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第&1&题：计算题: ()
甲公司2009年至2015年发生有关经济业务：
(1) 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为769.23万元。债务重组日为日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产经营用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
(2) 日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。
(3) 假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年底决定从日起对该设备进行更新改造。
(4) 日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
(5) 除专门借款外，公司还动用了一笔于日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。
(6) 由于审批、办手续等原因，于日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
日：200万元；
日：100万元；
日：300万元；
日～12月31日由于施工质量问题
工程于停工4个月。
日：100万元；
日：50万元；
日：50万元。
工程于日完工，达到预定可使用
状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42．33
万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假
定月利率为0．5%。假定全年按照360天计算，
每月按照30天计算。
编制甲公司日债务重组时的会计分录。
正确答案：有， 或者
编制甲公司2011年末提取减值准备的会计分录。
正确答案：有， 或者
编制甲公司2012年计提折旧的会计分录。
正确答案：有， 或者
计算2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。
正确答案：有， 或者
计算2014年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。
正确答案：有， 或者
计算2015年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。
正确答案：有， 或者 第&2&题：计算题: ()
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20&9年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：
(1) 1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入1000万元，合同总成本800万元，20&9年1月1日开工，预计2&10年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20&9年当年有关资料如下：
20&9年实际发生成本500万元，原材料及职工薪酬各占50%；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款460万元。
(2) 3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。
(3) 5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并到开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司20&8年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。
(4) 6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。
(5) 7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。
(6) 8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。
(7) 9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2&10年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。
(8) 10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到产品已发出。
(9) 11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为20000元，单位销售成本为150000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。
(10) 12月31日，黄河公司偿还到期的银行短期借款100000元；计提未到期借款分次付息的利息5000元。
[要求] 编制上述业务的有关会计分录。
正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()
甲股份有限公司(本题下称&甲公司&)为上市公司，20&8、20&9年合并的有关资料如下：
(1) 20&8年11月20日，甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司20&8年12月31日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。
(2) ①以丙公司20&8年12月31日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20&8年12月31日的资产负债表各项目的数据如下：
丙公司资产负债表
20&8年12月31日 单位：万元
负债和股东权益：
未分配利润
股东权益合计
上表中公允价值与账面价值不相等的资产情况为：固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20&9年1月1日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；
无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20&9年1月1日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。
假定该办公楼和土地使用权均为管理用资产。
②经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产(不动产)和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20&9年1月1日的账而原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权20&9年1月1日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。
20&9年1月1日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的直接相关费用200万元。
③甲公司和乙公司均于20&9年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
④甲公司于20&9年1月1日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3) 丙公司20&9年实现损益等有关情况如下：
①20&9年度丙公司实现净利润1 000万元，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②20&9年1月1日至20&9年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(4) 20&9年6月30日，甲公司以1376万元的价格从丙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在丙公司的原价为1400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧280万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
(5) 20&9年，甲公司向丙公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20&9年，丙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
20&9年末，丙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。
(6) 其他有关资料：
①甲公司和丙公司的所得税税率均为25%。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③甲公司合并丙公司为免税合并。
④税法规定，企业的资产以历史成本作为计税基础。
和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
正确答案：有， 或者
和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20&9年度损益的影响金额。
正确答案：有， 或者
和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
正确答案：有， 或者
做出甲公司编制20&9年末合并财务报表的相关调整、抵销分录。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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电汇货款手续应计入现金流量表哪个项目
主表：支付的其他与经营活动有关的现金
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期间费用的现金支出在现金流量表里属于哪项？
入账，现金流量表所涉及的现金或银行项目都得进行相应的选择，比如属于购买商品支付劳务所支付的现金等,那么，像办公费之类的属于哪项？是属于支付相关税费？还是支付与经营活动有关的现金？朋友来借款属于哪项？
三大期间费用中，管理费用和销售费用应放入经营活动产生的现金流出中的“支付的其它与经营活动有关的现金”项目，你说的办公费用这些就该放在这里面。
而财务费用则应该放入筹资活动产生的现金流出中的“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目。
再来说这个朋友借款，其实该是带有私人性质的。不过要真放进企业财务中，如果这个借款收回的可能性比较大，那你可以把它放在“支付的与投资活动有关的现金”中；如果收回可能性比较小，那就放在“支付给职工以及为职工支付的现金”里面比较好。
经营活动产生的现金流量的编制方法：
　　按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目
　　本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账
三大期间费用中，管理费用和销售费用应放入经营活动产生的现金流出中的“支付的其它与经营活动有关的现金”项目，你说的办公费用这些就该放在这里面。
而财务费用则应该放入筹资活动产生的现金流出中的“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目。
再来说这个朋友借款，其实该是带有私人性质的。不过要真放进企业财务中，如果这个借款收回的可能性比较大，那你可以把它放在“支付的与投资活动有关的现金”中；如果收回可能性比较小，那就放在“支付给职工以及为职工支付的现金”里面比较好。
经营活动产生的现金流量的编制方法：
　　按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目
　　本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
2."收到的税费返还"项目
　　该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目
　　本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目
　　本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。
5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目
　　该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。
6."支付的各项税费"项目
　　本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。
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