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2015《税法》计算题易考点：股息、利租金特许权使用费和财产转让所得
　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《税法》科目的选择题、计算题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《税法》计算题易考点：股息、利租金特许权使用费和财产转让所得。
　　本考点能力等级：
　　能力等级 2—— 基本应用能力
　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。
　　本知识点属于《税法》科目第十二章国际税收第二节非居民企业税收管理的内容。
　　计算题易考点：股息、利租金特许权使用费和财产转让所得
　　我国现行税法规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
　　【提示】按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，非居民企业取得的上述所得，减按10%的税率征收企业所得税。
　　(一)应纳税额计算(教材第10章306-308页已详述)
　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得——全额纳税。
　　2.转让财产所得——差额纳税，即以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
　　3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
　　【特别提示】在计算扣缴企业所得税应纳税额时，还需注意以下三点：
　　①当日汇率折合——扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
　　②含所得税的所得计税——扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
　　③不含增值税的收入计所得——营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应缴纳增值税的，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
　　(二)其他重要规定
　　1.自日起，我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息，应按照《企业所得税法》及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。
　　2.关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题
　　(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
　　(2)非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。
　　如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。
　　【归纳】
　　1.在计算企业所得税问题上，所有权最终转移的融资租赁与经营租赁的计税依据不同：
　　(1)所有权最终转移的融资租赁需要用租赁费收入扣除设备、物件价款后的余额来确定租金收入计税;
　　(2)经营租赁只需要用租金收入全额计税。
　　2.境内不动产出租要根据是否有日常管理(含派人管理和委托境内管理)确定是否设立了机构场所。
　　3.关于财产转让所得征收企业所得税处理问题
　　(1)土地使用权转让所得——差额计税
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。
　　(2)股权转让所得——差额计税
　　股权转让所得，是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。其中，在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票，是指股票买入和卖出和对象、数量和价格不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为。
　　股权转让所得按照以下公式计算：
　　股权转让所得=股权转让价-股权成本价
　　其中，股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
　　股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
　　4.关于担保费税务处理问题——按利息规定纳税
　　非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。所称中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
责任编辑：roroao
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什么是存款利息税?如何计算？
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　　什么是利息税?
　　所谓&利息税&实际是指个人所得税的&利息、股息、红利所得&税目，主要指对个人在中国境内储蓄人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。
　　对储蓄存款利息所得征收、停征或减免个人所得税(利息税)对经济具有一定的调节功能。世界上许多国家普遍征收利息税。
　　目前利息税是多少?
　　中国的利息税始于1950年，当年颁布的《利息所得税条例》规定，对存款利息征收10%(后降为5%)的所得税;
　　1959年利息税停征;
　　日根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》再次恢复征收，税率为20%;
　　日税率由20%降至5%;
　　日起暂免征收利息税。
　　利息税如何计算?
　　税前利息
　　〔1〕税前利息=[本金]&[利率]&[存期]
　　利息税
　　〔2〕利息税=[本金]&[利率]&[存期]&[税率]
　　纳税后的利息
　　〔3〕纳税后的利息=利息&(1-利息税)。
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股息怎么算？
16:10:50来源：金投股票编辑：fangbiao
摘要：股息怎么算？股息（Dividend）就是股票的利息，是指股份公司从提取了公积金、公益金的税后利润中按照股息率派发给股东的收益。
股息怎么算？股息（Dividend）就是的利息，是指股份公司从提取了公积金、公益金的税后利润中按照股息率派发给股东的收益。
红利虽然也是公司分配给股东的回报，但它与股息的区别在于，股息的利率是固定的（特别是对优先股而言），而红利数额通常是不确定的，它随着公司每年可分配盈余的多少而上下浮动。
因此，有人把普通股的收益称为红利，而股息则专指优先股的收益。红利则是在分派股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。获取股息和红利，是股民投资于上市公司的基本目的，也是股民的基本经济权利。
股息与红利合起来称为股利。
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我的意见：利息、股息、红利所得个税计算方法
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利息、股息、红利所得个税计算方法
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来源 : 网络
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
　　利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
　　利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。
　　个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 & 适用税率。
　　除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
　　纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。(财税〔号)
　　个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。(财税字[号)
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