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　　进项税额是指购进货物或所支付或者承担的税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含）货物或应税劳务、换入货物、抵偿收入货物、接受转入的货物、转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按规定严格审核。
　　 一、准予从当中抵扣的进项税额
　　 根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
　　（一）纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用抵扣联上注明的增值税税款。
　　（二）纳税人进口货物从取得的上注明和增值税税款。
　　（三）纳税人购进农产品所支付给农业生产者或的价款，取得经机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额。
　　（四）购进国有粮食购销的免税粮食，可以按取得的金额按13%抵扣进项税额。
　　（五）纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据（普通法票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
　　（六）生产企业购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
　　（七）企业购置专用设备和，可凭借购货所取得的所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
　　 二、不得从销项税额中抵扣的进项税额
　　（一）纳税人购进货物或，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；
　　（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：
　　1．不健全、或者不能够提供准确税务资料的；
　　2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。
　　（一）
购进（含购进固定资产所支付运费）。 （日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）
　　（二）
用于非应税项目的购进货物或应税劳务。
　　 所谓非应税项目是只提供、转让、和固定资产等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。
　　（三）
用于免税项目的购进货物或应税劳务。
　　（四）
用于集体或者个人消费的购进货额或应税劳务。
　　所谓和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、等形式发给职工个人的物品。
　　（五）
的购进货物。
　　（六）
非正常损失的、所耗用的购进货物或应税劳务。
　　所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：
　　1．自然灾害损失；
　　2．因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
　　3．其它。
（九）生产的货物中，购买国内所负担的进项税额不予，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入处理。
　　（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的，在自取得该专用发票开具之日起90日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算党旗进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。
　　（十一）纳税人因或而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
　　（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。
　　上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做处理。
　　（一）检查时应注意事项
　　1．抵扣进项税额的是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；票面的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或是否及时。
　　2．有无将以、修利用的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额；有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额；有无将按税法规定允许一次计入成本的科研用固定资产申报抵扣进项税额。
　　3．有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额。
　　4．有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以报批，不结转进项税额转出。
　　5．企业，分别申报缴纳增值税、的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。
　　6．有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。
　　7．有无将从购买方取得的转做账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的不冲减进项税额而错转销项税额。
（一） 购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额
1、购进免税农业产品。购进免税农业产品，是指向农业生产者购入农业初级产品。
例1：某纳税人从某农场购入水果4吨，支付买价10000元。该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨。其进项税额=10000元×10%=1000元。为：
　　借：商品采购　　9000
　　　　——（进项税额）
　　　　贷：　　10000
2、购进其他非固定资产货物。纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额。（例略）
3、进口非固定资产货物。进口非固定资产货物的进项税额，为海关开具的完税凭证上注明的增值税额。
例3：甲纳税人进口钢板100吨，价款200000元，海关征收50000元，增值税42500元，货物已验收入库，这批钢板的为2600元/吨。会计分录为：
