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关于小规模纳税人增值税的账务处理问题？
如果涉及到增值税的交纳，如何进行账务处理？什么情况下小规模纳税人要交增值税？
(1)销货收款
借:现金或银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
(2)销货未收款:
A:借:应收账款--XX公司
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
B:(收款时账务处理)
借:现金或银行存款
贷:应收账款--XX公司
简单的说增值税的纳税范围包括生产、批发、零售、和进口货物四个环节及加工、修理修配两类劳务。只要发生这些业务，就要交增值税，小规模增值税税率分别为6%（工业）、4%（商业），如客户为一般纳税人，需要开增值税专用发票可以到税所代开。普通发票可以申请购买或到税所代开。
企业，税率4%
（2）、缴纳税金后
借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款
221.2.97.*
123.161.51.*
第2、月末计提增值税时借销售收入贷应交税金能平了吗
221.204.129.*
胡说人行道
61.54.226.*
我觉得这个是对的
221.194.178.*
同意你的做法 很简洁
113.74.88.*
这是不对的
172.16.181.*
简直是浆糊般的脑袋这么说
172.16.181.*
113.132.13.*
处理好象有问题
202.181.113.*
同意本观点
123.235.57.*
这个是对的 小规模纳税人收入就是包含了增值税
115.56.34.*
业主要3万元货，税率3% 公司开3万元发票给业主 那么主营业务收入是29126元，我是给税局申报收入3万元还是29126元，迷茫，谢谢解答
119.161.156.*
既然是小规模，何来17%的进项税？
117.95.84.*
核定增收的企业是按发票上的收入交纳增值税的 而查账增收是按利润总额征的
111.172.107.*
思路正确，只是一般纳税人计算有误(.51)=2179.49
2.99=726.5或者直接计算增值部分税额（）/1.17*0.17=726.5
115.60.171.*
有一点瑕疵，但是对的
221.204.129.*
183.191.122.*
(.51)=2179.49
222.240.125.*
确实，小规模纳税人没有进项税，是按全部销售额来算的。
小规模纳税人哪来的进项税，误导人
113.74.88.*
支持，就是这样算的
123.161.236.*
乱讲。小规模进项税不能抵扣全额交税的
112.226.163.*
肯定错了，小规模没有进项税额抵扣，直接计入成本的。
58.48.10.*
乱讲,误道别人.小规模纳税人会核算进销项税啊?
58.49.245.*
59.55.122.*
讲了两个例子，不错，支持
119.141.65.*
121.29.5.*
小规模有进项抵扣？
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上海市税务局
上海市税务局关于税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票若干问题的通知
| 保护视力色：
文号： 沪税政四[1994]7号
发文单位： 上海市税务局
发文日期：
市税务局各直属分局、稽查大队、各区税务分局、各县税务局、浦东新区财税局：　　新税制实施以来，在小规模纳税人不能开具增值税专用发票问题上有不少反映，近接国家税务总局国税明电（1994）23号《国家税务局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的能知》，根据通知的精神，结合本市具体情况，对税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票（以下简称“专用发票”）的若干问题提出以下实施意见，希认真贯彻执行。　　一、关于代开“专用发票”的税务机关具体确定问题　　为小规模纳税人代开“专用发票”的税务机关，统一规定为该小规模纳税人的主管税务所，其他任何机构或部门都不得承担（包括接受委托）代开发票的职责，如有违反，作违纪处理，追究有关领导和经办人员的责任。　　二、关于小规模纳税人申请代开“专用发票”的报批手续问题　　凡能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，在销售货物或提供应税劳务过程中，确属需要经常开具“专用发票”的，可书面向主管税务所提出申请（申请书格式由各区、县自定），经区、县税务（分）局批准后纳入代开“专用发票”的范围，发给市税务局统一印刷的《代开增值税专用发票申请单》。