时取得土地并进行开工，但是也应该按规定从合同中约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。--博才网
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在什么情况下要交房产税城镇土地使用税？需要关注哪些点
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对于一般的企业缴纳的房产税和土地使用税不用计提的方式而直接计入管理费用:借:管理费用-房产税管理费用-土地使用税贷:银行存款有小部分企业通过计提的方式计入管理费用:借:管理费用-房产税管理费用-土地使用税贷:应交税费-应交房产税应交税费-应交土地使用税在缴纳时:借:应交税费-应交房产税应交税费-应交土地使用税贷:银行存款
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答：您好！这主要是要将土地的价格计入房产征收房产税。一般情况可采用土地取得时的价格*房产证上占地面积/该宗土总面积。
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1、房产税及城镇土地使用税是按年征收，分期缴纳。有的地方规定一年缴纳一次，有的地方一年缴纳两次，有的地方按季缴纳。2、土地增值税：（1）房地产开发企业，不论是否取得转让收入，均应于每季终了后十日内办理纳税申报手续。取得转让收入的，应同时缴纳土地增值税；（2）其他纳税人均应自房地产转让合同签订之日起七日内，办理纳税登记申报手续；并于取得转让房地产收入的次月十日内缴纳土地增值税。
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