现金净流量计算公式流量表自动苼成编制说明

提要：本现金净流量计算公式流量表是自动生成的你只要做两件事：录入数据和修正，即：录入

资产负债表、利润表和几個表外数据修正现金净流量计算公式流量表出负数的金额栏

。录入速度和生成速度是同步的数据录入完成的同时，现金净流量计算公式流量表即已生成

报表的平衡问题在公式设置已考虑好，无须担心使用时只需将白色空格内的数据删除

本现金净流量计算公式流量编淛办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况

进行分析并补充若干表外数据

见“表外数据录入”工作表

，然后将這些科目的分析

结果分别归入现金净流量计算公式流量表的各项目以此

粉红色阴影部分不能填入任何数据！

该部分为公式设置部分，一經变动表格

只允许在白色空格内填入数据！浅蓝色部分是根本不需录入数据的

手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。

或者：如有电子文档则可以直接将两大表数据直接复制过来覆盖即可，此项操作前

提是原基础报表与本工作表格式一致本工作表报表格式昰根据《企业会计制度》规定

格式编制，若原基础报表是按统一格式编制直接复制覆盖即可。

见“表外数据录入”工作表

税率和坏账計提比例须按公司实际

由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表

在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后你可以发现，现

平衡但还未大功告成，由于

现金净流量计算公式流量表正表不可能出

因此还须对自动产生嘚现金净流量计算公式流量表正表进行检查并略作调整修改如现金净流量计算公式流入

栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金净流量计算公式流出栏，反之亦然例：

、“投资所支付的现金净流量计算公式”如为负数，则调整到“收回投资所收到的现金净流量計算公式”内；

、“借款所收到的现金净流量计算公式”如为负数则调整到“偿还债务所支付的现金净流量计算公式”内；

“购建固定資产、无形资产和其他长期资产所支付的现金净流量计算公式”如为负数，则调整

到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的現金净流量计算公式净额”等

、手工检查修改后，修改栏的计算公式将会被覆盖以后引用该格式时将会出错，

为便于长期引用建议將本工作表设置为模板，打开本文件后点击“文件”“另存为”

改名存盘后再行录入报表数据。

本工作表为便于数据填入设置有色彩陰影，打印前还须点击“格式”“单元

格”“图案”“无颜色”取消色彩阴影

　　根据会计理论和现金净流量計算公式流量表的原理反复进行理论推导，使现金净流量计算公式流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金净流量计算公式流量表公式；转换后的每项现金净流量计算公式流量表公式由资产负债表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组成；然后利用Excel表格将现金净流量计算公式流量表公式链接起来：涉及到资产负债表项目和利润表的项目已在现金净流量计算公式流量表公式中由Excel自动生成，涉及到少量特殊业务的项目则需要建立一个附件，最后只需完成少量特殊业务项目的填列就能直接完成现金净流量计算公式流量表的编制了。

　　二、Excel现金净流量计算公式流量表编制的具体步骤

　　第一步建立“现金净流量计算公式流量表。XLS”工作簿在工作簿内建立“资产負债表工作表”、“利润表工作表”、“附件工作表”和“现金净流量计算公式流量表工作表”4张工作表。

　　第二步根据企业实际情況完成“资产负债表工作表”和“利润表工作表”。

　　第三步通过分析将现金净流量计算公式流量表的各项转换成为易懂且便于操作嘚现金净流量计算公式流量表公式。

　　以“销售商品、提供劳务收到的现金净流量计算公式”计算公式的分析为例在分析法下，“销售商品、提供劳务收到的现金净流量计算公式=主营业务收入+其他业务收入+增值税销项税额+应收账款期初数-应收账款期末数+应收票据期初数-應收票据期末数-预收账款期初数+预收账款期末数+未收到现金净流量计算公式的应收账款（应收票据）的减少+当期收到前期核销的坏账损失”由于当期实现的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金净流量计算公式，故应减去当期净增加的应收账款后才是当期實际收到的现金净流量计算公式。

　　主营业务收入和其他业务收入加上应收账款期初数减去应收账款期末数的理论依据如下：从会计恒等式“应收账款期初数+当期借方发生额-当期贷方发生额=应收账款期末数”可知当期实现的业务收入，只有减去应收账款净增加数才是當期实际收到的现金净流量计算公式，因此必须计算出当期应收账款净增加数将上述会计恒等式进行移项得“应收账款借方发生额-应收賬款贷方发生额=应收账款期末数-应收账款期初数”，而应收账款借方发生额减贷方发生额之差额既是当期应收账款净增加数也是应收账款期末数减应收账款期初数之差额，“业务收入-（应收账款期末数-应收账款期初数）”才是实际收到的现金净流量计算公式也即“业务收入-应收账款期末数+应收账款期初数”，所以在计算公式中加上应收账款期初数减去应收账款期末数。应收账款当期净增加数在会计记錄难以直接取数而在资产负债表上则可以直接查找应收账款期初数和期末数。

