银发〔号 关于印发《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》的通知_百度文库
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银发〔号 关于印发《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》的通知
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&&银​发​〔00​〕2号​ ​关​于​印​发​《​会​计​师​事​务​所​从​事​金​融​相​关​审​计​业​务​暂​行​办​法​》​的​通​知
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出门在外也不愁上市公司聘任会计师事务所有关问题_百度知道
上市公司聘任会计师事务所有关问题
　　1、根据上市上市管理办法中的规定，上市公司聘任会计师事务所必须聘请具有证券相关业务资格的会计师事务所，
2、拟上市公司是必须跟会计师事务所签订服务合同的　　上市公司聘用会计师事务所的相关规定　　一、公司应聘用取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所(审计事务所)进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务，聘期一年，可以续聘。　　二、公司聘用会计师事务所(审计事务所)应当由公司股东大会决定，任何部门和个人都不得擅自指定或强迫公司聘用其推荐的会计师事务所(审计事务所)。　　三、经聘用的会计师事务所(审计事务所)享有下列权力：　　(一)随时查阅公司的帐簿、记录和凭证，并有权要求公司的董事、经理或者其他高级管理人员提供有关的资料和说明；　　(二)要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的资料和说明；　　(三)列席股东大会，得到股东大会的通知或者与股东大会有关的其它信息，在股东大会上就涉及其作为公司聘用的会计师事务所(审计事 务所)的事宜发言。　　四、公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)由股东大会作出决定，并在有关的报刊上予以披露，必要时说明更换原因，并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。　　　　五、公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)，应当事先通知会计师事务所(审计事务所)，会计师事务所(审计事务所)有权向股东大会陈述意见。会计师事务所(审计事务所)认为公司对其解聘或者不再续聘理由不当的，可以向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉。中国证监会和中国注册会计师协会认为会计师事务所(审计事务所)申诉理由成立，可建议股东大会予以考虑。会计师事务所(审计事务所)提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情事。　　六、继任会计师事务所(审计事务所)应向前任会计师事务所(审计事务所)和公司了解更换会计师事务所(审计事务所)的原因。如果继任 会计师事务所(审计事务所)了解到公司无正当理由解聘或不再续聘前任会计师事务所(审计事务所)，则不应接受委托。前任会计师事务所(审计事务所)对继任会计师事务所(审计事务所)应予以协助，必要时提供有关工作底稿。
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并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告、经营成果和现金流量，现金流量正常，盈利能力较强，上市管理办法中有明确规定
06年5月18日实施，资产负债结构合理，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况。
第三十条 发行人会计基础工作规范。2。
第二十九条 发行人的内部控制在所有重大方面是有效的、必须聘请具有证券相关业务资格的会计师事务所，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告：《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十八条 发行人资产质量良好1
提问者评价
谢谢，章程指引中有规定。
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正确答案：
(一)所述内部控制存在两处缺陷：其一：按照《内部会计控制规范&&采购与付款》的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。U公司的将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求；其二：按《内部会计控制规范&&采购与付款》的规定，在办理付款业务时，应对购货发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核。U公司没有规定对购货发票进行审核，属于重要的缺陷。
& &(二)对相关问题回答如下：