（1）借：　　250000
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　　　贷： 银行存款　　292500
（2）借：原材料　　260000
　　　　　　贷：材料采购　　250000
　　　　　　10000
4、购进应税劳务。纳税人购进应税劳务的进项税额，为劳务提供者开具加工费或修理费增值税专用发票上注明的增值税额。
5、购进或进口固定资产货物。纳税人购进或进口固定资产货物，无论是否收到增值税抵扣凭证，都不能抵扣进项税额。因此，其支付的进项税额应并入固定资产，在固定资产科目核算。
（二） 接受代销货物的进项税额
纳税人所接受代销货物，在货物接受时，可暂不计算进项税额，也不进行进项税额的处理，待开出代销货物结算清单，并收到委托人专用发票时再进行进项税额的会计处理。
例5：同例8、例9相联系，乙纳税人将接受甲纳税人委托代销的洗衣机100台全部售出，全部销售价款为80000元，销项税额为13600元。开出代销商品结算清单，并收到甲纳税人开具的增值税专用发票。会计分录为：
1、接受商品时，按双方合同确定的含税售价
　　借：受托代销商品　　93600
　　　　贷：　　93600
2、收到增值税专用发票，同时时
　　借：　　80000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款　　93600
（三）接受投资、捐赠货物的进项税额
纳税人接受投资、捐赠取得的货物，其进项税额也是投资者或捐赠者开具的增值税专用发票上注明的增值税额。（例略）
（四）不得从销项税额中抵扣的进项税额
　　《暂行条例》和《实施细则》规定，纳税人将外购的货物或应税劳务用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者以及遭受的，其进项税额都不得从销项税额中抵扣。但是，由于货物或应税劳务在购进时，，尚不能确定它们的具体用途，因而，往往是对购进的货物或应税劳务的进项税额，先行从购进时所属纳税期的销项税额中做了抵扣，但在发生这些不应从销项税额中抵扣进项税额的行为时，应作不得抵扣的会计处理。这就需要按规定在发生这些行为的纳税期内，将不应抵扣的货物或应税劳务的进项税额计算出来，并在当期进项税额中扣减，具体应区分以下情况进行处理。
1、用于固定资产在建工程、集体福利或者个人消费。用于固定资产在建工程的购进货物或应税劳务，不是以是否在“在建工程”科目核算为界限的，纳税人对进行修缮、装饰等支出，即使不应在“在建工程”科目中核算，其支出中的外购货物或应税劳务，也属于税法规定的用于固定资产在建工程。同样，用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务，即使不在“”、“”或“”科目中核算，其进项税额，也不能从销项税额中抵扣。
例7：乙纳税人将本店装修材料一批，用于本店办公室装修，该批装修材料的原始进价无从查找，企业按售价结转成本10000元，同时分摊2000元。根据《实施细则》规定，因该批装饰材料在当初购进时的进项税额无法准确核定，故可按其结转的计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额为（）×17%=1360（元）。会计分录为：
　　借：　　11360
　　　　贷：　　10000
　　　　　　应交税金——[[]应交增值税]]（）　　1360
同时，借：　　2000
　　　　　　　贷：待摊费用　　2000
2、非正常损失。的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后，一般很难核实所损失的货物是在过去何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确核定，因此，应按我们在例25中介绍的原则，即按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。对于损失的在产品、产成品中耗用外购货物或应税劳务的实际成本，还需参照企业近期的成本资料加以计算。
3、用于免税项目、非应税项目。用于免税项目、非应税项目的货物或应税税劳务，其不得抵扣的进项税额，在一般情况下，可以按企业的实际购进价格或结转的实际成本计算。有的企业，如，由于其经营的货物品种繁多，企业往往把商品分成几个大类，按大类核算，大类中某项免税货物的实际成本无从查找，这样用于免税项目货物的进项税额也就无法准确计算。对类似问题，《实施细则》中专门做了规定，其不得抵扣的进项税额可以按以下公式计算：
不得抵扣的进项税额=当月免税项目销售额、非应税项目营业额的合计÷当月全部销售额、营业额合计当月全部进项税额
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进项税额转出,视同销售1
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2014江苏继续教育部分题库,选修看简介42-4
17%；判断题（共1题）企业月度终了结转成本时应作如下会；正确；2错误；甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票；借：应收账款117000贷：主营业务收入1000；借：主营业务成本66500贷：库存商品66500；借：银行存款111150贷：应收账款111150；判断题（共1题）；下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（）；如果发生销售折让时，销售方
17%判断题 （共1题） 企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（ ）正确2
错误 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。增值税税额为17000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（ ）。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费――应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本70000贷：库存商品70000借：主营业务成本66500贷：库存商品665000借：银行存款111150 贷：应收账款111150 判断题 （共1题）下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（ ）。如果发生销售折让时，销售方尚未确认销售商品收入，直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入如果先确认销售收入后，再发生销售折让，销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本 判断题 （共1题）若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。（ ）2
