年终奖，老板为何100块都不给你
来源：明源地产研究院 时间： 作者：艾振强
核心提示：也许你们老板&100块钱都不给你&是用心良苦，为了让你得到更多，因为有时候多给你1块钱，可能最终让你少拿几千甚至几万块！
又到一年年终，除了各种盘点、总结，年终奖也是大家十分关心的问题。去年一年楼市红红火火，房企员工的年终奖也水涨船高。相比之下，今年大多数房企的库存压力巨大，万达上市首破发，碧桂园的&对不起，今年不发年终奖&固然只是一个营销的噱头。然而，可以预见的是，今年房企员工的年终奖整体水平必然要比去年缩水，而且差距会进一步的拉大。因此，一定会有有员工抱怨，为什么人家奖金比我们高，老板&100块钱都不给我&！
且慢！在抱怨之前，你得先了解一下个税对年终奖最终所得的巨大影响。也许你们老板&100块钱都不给你&是用心良苦，为了让你得到更多，因为有时候多给你1块钱，可能最终让你少拿几千甚至几万块！
一、新个税的7级税率表
根据个日起施行的新个税法，目前个人所得税的免征额为3500元，超出3500元部分的工资、薪金所得个税适用税率如下：
二、年终奖个税处理的规则
年终奖&&全年一次性奖金：行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
★年终奖的个税处理&&年终奖的个税政策实际上是一项税收优惠政策
1、当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。若爱发放年终奖一次性奖金的当月，月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的使用税率和速算扣除数。
2、将个人当月内取得的全年一次性奖金，按（1）中确定的使用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
（1）若当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
（2）若当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）&适用税率-速算扣除数
三、年终奖个税处理案例
案例一：小明2014年12个月中每个月的月薪是5000元，发放年终奖18000元，那么小明应缴纳的税款是：
★工资部分：（）&3%=45元；
★年终奖部分：年终奖18000元除以12个月为1500元，对应的适用税率为3%，因此年终奖应缴个税0元
★总计应缴纳个税45+540=585元
案例二：小明2014年12个月中每个月的月薪是3400元，发放年终奖24100，那么小明应缴纳的税款是：
★工资部分：当月工资不足3500元，不缴纳个税；
★年终奖收入24100元，因其月收入不足3500元，因此首先要补足其差额部分（0元），剩余24000元除以12个月，得出月均奖金2000元，其对应的适用税率为10%和速算扣除数105%计算，应缴纳个税=（）&10%-105=2295元。
四、收入多一元，税后差一截
案例一：张全蛋年在A房企工作，老板比较大方，给他发的年终奖是108000元，除以12个月为9000元，按试用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为%-555=21045，税后所得为：45=86955元。
案例二：赵铁柱在B房企工作，比A房企的更大方一点点，给他发了108012万元，除以12个月为9001元，按试用税率25%和速算扣除数1005元计算，应缴纳个税税额为：%-元，税后所得为：98=82014元
综合以上两个案例，可以得出，赵铁柱的年终奖总额比张全蛋多了12元，但是税收却少了4941元（）。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次（一个月内视为一次）。
雇员取得除全年一次性奖金意外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
五、多次发放，并不一定能避税
那么问题来了：年终奖分两次甚至N（N&3）次发放，能够有效的避税吗？
下面让我们来看一下将年终奖分两次发放，每次发放一半。我们依然按照4级进行划分。
由上述4个表可以看出，年终奖分2次发放时，并不一定比1次发放缴纳的个税少。同样，分3次甚至更多次，也是一样的。
1、年终奖的个税处理政策时一项税收优惠政策，一年只能用一次，且限一个月内；
2、最终到手的年终奖与个税息息相关，多发1块钱，对应的税负可能会急剧增加，导致扣税后到手的年终奖大打折扣；
3、年终奖的发放次数与个税关系密切，年终奖一次发放（一个月内发完）与将年终奖分批发放，在个税的税负上会有很大差异，但分次发放不意味着一定能够有效避税；
4、出于为员工利益着想的角度，年终奖到底是多次发还是一次发，需要根据具体数额仔细斟酌，最好税务规划，合理避税。
5、要透过现象看本质，而不是一上来就埋怨老板小气，连100块都不给，说不定100块不给你是真爱。
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日 07:00:00
【摘要】重要通知：亲们，“马靖昊说会计”微博提供私信订阅服务喽，我会努力推送好玩的会计，当然还有好多大家意想不到东东…….需要我提供推送服务的亲们，请在新浪微博中私信发送DY给我就可以了。
　　忙碌了一年，大家都期待丰厚的年终奖，自然也很关心发放年终奖时如何缴纳个人所得税。更多人在发放年终奖当月，混淆了当月工资与年终奖各应缴纳的个人所得税的计算方法。
　　一、【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法二、【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解三、【Excel公式】计算年终奖个税1个公式搞定四、【合理避税】年终奖多发1元，收入有可能少几千甚至上万
　　一、【思路架构】介绍年终奖的纳税计算思路和方法1、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。
　　2、找到年终奖对应的适用税率（1）如果月收入≧3500，用年终奖除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数（2）如果月收入&3500，先用年终奖补足月收入与3500的差额，剩余部分再除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数3、年终奖个税=(年终奖-补足3500的差额)*适用税率-速算扣除数
　　注：上文的“月收入”指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。
　　二、【案例解析】结合实际案例进行说明，透彻理解案例1：甲月收入5000元，当月发放年终奖18000元，月工资5000元减3500元免征额，按适用税率3%计算，即：（）×3%=45元；年终奖18000元，首先除以12个月为1500元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税10元。总计甲应缴个税45+540=585元。
　　案例2：乙月收入10000元，当月发放年终奖36000元，月工资10000元减3500元免征额，按适用税率20%和速算扣除数555计算（）×20%-555=745元；年终奖36000元，除以12个月为3000元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：35=3495元。总计应缴个税745+元。
　　案例3：丙月收入3400元，当月发放年终奖24100元，月工资3400元不足3500元，用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分100元（），再将剩余部分24000元除以12个月为2000元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，（）×10%-105=2295元；总计应缴个税0+元。
　　三、【Excel公式】计算年终奖个税1个公式搞定
　　G2输入如下公式后向下填充=LOOKUP(MAX(0.0001(F2+MIN(D2-35000))/12){0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001MAX(0(F2+MIN(D2-35000)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;})附件可点击链接从微盘中下载：年终奖个人所得税
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　　四、【合理避税】年终奖多发1元，收入有可能少几千甚至上万
　　当处于税率临界点时，会出现多发1元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。
　　举例说明：
　　甲年终奖是54000元，除以12个月为4500元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，应纳税额为：55=5295元。
　　乙年终奖是54001元，除以12个月约为4500.08元，由于4500元是临界点，超过4500元至9000元按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：55=10245.2元。
　　由此可见，乙比甲的年终奖多拿1元，但收入反而少：5=4950.2元。
　　年终奖一元钱临界点效应：发18001元比18000元多纳税1155.1元；54001元比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4950.25元；发420001元比420000元多纳19250.3元；发660001元比660000元多纳30250.35元；发960001元比960000元多纳88000.45元。
　　附件下载：年终奖个人所得税
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