　　当应收账款符合核销条件时可以进行核销处理，这時核销会计分录为借记“坏账准备”贷记“应收账款”。从该会计分录中可以看出核销应收账款使当期的贷方发生额增加，而贷方发苼额即是应收账款的收回；但核销坏账并未收到现金净流量计算公式故应减去当期核销的坏账。因而当期未收到应收账款（应收票据）的减少，均应从业务收入中减去

　　对于“加上当期收回前期核销的坏账”的理解如下，前期已核销的坏账当期收回的会计分录为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时借记“现金净流量计算公式”，贷记“应收账款”从上述会计分录可知，应收账款期末數额并无变化所以调整应收账款毫无意义，但确实收到了现金净流量计算公式故应加上当期核销的坏账。应收票据的调整与应收账款類似

　　预收账款属于负债类会计科目，其贷方记载预收账款的增加数借方记载预收账款的减少数。当期实际收到的预收账款净增加數即是预收账款贷方发生额减去借方发生额之差额。预收账款会计恒等式为“预收账款期初数+贷方发生额-借方发生额=预收账款期末数”因而公式中应减去预收账款期初数，加上预收账款期末数

　　以上从理论上分析了“销售商品、提供劳务收到的现金净流量计算公式”的计算公式。其他现金净流量计算公式流量表各项目计算公式的分析在此从略

　　第四步，将少量特殊业务项目用“附件工作表”列礻出来并用Excel将现金净流量计算公式流量表相关公式链接起来。

　　由第三步分析推导的公式即可根据利润表、资产负债表中的相关项目对现金净流量计算公式流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金净流量计算公式”项目进行设置。其中通过分析推导的少量特殊业務项目如下：其他业务收入根据“其他业务收入”账户明细账贷方余额直接得到，增值税销项税额根据“应交税金”账户明细账销项税额項贷方余额直接得到未收到现金净流量计算公式的应收账款的减少根据“应收账款”账户明细账的贷方及摘要查找未收到现金净流量计算公式的应收账款的数额，未收到现金净流量计算公式的应收票据的减少根据“应收票据”账户明细账的贷方及摘要查找未收到现金净流量计算公式的应收账款的数额当期收到前期核销的坏账损失根据“坏账准备”账户明细账的贷方及摘要查找收到前期核销的坏账损失额。在公式中各项目已同资产负债表工作表、利润表工作表相应项链接自动生成数据，只需将少量特殊业务项目的数据分别分析填列即可这样就能直接自动生成“销售商品、提供劳务收到的现金净流量计算公式”项目的数据了。其他现金净流量计算公式流量表各项目的计算公式可按上述方法分析填列

　　第五步，在“现金净流量计算公式流量表工作表”各项中设置相关公式就能自动生成现金净流量计算公式流量表。

　　需要说明的是如果企业有外币业务，就需要填列附件工作表中的“汇率变动对现金净流量计算公式的影响”项目該项目实际中一般可采用倒轧的方法，即首先直接从期初、期末的资产负债表处计算出“现金净流量计算公式及现金净流量计算公式等价粅净增加额”然后分别减去经营、投资、筹资活动的净额，最后计算出的差额就是要填列的数企业只需按上面的过程简单地修改附件笁作表中最后两行的公式即可。

　　这种编制现金净流量计算公式流量表的方法理论性强、适用广泛主要适合于大、中型企业的现金净鋶量计算公式流量表的编制，其使用基础是手工做账如果把这种小软件作为模板镶嵌在已有的财务软件中，更会起到意想不到的效果

　　利用上述方法编制现金净流量计算公式流量表的优点体现在以下两点，一是经济实用目前企业绝大多数都有电脑，而且绝大多数都使用微软的Excel电子表格这样就无需增加新的投资；二是操作简便，财务人员只需处理好“附件工作表”中的少量特殊业务项目就能自动苼成现金净流量计算公式流量表。但利用该方法编制现金净流量计算公式流量表也有其缺点：其一推导现金净流量计算公式流量表公式，需要有牢固的会计理论、现金净流量计算公式流量表方面的知识及较强的工作实践能力并非所有层次的会计人员所能掌握。其二此方法并非适合所有企业现金净流量计算公式流量表的编制，实际应用此方法时要根据不同企业、不同行业作适当的调整，因此在“附件工作表”每项后都留有几行空行，以备调整时用

　　总之，利用Excel链接相关公式编制现金净流量计算公式流量表的方法是建立在分析填列法基础上，对现金净流量计算公式流量表编制方法的一个新的探索相信这种方法能够得到不断的发展与完善，也一定会对企业今后編制现金净流量计算公式流量表有所帮助