该申请单一式三联，第一联为申请联，第二联为核查联，第三联为存根联（详见附表）。　　三、代开“专用发票”的具体操作办法　　小规模纳税人发生需要开具“专用发票”的经营业务时，应先按税务机关的要求填写《代开增值税专用发票申请单》，然后持申请单中的申请联、核查联到主管税务所指定的开票地点要求换开“专用发票”。主管税务所收到该申请单后应认真审核所填内容是否真实、正确，然后再换开“专用发票”，并加盖由市税务局统一编号、刻制的“上海市税务局××税务局换开发票专用章”。“专用发票”第一联连同申请单的第一联存税务所备查，“专用发票”第四联交纳税人带回记帐。　　四、关于代开“专用发票”的填写规定　　税务所为小规模纳税人代开“专用发票”，应在“专用发票”“单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率；“税额”栏填写其本身应纳的税额，即按销售额依照6%征收率计算的增值税额。一般纳税人取得由税务所代开的“专用发票”后，应以“专用发票”上填写的税额为进项税额。　　五、关于对部分实行定期定额征税办法的小规模纳税人申请代开“专用发票”后的税款征收问题。　　对原按定期定额办法核定征收增值税的小规模纳税人要求代开“专用发票”的，主管税务所应将为其代开的销售额部分单独计算，与原来核定的定额相加后一并征收增值税。　　六、关于个别小规模纳税人临时要求代开“专用发票”问题。　　对未向主管税务机关提出书面申请或未被纳入代开“专用发票”范围但能认真履行纳税义务的小规模纳税人，临时发生大额经营业务，需要代开“专用发票”的，可迳向主管税务机关提出临时申请，经税务所领导同意后，即时填写《代开增值税专用发票申请单》，由税务所代开“专用发票”，并按相应规定缴纳增值税。　　七、在代开“专用发票”中要注意的几个问题　　（一）任何税务机关都不得为无证经营者或非本税务所户管范围的纳税人代开“专用发票”，也不得违反“增值税专用发票使用规定（试行）”开具“专用发票”。　　（二）各级税务机关要统筹安排力量，落实人员，认真及时做好为小规模纳税人代开“专用发票”的各项服务工作。　　（三）小规模纳税人不得为他人申请代开“专用发票”，违者除依据有关发票管理办法予以处理外，造成税款流失的，还要按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十四条规定处罚。　　（四）凡属于税务机关认定的小规模纳税人，不论其取得或开具何种发票，均不得采用销项税额减除进项税额作为应纳增值税额缴纳的办法。　　八、上述规定自一九九四年二月一日起实行。　　特此通知。　　附：代开增值税专用发票申请单
　　一九九四年一月二十七日关于核定征收增值税小规模纳税人在税务局代开增值税专票已缴增值税抵减问题？？
1、假若一家小型销售五金便利店的核定销售额是20000元，核定增值税600元。当月给一家一般纳税人销售五金一批，销售额10000元，去税务局代开增值税专票缴纳增值税300元。当月总销售收入未过20000元（小微企业未过3万元免税）。请问已缴纳的300元可以申请退回或后期抵免不？？2、假如该五金店核定征收销售额为40000元，核定增值税1200元。当月给一家一般纳税人销售五金一批，销售额10000元，去税务局代开增值税专票缴纳增值税300元。那么次月申报还需缴纳增值税为1200元还是900（）？？如果当月给一家一般纳税人销售五金一批，销售额50000元，去税务局代开增值税专票缴纳增值税1500元。那么次月申报还需缴纳的税款是多少呢？？
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抛砖引玉，有错请指正。增值税可以按期申报，也可以按次申报，两万或者三万的起征点只适用于按期申报，不适用于按次申报（按次是300~500元每次）。代开发票是一种按次申报的行为。
补充回答问题二，代开发票税款在税务系统内界定为代开发票预缴税款，在次月定额加代开发票销售额之后，预缴税款部分不再缴纳税款。也就是说定税四万下月该交多少还交多少，但申报金额需要改为定额加代开金额。这里这样执行主要因为纳税人可以自行领购发票，代开发票作为补充，但是像义乌不提供双定纳税人发票的地方可能不适用。
问题1.根据总局的文件，把发票全部联次追回，可以退税。但是，我就是为了发票才去代开的，难道为了税款再把发票要回来？！ 问题2.情况1，申报销售额40000，税款实际缴纳900，因为有300在代开时候已经缴纳了。情况2，申报销售额50000，税款不用再缴纳了。不排除有的地方把代开销售额不算在核定的销售额里面的情况。中华会计网校：会计考试培训
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