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华中科技大学
硕士学位论文
上市公司长期资产减值动因研究
姓名：顾伟敏
申请学位级别：硕士
专业：会计学
指导教师：祝焰
长期资产与短期资产相比，由于其使用期限长，公允价值难以计量，一旦发生
减损，会对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响。随着证券市场的发展，财
政部制定了一系列的资产减值会计政策，力求真实的反映企业资产的质量，提高会
计信息的有用性。《企业会计制度》为长期资产减值计提提供了规范依据，其实施
以后，上市公司长期资产减值计提情况如何，计提时受到哪些因素的影响，是否存
在盈余操纵的现象，是本文的研究重点。
文章通过阐述资产减值的理论与相关政策，指明企业进行资产减值政策选择的
动机假设和其选择的必然性与合理性。运用回归模型，选择契约成本动因、经济因
素动因、配股倾向、首次亏损、特别处理、高管变更和审计意见作为特征变量，检
验其对上市公司长期资产减值计提的影响，考察影响上市公司长期资产减值计提的
主要动因。通过研究2002 年至2004 年649 家境内上市公司的949 次长期资产减值，
结果表明公司规模、负债率、主营业务收入增长、首亏和审计意见在上市公司长期
资产减值计提行为中影响显著，并通过对 2002 、2003
两年发生首亏公司第二年行
为的后续研究，发现上市公司在首次亏损年度倾向于计提更多的长期资产减值，存
有在以后年度进行“ 巨额冲销” 以实现盈利的动机。最后结合
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中国亏损上市公司计提资产减值损失的实证研究
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