& &(1)应收账款函证与应付账款函证的主要区别：
& &①函证程序与审计目标的关系不同。应收账款的主要审计目标是存在性，而函证是实现这一目标最恰当程序。应付账款的主要审计目标是完整性，但函证不是注册会计师实现这一目标最恰当程。
& &②函证的必要性不同：对于应收账款而言，除非有证据表明函证程序无用，否则函证是必须的，如果注册会计师未对应收账款实施函证，必须说明理由。但函证对于应付账款账户并非必须的。
& &③函证的方式不同。注册会计师对应收账款的函证可以采用积极式，也可以采用消极式，还可以将两种方式结合运用。但注册会计师对应付账款的函证最好采用积极式。
& &④函证的替代程序不同。对应收账款来说，函证的替代程序是检查被审计年度内与应收账款相关的销售合同、销售发票副本、货运文件等凭据；对应付账款账户而言，函证的替代程序则是检查被审计年度之后的应付账款明细账及现金、银行存款日记账。
& &(2)注册会计师应选择甲客户和丁客户作为应付账款的函证对象。这是因为应付账款函证的主要目的在于查实有无未入账的应付账款，而不是验证具有较大年末余额的应付账款的真实性。本年度天龙公司从甲、丁采购了大量商品，存在漏记负债的可能更大，故应择其作为函证对象。
& &(三)对相关问题的回答如下：
& &(1)为了查找U公司可能存在的未入账应付账款业务，柳雅应当实施如下的实质性测试程序：
& &①检查U公司在资产负债表日未处理的不相符的购货发票以及有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务；
& &②索取并检查U公司在日以后收到的所有购货发票，逐一确认其入账时间是否正确；
& &③检查U公司在日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，根据凭证的日期确认贷方记录的入账时间是否正确；
& &④询证U公司与应付账款记录业务相关的会计人员和材料采购人员，确认是否存在未入账的会计记录。
& &(2)程序(1)、(2)、(3)分别能实现应付账款的机械准确性、分类、估价目标，与之对应的管理当局认定分别是估价或分摊、表达与披露、估价或分摊。
& &注：按理，程序(1)能实现的审计目标的首选总体合理性，但因在本题中被排除在外。在将明细表与明细账、总账、报表这三者核对时，很容易发现它们之间的不一致，而这三者的一致性属于机械准确性目标；(2)正常情况下，应付账款的余额应在贷方，如果存在借方余额，原因之一是其中记录了预付账款，在编制报表时应分类表达；如有确实无法支付的应付账款，应转入资本公积科目，这同样属于分类的目标。(3)将非记账本位币用汇率折合为记账本位币，就好像将商品用价格折合为价值一样，属于估价目标所涉及的内容。
& & (3)按照会计制度的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用。据此，U公司在支付货款后应作如下会计处理：
& &借：应付账款&&甲公司 & & & & & & & & & & &30万元
& & & &贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & 27万元
& & & &财务费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & &3万元
& & & 据此，应建议U公司作以下审计调整：
& &借：应付账款&&甲公司 & & & & & & & & & & & 3万元
& & & &贷：财务费用 & & & & & & & & & & & & & & & &3万元
& &(四)对相关问题的回答如下：
& &(1)对于A&130机床，黄蓝绿应审核U公司与理成公司签订的购货合同，获取购货发票，证实付款方的确是通达公司；
& &(2)对新交付使用的办公大楼，应查阅并复印有关建造合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证、保险单等书面文件；
& &(3)对于U公司以融资租入方式购建的生产流水线，黄蓝绿应审阅、验证并复印相关的融资租赁合同；
& &(4)对于投资转入U公司的运输设备，黄蓝绿应审阅双方签订的投资协议、办理的产权转移手续和车辆管理部门换发运营证件。
& &(五)对相关问题解答如下：
& &(1)ABC的入账价值分别应为270万元、360万元、450万元。企业错位。但不影响会计报表的固定资产原值，影响计提的累计折旧。
& &设备A应计提的折旧为270&6&(10&12)＝13.5万元，实际计提了450&6&(10&12)＝ 22.5万元，设备B应计提的折旧为360&6&(8&12)＝22.5万元，实际计提了270&6&(8&12)＝16.875万元，设备C应计提的折旧为450&6&(5&12)＝45万元，实际计提了360&6&(5& 12)＝36万元，三台设备合计应计提折旧81万元，实际计提了73.375万元，少提折旧 5.625万元，应予调整，调整分录为：
& &借：存货&&D产品 & & & & & & & & & & & & & & & & 5.625万元
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 5.625万元
& &(2)无论诉讼的判决结果如何，U公司均应按竣工决算价值作为新建办公大楼的入账价值。注册会计师应建议U公司进行如下审计调整：
& &借：固定资产&&办公大楼 & & & & & & & & & & & & & & 60万元
