客户代公司送货抵货款如何做账务处理
客户代公司送货抵货款如何做账务处理
视同销售行为是一种特殊的销售行为，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。按《增值税暂行条例》的规定，单位和个体经营者的八种行为，属于视同销售货物。此外，新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。对于税法规定的视同销售行为，需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税；会计方面是否需要确认收入，要看其是否满足销售收入的确认原则。对于增值税视同销售八种行为，第一、二、五、六和七项，在会计上符合收入确认条件，确认收入；第四、八项不符合收入的确认条件，只按成本结转；对于第三项，分情况进行处理。
　　一、将货物交付他人代销
　　纳税人（委托方）将货物交付他人（受托方）代销时，并不发生纳税义务；在纳税人收到受托方定期送交的代销清单当天，发生增值税纳税义务。此时满足销售收入的5个确认条件，会计上也确认收入实现。税务和会计处理一致。根据委托方与受托方代销协议确定的代销方式有两种，二者处理方式有所不同：
　　第一种是视同买断的代销，即委托方按协议价款收取代销货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额，归受托方所有。
　　[例1]假设A股份有限公司（以下简称A公司）是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。20 x
8年3月1日A公司委托乙商场代销x1产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台（不含税）。乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。A公司会计处理如下：
　　A公司将货物交付乙商场时：
　　借：委托代销商品 160000
　　　贷：库存商品 160000
　　月末收到代销清单时：
　　借：应收账款 175500
　　　贷：主营业务收入（） 150000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
　　借：主营业务成本 120000
　　　贷：委托代销商品（800 x 150） 120000
　　收到货款时：
　　借：银行存款 175500
　　　贷：应收账款 175500
　　第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。
　　[例2]20x8年3月1日A公司委托丙商场代销X1产品200台，每台成本800元。假定代销合同规定，丙商场应以每台1000元的价格代销X1产品，不得自行提价，A公司按售价10%支付丙商场代销手续费。丙商场当月售出150台，向购买方开具增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，A公司月末收到丙商场的代销清单时，向丙商场开出一张金额相同的增值税发票。代销款当月收到。A公司会计处理如下：
　　A公司将货物交付丙商场时：
　　借：委托代销商品 160000
　　　贷：库存商品 160000
　　月末收到代销清单时：
　　借：应收账款 175500
　　　贷：主营业务收入（1000 X 150） 150000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25500
　　借：销售费用——代销手续费（%） 15000
　　　贷：应收账款 15000
　　借：主营业务成本 120000
　　　贷：委托代销商品 120000
　　收到货款时：
　　借：银行存款 160500
　　　贷：应收账款（000） 160500
　　二、销售代销货物
　　受托方接受他人委托代销货物，收到代销货物时，增加资产与负债；销售代销货物时，以收讫销售款或取得索取销售款凭证当天发生增值税纳税义务。销售代销货物与委托他人代销相对应，在委托代销中，受托方的行为就是销售代销货物。
　　[例3]同例1，则乙商场销售代销货物的会计处理如下：
　　收到代销货物时：
　　借：受托代销商品 200000
　　　贷：代销商品款 200000
　　实际销售时：
　　借：银行存款 193050
　　　贷：主营业务收入（） 165000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 28050
　　借：主营业务成本（150&1000） 150000
　　　贷：受托代销商品 150000
　　借：代销商品款 150000
　　　贷：应付账款 150000
　　按合同协议价将款项付给A公司时：
　　借：应付账款 150000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 25500
　　　贷：银行存款 175500
　　[例4]同例2，则丙商场销售代销货物的会计处理如下：
　　收到代销货物时：
　　借：受托代销商品 200000
　　　贷：代销商品款 200000
　　实际销售时：
　　借：银行存款 175，500
　　　贷：应付账款 150000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）25500
　　借：代销商品款 150000
　　　贷：受托代销商品 150000
　　取得委托方发票时：
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）25500
　　　贷：应付账款 25500
　　按合同协议结算手续费，并将款项净额付给A公司：
　　借：应付账款 175500
　　　贷：银行存款 160500
　　　　　其他业务收入 15000
　　三、不在同一县（市）并实行统一核算的总分机构之间、分支机构之间货物移送用于销售
　　该种情况下，货物虽未离开统一核算的总公司，但税法规定，移送货物的一方在货物移送当天要开具增值税专用发票，计算销项税额，异地接受方符合条件可作进项税额抵扣。
　　[例5]A公司设在甲市，有一生产分厂设在乙县，乙县生产完成的产品要调拨到甲市销售。乙县生产分厂6月份调拨产品给A公司成本为100万元，计税价110万元。
　　（1）A公司对分厂是一本账核算，即生产分厂的所有账务均由A公司核算。在甲、乙两地，税务机关协商并报经双方上级税务机关批准，乙县用核定征收率征收增值税，核定征收率5%。乙县征收的增值税为55000元，乙县生产分厂在A公司核定的备用金中支付税额，并将税票随货物送A公司。A公司会计处理如下：
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 55000
　　　贷：其他货币资金——乙县生产分厂备用金55000
　　（2）A公司、生产分厂为了适应纳税环节，生产分厂建立半级
核算制度，即生产经营成本、销售由生产分厂核算，利润及分配并入A公司核算。
　　上述销售发生时，乙县生产分厂开出增值税专用发票，销售额为110万元，增值税额为18，7万元。则生产分厂会计处理如下：