正确错误 销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（ ）正确错误 会计制度的规定，销售企业应当作为销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。（ ）2
正确错误 下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。购货方获得的现金折扣购货方获得的商业折扣购货方获得的销售折让购货方放弃的现金折扣 判断题 （共1题） 销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（ ） 正确2
错误 下列说法正确的是（ ）。销售商品涉及商品折扣的，确定销售商品收入金额不应当扣除商业折扣如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可
如果开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关取得的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票，则只做一笔分录即可如果开两张增值税专用发票，一张发票开具商业折扣前的金额，另一张根据从税务机关取得的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票，则其会计分录与只开一张增值税专用发票的会计分录完全相同 判断题 （共1题）销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（ ）2
正确错误 销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（ ）正确错误甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（ ）。借：现金3010 借：库存商品500 货：主营业务收入3000 贷：应交税费―应交增值税（销项税额）510借：现金3010 货：主营业务收入3000 贷：应交税费―应交增值税（销项税额）10借：库存商品500 货：主营业务成本500借：现金3010 货：主营业务收入3010 判断题 （共1题）甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（ ）。借：现金3010 借：库存商品500 货：主营业务收入3000 贷：应交税费―应交增值税（销项税额）510借：现金3010 货：主营业务收入3000 贷：应交税费―应交增值税（销项税额）10借：库存商品500 货：主营业务成本500借：现金3010 货：主营业务收入3010 判断题 （共1题）企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（ ） 正确2
错误 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。（ ）2
正确错误 如果委托企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务时间为（ ）。发出代销货物满60天的当天发出代销货物满90天的当天发出代销货物满120天的当天发出代销货物满180天的当天 判断题 （共1题） 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。（ ） 2
正确错误委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。销售价款和手续费之和销售价款和增值税之和商品售价收取的手续费 判断题 （共1题）视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委2 （ ）
托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。正确错误甲企业委托乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。则甲企业会计处理不正确的是（ ）。交付商品时：借：委托代销商品6000 贷：库存商品6000交付商品时：借：主营业务成本6000 贷：库存商品6000收到代销清单时：借：主营业务成本6000 贷：委托代销商品6000收到代销清单时：借：应收账款11700 贷：主营业务收入10000 贷：应交税费――应交增值税（销项税额）1700 判断题 （共1题） 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（ ） 正确2
错误 委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（ ） 正确错误\视同买断交易中委托方确认收入的时点是（ ）。交付商品时商品出售时收到受托方开具的代销清单时收到销售款项时 判断题 （共1题）包含各类专业文献、幼儿教育、小学教育、应用写作文书、各类资格考试、高等教育、2014江苏继续教育部分题库,选修看简介42等内容。　
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对于用于生产设备的自产货物是应该作为视同销售的产品计算销项税的?进项税照常抵扣？
提问者采纳
对于用于生产设备的自产货物是应该作为视同销售的产品计算销项税的——是的，是这样的。计征销项税额。 进项税照常抵扣——是的。既然征收销项税额，就可以抵扣进项税额。增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
对于用于生产设备的外购货物，不计提销项税,对于用于生产设备的自产货物，应该计提销项税,他们的进项税都可以抵扣，为啥一个计提销项税一个不计提呢？谢谢您了
一般来说，不计提销项税,的，就不能抵扣进项税。 对于用于生产设备的外购货物，可以抵扣进项税额，因为不是销售，所以不计提销项税,
提问者评价
谢谢你的耐心解答，好详细呀
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对。将自产货物用于非增值税应税项目，视同销售，计算销项税。　《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
参考资料：
增值税暂行条例实施细则
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对于用于生产设备的自产货物是应该作为视同销售的产品计算销项税的?进项税照常抵扣？ 错误，不用计提销项税金，进项税金照样抵扣。 既然是生产设备，那就是应税项目，因为生产用固定资产已经可以抵扣进项税金。 如果照楼上所述，做生产设备时要计税，那么如果企业再出售卖时，是不是又要交税。。。那样上几次税。。。 希望能帮助到您　！
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