& & & &贷：在建工程 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &60万元
& &借：管理费用&&计提的折旧 & & & & & & & & & & & & & 5万元
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &5万元
& &(3)按规定，在协议规定进行资产评估的情况下，U公司应以评估值作为所投入设备的入账价值。对此，注册会计师应建议U公司进行如下调整：
& &借：固定资产&&生产设备 & & & & & & & & & & & & & & & &90万元
& & & &贷：其他应付款&&K公司 & & & & & & & & & & & & & & & & 90万元
& &借：主营业务成本&&X产品 & & & & & & & & & &(90&6&36) 15万元
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &15万元
& &(4)应建议U公司就外购固定资产业务调整2005年度会计报表，调整分录为：
& &借：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100万元
& & & &贷：应付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100万元
& &同时，应建议U公司补提该设备自2005年2月份起的折旧(100-10)&60&11＝16.5万元。由于该项设备所生产的Q产品中已有10/11的部分实现销售，1/11的部分在库，应按照这一比例将所补提的累计折旧分配到主营业务成本和存货项目上。相应的审计调整分录为：
& &借：存货 & & & & & & & & & & & & & & & & & &[16.5&(1&11)]1.5万元
& & & &主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & &[16.5&(10&11)]15万元
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & &[(100-10)&60&11]16.5万元
& &(5)根据资料，U公司2005年对办公大楼计提的折旧为865.56-760＝105.56万元。如果不考虑减值准备，计提的办公大楼折旧为年+500&95%&(3月+11年&12月)&3月＝954.10＝105.56万元。这表明，U公司在计提2005年度办公大楼折旧时没有考虑已计提的减值准备。
& &按规定，U公司2005年应按计提减值准备后办公大楼的余额和预计使用年限重新计算办公大楼的折旧。应提的折旧为(0-250)&12年+500&95%&(3月+11年&12月)&3月＝74.17+10.56＝84.72万元。这说明U公司对办公大楼多提折旧 105.56-84.72＝20.84万元，应予调整。审计调整分录如下：
& &借：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 20.84元
& & & &贷：管理费用&&折旧费 & & & & & & & & & & & & &20.84元
& &(6)按照会计制度的规定，U公司以应收债权换入固定资产时，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值，即，U公司应作以下会计处理：
& &借：固定资产&&&&设备 & & & & & & & & & & & & 285万元
& & & &坏账准备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 15万元
& & & 贷：应收账款&&N公司 & & & & & & & & & & & & & &300万元
& & & 应建议U公司进行以下审计调整：
& &借：营业外收入&&债务重组收益 & & & & & & & & & 10万元
& & & &应收账款&&坏账准备 & & & & & & & & & & & & 15万元
& & & &贷：固定资产&&&&设备 & & & & & & & & & & & & 25万元
& &(7)按照会计制度的规定，U公司应从8月份开始对此电子设备计提折旧。为此应建议U公司补提此台电子设备2个月的累计折旧。调整分录为：
& &借：存货&&产成品 & & & & & & & & & & & & & & & & &2万元
& & & &贷：累计折旧&&&&设备 & & & & &[(50-2)&(4&12)&2]2万元
& &(8)按会计制度规定，U公司应自车间投入使用起将在建工程暂估转入固定资产并按规定计提折旧，当竣工决算完成后再依据决算价值进行调整。应建议U公司进行如下调整：
& &借：固定资产&&E车间 & & & & & & & & & & & & & & 100万元
& & & &贷：营业外支出 & & & & & & & & & & & & & & & & & &100万元
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & & &6万元
& & & &贷：累计折旧&&E车间 & & & & & & & & &[600&(25&12)&3]6万元