　　借：应收账款 1287000
　　　贷：主营业务收入——调拨销售给A公司 1100000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 187000
　　借：主营业务成本 1000000
　　　贷：库存商品 1000000
　　四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
　　纳税人将自产或委托加工的货物用于增值税的非应税项目（如非应税劳务、在建工程），税法规定：非应税项目领用自产或委托加工货物应视同销售，在货物移送的当天计算缴纳增值税。但此项视同销售行为不符合收入确认条件中的第（1）、（2）、（3）条，不确认收入，只按成本结转。
　　[例6]A公司将自产X2机器设备1台用于在建工程，其账面成本8750元，对外售价为10000元，则A公司会计处理如下：
　　借：在建工程 10450
　　　贷：库存商品 8750
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
　　五、将自产、委托加工或购买的货物用于投资
　　纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给他人，货物在本环节发生增值税纳税义务，并开具增值税专用发票。此项用于换取投资的视同销售符合会计上收入确认条件的全部内容，将其确认为收入，同时结转成本。
　　[例7]A公司以产品一批向丁机械厂投资，产品成本40万元（假设没有计提存货跌价准备），市场售价为45万元，A公司发货时会计处理如下：
　　借：长期股权投资 526500
　　　贷：主营业务收入 450000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）76500
　　借：主营业务成本 400000
　　　贷：库存商品 400000
　　六、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
　　纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，是货物所有权向外部的转让，这种移送方式虽然没有货币结算，但移送货物进入本企业时进项税额已经抵扣，因此向外部移送时税务上要视同销售缴纳增值税，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。根据新企业会计准则的要求，非货币资产的分配应作销售处理，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入确认条件。
　　七、将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费
　　纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，货物改变了生产经营的性质，进入了最终消费。自产、委托加工的货物所耗用的外购原料、材料的进项税额已在购入当期抵扣，经过加工生产出的货物用于集体福利和个人消费应视同销售计算销项税额。因此税法规定，应于货物移送当天发生增值税纳税义务。按会计上收入的确认条件，将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，导致负债的减少，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入的确认条件，将其确认为收入，同时结转成本。
　　[例8]A公司将自产产品X4
200台提供给本企业职工作为节日礼物。每台成本400元，市场同类产品售价为500元，则A公司会计处理如下：
　　借：应付职工薪酬——福利费 117000
　　　贷：主营业务收入（500&200） 100000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
　　借：主营业务成本 80000
　　　贷：库存商品 80000
　　八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
　　该种方式虽然没有经济利益，但发生了货物所有权的转移，而赠送货物所耗用原材料和支付加工费的进项税额，已经从购入时的销项税额中抵扣，若不将赠送的货物视同销售，就会导致纳税人多抵进项税额，从而引起以赠送为名，逃避纳税义务现象。因而税法规定：纳税人以自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，在货物移送当天发生增值税的纳税义务。但将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，并不满足收入确认条件中的第（3）项。没有经济利益流入企业，因此会计上不确认收入，按成本结转。
按正常的销售业务处理，抵消应付账款，视同销售。
收材料&&&&&&&&&&&&
借：原材料&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费-应缴增值税-进项税额
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应付账款-A公司
仓库发货抵扣材料款 借：应付账款-A公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费-应缴增值税-销项税额
结转成本&&&&&&&&&&
借：主营业务成本&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：库存商品
已投稿到：
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。请问跨年度的订单，若企业预先收取的货款大于已经交付的商品，在财务报表中如何计算销售收入和利润的？？_百度知道
请问跨年度的订单，若企业预先收取的货款大于已经交付的商品，在财务报表中如何计算销售收入和利润的？？
那么在年度报表中的销售收入。某企业于客户签订了1亿元商品的跨年度订单，但只交付给客户500万商品，在本财务年度？菜鸟问题，利润率预计约20％比如、利润如何体现，预收了1千万货款，多多包涵
提问者采纳
收到预收款，结转成本借，拿到银行的单子是作借，你只需要考虑你当期发出了多少商品？凭你的发票确认收入，收入大概是625万借：预收账款
625万贷：库存商品
500万假设你今年就这一笔业务，成本是多少，同时转销掉一部分预收账款作（暂不考虑税的问题）按照你所说的利润率应该是20%。利润表上
本年累计数营业收入
625营业成本
500营业利润
125管理费用
31，那么就同时确定当期对应的收入是多少，你们是准备发一次货开一次发票，该给对方开多少发票：银行存款
贷：主营业务收入
625万那么你的货物成本发出了：预收账款
1千万发出货物时确认收入，暂不考虑你企业的日常费用.25净利润
93会计做账的时候：主营业务成本 500万
贷。收入的确认不要考虑你实际预收到多少货款，还是最后一笔订单一次开发票么
提问者评价
谢谢，很清楚
