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初级职称考试《经济法基础》练习：应缴纳的营业税税额（05.27）
17:20　来源：中华会计网校论坛&　　 |
　　单选题
　　2014年3月，某音乐茶座门票收入1万元，点歌费收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%.该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（ ）万元。
　　A.0.15
　　C.1.89
　　以上是中华会计网校从论坛里整理的热心学员为大家分享的习题，希望对您有所帮助。2016年备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，中华会计网校已开始2016年初级会计职称招生。中华会计网校祝所有学员梦想成真！
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初级会计师考试高频知识点回顾：负债：应交营业税的核算
来源：大家网
发布日期： 14:06
应交营业税的核算的概述
营业税是对我国境内，提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
【提示1】应税劳务部分不包括加工、修理修配。（增值税的项目）
转让无形资产包括转让无形资产的所有权（土地使用权除外）或使用权的行为。销售不动产是指转让不动产的所有权。
【提示2】销售机器设备类的动产计算缴纳增值税，不缴纳营业税，计算缴纳增值税计入应交税费--应交增值税（销项税额）。
【相关链接】营改增的征税范围
应税服务（征税范围）
应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
【提示3】尚未进行营改增的范围主要包括：建筑业、金融保险业、文化体育和娱乐业等。
应交营业税的核算的试题
【例题&单选题】M、N公司均为增值税小规模纳税人，M公司委托N公司为其生产一批应交消费税的产品，收回后直接销售，M公司发出原材料的实际成本是1000万元，支付加工费50万元，增值税8.5万元，消费税100万元，假定不考虑其他相关税费，M公司收回该批产品后的入账价值是（　　）万元。
【正确答案】C
【知 识 点】应交营业税
【答案解析】M公司收回该批产品的入账价值=.5+100=1158.8（万元），由于委托方是增值税小规模纳税人，所以增值税应计入成本中，而委托加工物资收回后直接销售的，消费税应该计入委托加工物资的成本中，所以选项C正确。
应交营业税的核算名师视频解答
本知识点不太重要。郭锐老师针对本知识点对营业税进行了总结，以帮助学员理解本知识点。
应交营业税的核算名师点拨
【总结】营业税
1.日常行为活动
（1）出租固定资产（不动产出租）、无形资产、投资性房地产的出租收入&
（2）出售投资性房地产
营业税金及附加
2.非日常活动
（1）出售固定资产（不动产）&
（2）出售无形资产
营业外收入或支出
3.日常活动
建筑业、金融保险业、文化体育业和娱乐业
营业税金及附加
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2014年《经济法》高频考点：营业税改征增值税的主要内容
日来源：233网校
　　【考情分析】
　　考频：☆
　　【本节目录】
　　1.计税方法
　　2.计税销售额的确认
　　3.进项税额
　　【高频考点】：“营改增”试点的应纳税额计算
　　（一）计税方法
　　试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。原则上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。
　　一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。小规模纳税人适用简易计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
　　特定应税服务包括以下内容：
　　（1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
　　（2）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
　　（3）自本地区试点实施之日起至日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
　　（4）试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
　　试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴钠增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。
　　1.一般计税方法。
　　一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
　　计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）
　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
　　2.简易计税方法。
　　简易汁税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
　　应纳税额=销售额×征收率
　　计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）
　　（二）计税销售额的确认
　　纳税人计税销售额原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。这种差额征税的方法是营业税常用的一种税基计算方法，此次营改增对试点税目计税销售额的确认继续沿用了此方法。
　　1.差额征税的项目。
　　2.差额征税扣除价款的凭证。
　　3.核算要求
　　（三）进项税额
　　1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额。
　　2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额。
　　3.中华人民共和国通用税收缴款书。
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判断题：1.企业出售无形资产交纳的营业税最终计入的是营业税金及附加。（　N　）2.进口原材料交纳的关税应该计入管理费用中。（　N　）3.因自然灾害导致货物发生损失需要将进项税额予以转出。（　N　）4.消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。（　Y　）5.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（　N　）&&1.下列各项中，应交增值税的有（AB　　）。A.在我国境内销售货物和进口货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让无形资产D.销售不动产2.下列关于小规模纳税人的说法中，正确的有（　ABCD　）。A.小规模纳税人销售货物时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.小规模纳税人购进货物时支付的增值税直接计入有关货物的成本C.小规模纳税人企业通过“应交税费——应交增值税”科目来反映与增值税有关的事项，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏D.营业税改征增值税试点中，允许从小规模纳税人销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目3.下列关于消费税的说法或会计处理中，正确的有（　ABC　）。A.企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目B.委托加工物资收回后直接销售的，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等C.委托加工物资收回后用于连续生产的，应借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”等D.企业的销售收入中含有增值税的，计算消费税时不需要换算为不含增值税的销售额 1.甲公司（增值税一般纳税人）在建造厂房期间，领用自产的产品一批，该批产品成本是300万元，市场价格是500万元，该批产品如果销售除了交纳增值税外，还应交纳消费税25万元，则甲公司领用该批自产产品应该计入“在建工程”的是（　C　）万元。A.500　　　　　　B.525C.410　　　　　　D.4852.2013年1月15日，甲公司（小规模纳税人）委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出的B材料成本为100000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，收回材料后直接销售。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该批材料后的入账价值是（　C　）元。A.123400　　　B.130000　　 C.133400　　 D.1200001.B公司（增值税一般纳税人）购入一批免税农产品，价款为100万元，规定扣除率为13%，运杂费为2万元，保险费为1.5万元，B公司的增值税的进项税额为（　A　）万元。A.13　　　　　　　　　　　　 B.13.26C.13.20　　　　　　　　　　　D.13.462.W公司2012年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月18日付款，则关于W公司实际付款金额的计算，下列各项中正确的是（　C　）。A.500万元　　　　　　　　　　　B.585万元C.579.15万元　　　　　　　　　 D.495万元3.下列情形中满足视同销售条件的是（　B　）。A.将自产的C半成品用于本单位W产品的生产B.自产产品分配给股东C.外购的丙材料用于仓库建设D.外购电暖器用作职工福利
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