& &(六)对相关问题解答如下：
& &(1)融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间(10年)、剩余租赁期限(4年)和固定资产的尚可使用年限(66年)三者中最短的期限内(4年)计提折旧。U公司按10的折旧期间计算，每年计提的折旧为0万元，如果按4年期限计提，每年计提的折旧应为 0万元。这说明U公司2005年度少提折旧 300-120＝180万元，应建议进行调整。
调整分录为：
& &借：管理费用&一计提的累计折旧 & & & & & & & & & & & 180万元
& & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 180万元
& &(2)按照会计制度规定，该项装修费用中尚未计提折旧的54万元应计入2005年度的营业外支出。为此，应建议被审计单位冲回计提的累计折旧和管理费用，并作借记营业外支出、贷记固定资产&&固定资产装修的审计调整：
& &借：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 54万元
& & & &贷：管理费用&&计提的累计折旧 & & & & & & & & & & & & 54万元
& &借：营业外支出 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &54万元
& & & &贷：固定资产&&固定资产装修 & & & & & & & & & & & & & &54万元
& &(3)对于经营性租赁的固定资产，装修费用的折旧年限应当是剩余租赁期与租赁资产尚可使用期限两者中较短者，即10年。在采用直线法折旧的情况下，每年计提的折旧费用应为8万元，计入制造费用。应建议被审计单位冲回多提的折旧，相应的调整分录为：
& &借：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2万元
& & & &贷：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2万元
& &(4)按照会计制度规定，因固定资产清理发生的净收益应计入资本公积，发生的净损失应计入营业外支出。
& &借：营业外支出&&固定资产清理损失 & & & & & & & & & & & 20万元
& & & &贷：资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &20万元
& &(七)对会计要素的影响额如下：
& &资料三中调整分录导致负债减少3万元，利润增加3万元；
& &资料五(1)中调整分录在增加了存货余额的同时减少了固定资产净值，故不影响资产，由于负担折旧费用的产品并未实现销售，故不影响利润；
& &资料五(2)中第一个调整分录不影响资产，第二个调整分录使资产减少5万元，利润减少 5万元；
& &资料五(3)中第一个调整分录使资产增加90万元，负债增加90万元，第二个调整分录使资产减少15万元，利润减少15万元，最终导致资产资产增加75万元，负债增加90万元，利润减少15万元；
& &资料五(4)中第一个调整分录导致资产增加100万元，负债增加100万元；第二个调整分录使资产减少16.5-1.5＝15万元，利润减少15万元；最终导致资产增加85万元，负债增加 100万元，利润减少15万元；
& &资料五(5)中调整分录导致资产增加20.84万元，利润增加20.84万元；
& &资料五(6)中调整分录导致资产减少10万元，利润减少10万元；
& &资料五(7)中调整分录导致存货增加2万元，固定资产净值减少2万元，并不影响资产总额；由于所生产的产品并未出售，不影响利润；
& &资料五(8)中第一个调整分录导致固定资产增加100万元，利润增加100万元，第二个调整分录使资产减少6万元，利润减少6万元。最终导致资产增加94万元，利润增加94万元；
& &资料六(1)中调整分录使资产减少180万元，利润减少180万元；
& &资料六(2)中第一个调整分录使资产增加54万元，利润增加54万元；第二个调整分录使资产减少54万元，利润减少54万元，合计不影响资产，也不影响利润；
& &资料六(3)中调整分录导致资产增加2万元，利润增加2万元；
& & 资料六(4)中调整分录使得所有者权益增加20万元，利润减少20万元上述各个影响数可以汇总到下表中(金额单位：万元)：
调整分录所依据的可能事实
调整对会计要素的影响
资产的增减金额
负债的增减金额
权益的增减金额
利润的增减金额
资料五 (1)
资料五 (2)
资料五 (3)
资料五 (4)
资料五 (5)
资料五 (6)
资料五 (7)
资料五 (8)
资料六 (1)
资料六 (2)
资料六 (3)
资料六 (4)
　　增加75
　　增加85
　　增加20.84
　　减少20.84
　　减少10
　　增加94
　　减少180
　　增加90
　　增加100
　　减少15
　　增加20.84
　　减少10
　　增加94
　　减少180
　　减少20
减少125.16
& &可见，如果U公司全部接受注册会计师的调整建议，其会计报表的资产总额增加81.87万元，负债增加总额187万元，所有者权益增加总额20万元，利润总额减少125.16万元。可以验证，81.87＝187+20-125.16，符合会计恒等式。
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