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托...
按500万作收入。
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出门在外也不愁2015年《初级会计实务》精选试题及答案4
　　四、不定项选择题　　1.2013年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件l00元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售l00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为loo00元，增值税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题：　　(1)甲公司确认商品销售收入的时点是(　　)。　　A.发出商品时　　B.签订合同时　　C.收到受托方的销货款时　　D.收到受托方开来的代销清单时　　(2)该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为(　　)元。　　A.3000　　B.4000　　C.5000　　D.6000　　(3)下列关于受托方乙公司的表述中，正确的有(　　)。　　A.收到商品时应借记“受托代销商品款”　　B.该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税　　C.乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入”　　D.实现的销售收入10000元应计入“应付账款”　　2.甲公司2012年发生如下经济业务：　　(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条　　件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。　　(2)日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本l00元/件。　　(3)日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：　　(1)甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是(　　)元。　　A.6000　　B.0000　　C.6000　　D.0000　　(2)根据业务(1)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.若日收到货款，则实际收到2070000元　　B.若日收到货款，则实际收到2300000元　　C.若日收到货款，应确认财务费用36000元　　D.若 日收到货款，应确认财务费用40000元　　(3)甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是(　　)。　　A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税　　B.委托代销商品属于甲公司的存货　　C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20000元　　D.甲公司结转成本时减少库存商品30000元　　(4)丙公司向甲公司结清代销款时，甲企业应做的账务处理有(　　)。　　A.借：应收账款35100　　贷：主营业务收入30000　　应交税费一应交增值税(销项税额)5100　　B.借：主营业务成本30000　　贷：委托代销商品30000　　C.借：销售费用3000　　贷：应收账款3000　　D.借：银行存款32100　　贷：应收账款32100　　3.H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务：　　(1)3 日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。　　(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。　　(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。　　(6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：　　(1)根据业务(1)下列说法正确的是(　　)。　　A.对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入　　B.商业折扣应该按照折扣额计入财务费用　　C.H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元　　D.发生商业折扣后，结转成本时需要按折扣比例冲减成本　　(2)根据业务(2)和(3)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.H公司确认的收入不考虑现金折扣金额　　B.H公司在结转存货成本的同时，应将存货跌价准备转出　　C.H公司应确认财务费用1200元　　D.应将发生的现金折扣直接冲减当期的主营业务收入　　(3)根据业务(4)和(5)，下列处理正确的是(　　)。　　A.业务(4)中，H公司应确认应收账款105300元　　B.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应该冲减当期的主营业务收入　　C.H公司收到C公司转来的增值税专用发票后应冲减1224元的销项税额　　D.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应计人财务费用　　(4)根据业务(6)账务处理正确的是(　　)。　　A.借：主营业务收入14400　　应交税费一应交增值税(销项税额)2448　　贷：银行存款16848　　B.借：主营业务收入14400　　应交税费一应交增值税(进项税额)2448　　贷：银行存款16848　　C.借：管理费用10000　　贷：库存商品10000　　D.借：库存商品10000　　贷：主营业务成本10000　　4.W企业发生的经济业务如下：　　(1)W企业自日起为Z企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为50000元，日Z企业支付项目价款25000元，余款于软件开发完成时支付。1月1 日，W企业收到2企业支付的该项目价款25000元，并存入银行。该项目预计总成本为20000元。其他相关资料如下：时间收款金额(元)累计实际发生成本(元)开发程度日25000日800040％日2500020000l00％　　该项目于日完成并交付给Z企业，余款25000元已收到。W企业按开发程度确定该项目的完工程度，提供劳务交易结果能够可靠估计。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。　　(2)W企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题：　　(1)关于业务(1)，下列表述正确的是(　　)。　　A.收到价款25000元应确认为收入　　B.收到价款25000元应确认为一项负债　　C.2011年实际确认劳务成本为8000元　　D.2011年应确认的收入为25000元　　(2)关于业务(1)，2012年发生的业务表述不正确的是(　　)。　　A.企业2012年实际发生的劳务成本为12000元　　B.企业2012年确认主营业务收入30000元　　C.企业2012年结转成本12000元　　D.企业2012年结转成本20000元　　(3)关于业务(2)，下列表述正确的是(　　)。　　A.该企业应根据收款金额确认收入　　B.该企业应确认的收入为200000元　　C.该企业不确认收入　　D.该企业应确认的收入为120000元　　5.X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。　　2011年4月，X公司发生如下交易或事项：　　(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。　　(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。　　(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。　　(5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。　　(6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)　　(7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。　　(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收人。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：　　(1)根据业务(1)和(2)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.业务(1)应确认收入金额为312.5万元　　B.业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元　　C.业务(2)不应确认收入　　D.业务(2)分录为：　　借：在建工程58.5　　贷：主营业务收入50　　应交税费一应交增值税(销项税额)8.5　　(2)根据业务(3)和(4)，下列处理正确的是(　　)。　　A.借：银行存款30　　贷：其他业务收入30　　B.借：管理费用20　　贷：累计摊销20　　C.借：银行存款198.9　　贷：主营业务收入170　　应交税费一应交增值税(销项税额)28.9　　D.借：其他业务成本145　　贷：原材料145　　(3)下列表述正确的是(　　)。　　A.业务(5)应根据收款金额确认收入　　B.业务(6)材料发生盘亏，其进项税额要转出　　C.业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元　　D.业务(8)应确认收入48万元，结转成本35万元　　(4)2011年4月应确认主营业务收入金额为(　　)万元。　　A.379.25　　B.380.5　　C.318　　D.368　　(5)2011年4月应确认主营业务成本金额为(　　)万元。　　A.65　　B.305　　C.420　　D.450　　参考答案及解析　　一、单项选择题　　1.B　　【解析】预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。　　2.C　　【解析】已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。　　3.D　　【解析】本题考核商业折扣的处理。商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售方应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　本题应确认的销售收入=(230-20)×200=42000(元)。　　4.C　　【解析】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。　　5.B　　【解析】本题考核完工百分比法的适用条件。若劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。　　6.D　　【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。本题电梯需要安装，且安装工作是销售合同的重要组成部分，因此应该在商品安装完毕并验收合格时确认收入。　　7.C　　【解析】本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计人当期财务费用，不影响销售收入的确认。　　8.D　　【解析】本题考核受托代销收入的确认。采用支付手续费方式委托代销商品，受托方确认的收入是收取的手续费。　　9.D　　【解析】本题考核销售退回的处理。已确认销售收入的商品发生的销售退回应冲减退回当月的主营业务收入(除属于资产负债表日后事项外)。　　10.B　　【解析】本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。　　11.C　　【解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。　　12.C　　【解析】本题考核提供劳务收入的确认。劳务完工程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55(万元);但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。　　13.D　　【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，因为此时才符合销售商品收入确认的条件。　　14.B　　【解析】本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记，不作为该企业资产核算。　　15.D　　【解析】选项A计入“主营业务成本”，选项　　BC计入“其他业务成本”。　　16.B　　【解析】本题考核销售折让的处理。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=　　10000×(1-3%)=9700(元)。　　17.C　　【解析】本题考核销售退回的账务处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的退货商品成本全额转入“库存商品”科目。因此该题答案为C。[本文共有 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